預決算出現(xiàn)差異，企業(yè)怎么辦

馮麗

預算管理是企業(yè)在特定階段對經(jīng)濟活動和財務狀況所作的一種概括性安排，其目的是通過預算來協(xié)調(diào)、組織和控制生產(chǎn)經(jīng)營活動，實現(xiàn)企業(yè)目標，達到預期效果。它是企業(yè)經(jīng)營管理計劃的重要組成部分，是企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、技術水平、資金狀況和領導層管理能力等多種因素綜合作用的結果。因此，預算管理是一項綜合性、系統(tǒng)性很強的工作。預算與決算出現(xiàn)不合理的差異表明單位預算編制工作很可能出現(xiàn)錯誤，影響企業(yè)經(jīng)營與近期發(fā)展。

企業(yè)預決算為何出現(xiàn)差異

業(yè)務部門預算編制存在問題。在編制預算時，企業(yè)業(yè)務部門對市場、行業(yè)發(fā)展趨勢及本單位實際情況分析不充分、預測不準確會使預算目標缺乏可行性和合理性，造成預決算差異。比如，業(yè)務部門未認真分析本單位實際情況、行業(yè)發(fā)展趨勢及國家方針政策，會造成企業(yè)經(jīng)濟活動預測目標過于激進或保守；未全面考慮單位項目管理水平與業(yè)務特點，會造成財務預算脫離實際；未充分認識項目成本控制水平，會造成預算成本與實際相差較大；未按合規(guī)程序進行招投標行為，可能產(chǎn)生經(jīng)濟糾紛，影響預算準確性。

預算目標缺乏可行性。預算目標是對財務預算執(zhí)行的目標設定，在編制時必須考慮到實現(xiàn)目標的可能性和手段。企業(yè)各部門、集團或企業(yè)整體的財務預算，是在對未來一段時間內(nèi)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和經(jīng)營目標等進行科學預測的基礎上，綜合考慮相關因素作出的預測。如果預算目標缺乏可行性，預算就失去了意義。脫離市場需求，一味追求高收入、高利潤，編制預算則會導致財務各項指標無法實現(xiàn)。當預算目標缺乏可行性，在執(zhí)行預算過程中會給企業(yè)資金的籌措、使用等帶來風險，同時影響下一個預算期的基礎數(shù)據(jù)和預算的合理性，甚至因此將企業(yè)拖入經(jīng)營困難的深淵。

項目資金管理不規(guī)范導致預決算差異。在預算執(zhí)行過程中，項目資金的管理不規(guī)范造成預算與實際的差異。如：對于某些項目，由于缺乏資金保障條件，導致實際投資與預算不符，或者由于項目投資計劃超支，造成預算赤字。對于這樣的項目，應在財務預決算中詳細列示。由于企業(yè)缺乏對項目資金使用的控制措施或內(nèi)控制度不健全，導致預決算發(fā)生錯誤或遺漏。還會出現(xiàn)一些項目單位不能良好地管理（運作）資金，預算時認為企業(yè)自有資金充足，而實際執(zhí)行中企業(yè)的資金實力和融資能力不足導致預決算差異。

預算與決算實際成本存在差異。實際成本是指企業(yè)為達到一定的生產(chǎn)經(jīng)營目標，在合理、科學分析的基礎上，對生產(chǎn)所需直接材料、輔助工具、人工、資金成本等進行歸集和分配后所得到的數(shù)據(jù)。預算成本與實際成本的差異有若干情況。首先是預測目標不符合客觀情況，如市場需求預測、產(chǎn)品銷量預測、完成進度預測等；其次是實際執(zhí)行過程中的市場變化及其他不確定因素的影響也會導致預測目標發(fā)生偏離；另外是實際執(zhí)行過程中企業(yè)對市場行情、競爭情況、技術更新等外部因素缺乏足夠的判斷和未能及時采取有效措施，導致預算與實際的差異。

如何改進企業(yè)預決算差異

健全企業(yè)預算管理體系。首先，要明確預算管理的目的，在企業(yè)發(fā)展過程中，要把預算管理作為企業(yè)經(jīng)營管理、生產(chǎn)決策、項目投資和財務分析等方面的重要導向工作來開展，通過建立完善的預算管理體系來提高對預算的管控水平。其次，要制定完善的預算管理制度和預算編制體系，在組織架構上要明確各業(yè)務部門的權責范圍；在人員配備上，企業(yè)需要按照專業(yè)分工開展預決算編制工作。第三，要嚴格執(zhí)行“誰編制、誰負責”的原則。最后，要建立完善的財務指標體系，并將財務指標與戰(zhàn)略目標、經(jīng)營計劃結合起來，要強化對各方面的監(jiān)督與評價，確保企業(yè)預決算執(zhí)行過程中各項工作順利開展。

增強預算意識，樹立正確的戰(zhàn)略目標。預算管理是企業(yè)財務管理工作中重要的組成部分，通過建立預算管理制度可以為企業(yè)財務工作提供有效支撐。由于企業(yè)財務管理工作涉及企業(yè)的方方面面，因此預算管理工作不能僅限于財務部門，而應該將預算作為一個整體的戰(zhàn)略目標。在開展預算過程中，應全面考慮戰(zhàn)略目標和企業(yè)實際情況以及所面臨的內(nèi)外部挑戰(zhàn)等多方面因素，從而為戰(zhàn)略目標制定出一個可行、合理的預算指標體系。企業(yè)發(fā)展需要綜合考慮多方面因素，在制定具體戰(zhàn)略目標時，還應當考慮到企業(yè)所處經(jīng)營周期、市場環(huán)境、國家行業(yè)政策等影響因素。這就需要有關部門在制定企業(yè)財務預算管理工作時，以戰(zhàn)略為導向，并將相關計劃落實到具體實施方案中。

優(yōu)化財務管理模式，科學編制預算。企業(yè)應當建立健全預算管理制度，提高預算管理水平。首先應在建立完善的預算編制體系基礎上，對企業(yè)各個部門及各環(huán)節(jié)的工作任務進行明確和細化，使之能夠明確具體要求，確保各部門、環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系、分工協(xié)作。其次，企業(yè)應完善財務管理制度，建立科學完整的預算編制體系和程序。加強財務人員業(yè)務培訓，提高其專業(yè)素質(zhì)和技能。最后，還應優(yōu)化財務管理模式，提高企業(yè)財務工作效率。通過加強對財務各項指標數(shù)據(jù)的分析與預測不斷優(yōu)化財務管理模式，為科學編制預算打下堅實基礎。

規(guī)范預算管理流程，健全各項規(guī)章制度。首先，在預算編制階段就應將各部門的預算職責劃分清楚，明確預算工作內(nèi)容，制定出具體流程、審批標準及責任認定等。其次，建立完善各項預算指標考評制度。對各個部門存在的差異情況進行考核，將績效考核和責任制度結合起來。再次，要加強財務預算的分析能力。財務部門要對各部門存在的問題進行分析總結并制定相應的改進措施、完善制度流程、追究責任。最后還要建立定期檢查機制，由財務人員對各部門預算執(zhí)行情況進行抽查或跟蹤檢查等形式將監(jiān)督檢查貫穿于整個預算過程，加強對各部門預算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控和分析。

加強成本管理，降低資金使用風險。企業(yè)要建立健全各項成本費用管理制度，加強對成本費用的控制與監(jiān)督，確保所有資金都能夠得到合理利用。首先，應根據(jù)企業(yè)實際情況，建立成本費用預算制度以及管理辦法，對各項費用進行分類細化。其次，要建立健全預算指標體系中成本版塊，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況制定出一套針對成本的科學合理、規(guī)范完整的預算目標及考核辦法。在執(zhí)行預算時，要將成本指標責任落實到個人。最后，企業(yè)應對員工進行科學培訓和教育，不斷提高員工相關方面的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。

加強資產(chǎn)管理和評估工作。在預算執(zhí)行過程中，應加強對固定資產(chǎn)的管理和維護，保證固定資產(chǎn)的完好，并做好實物盤點工作。要加強對流動資產(chǎn)的管理，尤其是存貨、應收賬款等流動資產(chǎn)的管理，盡量提高存貨和應收賬款的周轉(zhuǎn)率。為了保證財務部門能準確、及時核算企業(yè)日常經(jīng)營活動中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，應嚴格遵守權責發(fā)生制，將企業(yè)日常經(jīng)營活動所需支付而未支付的資金計入相關部門費用，不得漏記、少記；對已確認為非經(jīng)營性往來資金不應作為損益處理，不得多記、誤記。在預算執(zhí)行過程中，應加強對財務人員資產(chǎn)評估工作及固定資產(chǎn)更新改造會計處理方法等培訓工作，提高其資產(chǎn)評估方面的業(yè)務能力。

預算工作是檢驗企業(yè)經(jīng)營、管理水平的重要標準之一，它不僅為企業(yè)戰(zhàn)略目標提供支撐，也是推動企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的手段。在企業(yè)預算管理中，由于各種因素的影響，使得預算差異大的現(xiàn)象普遍存在，這也成為困擾企業(yè)的難題。希望我們提出的對策和建議，可以為預算管理工作帶來一步的探討與啟發(fā)。