加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效策略

王 珊

（拱北海關(guān)技術(shù)中心，珠海 519000）

引 言

行政事業(yè)單位中的審計(jì)部門能夠?qū)Ω黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，主要監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，以及有沒(méi)有按照單位的相關(guān)制度開(kāi)展工作，便于提升單位內(nèi)部管理和控制的水平。在時(shí)代不斷變化，行政事業(yè)單位改革逐漸深入的環(huán)境下，以往的財(cái)務(wù)審計(jì)的適用性降低，使得單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督效果減小，影響行政事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。因此，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作是勢(shì)在必行的。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的含義

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的財(cái)務(wù)審計(jì)工作主要包括在我國(guó)審計(jì)法的指引下，由企業(yè)的審計(jì)部門通過(guò)各種方式對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)的所有經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行控制、監(jiān)控、審計(jì)的實(shí)際情況。比如說(shuō)，部門財(cái)務(wù)計(jì)劃審核、個(gè)人財(cái)政收入和費(fèi)用的審核、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況審核等。

（二）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)的意義

政府事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)行為可以推動(dòng)財(cái)務(wù)制度的標(biāo)準(zhǔn)化，從而嚴(yán)格界定各種財(cái)務(wù)行為的界限。另外，單位的財(cái)務(wù)管理審計(jì)行為落實(shí)在企業(yè)行為中，可以更有效地避免經(jīng)濟(jì)行為中的非法行為，為國(guó)家審計(jì)工作的開(kāi)展提供必要的保證。而且，合理的財(cái)務(wù)管理審計(jì)行為可以維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)民財(cái)富的合理保障，其對(duì)我國(guó)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有不可替代的意義。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

（一）行政事業(yè)單位財(cái)政收入情況

行政事業(yè)單位財(cái)政收入是各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展的保障，單位應(yīng)關(guān)注財(cái)政收入的準(zhǔn)確性和有效性，以便于單位合理分配財(cái)政資金。筆者對(duì)2019 年到2021 年某單位的財(cái)政收入情況進(jìn)行分析，了解到上級(jí)補(bǔ)助收入占比最大，其次為一般公共預(yù)算收入，而且每年的財(cái)政收入都在增長(zhǎng)，這也說(shuō)明行政事業(yè)單位財(cái)政狀況良好，具有良好的發(fā)展前景。具體數(shù)據(jù)如表1 所示。

表1 某行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收入 單位：億元

（二）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出情況

行政單位管理者能夠通過(guò)各項(xiàng)支出情況了解各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展?fàn)顩r，從而了解單位經(jīng)營(yíng)發(fā)展的狀況，這也是單位財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，只有財(cái)務(wù)支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性提高，才能為單位內(nèi)部控制提供依據(jù)，提高內(nèi)控的效果。具體數(shù)據(jù)如表2 所示。

表2 某行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出 單位：億元

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）未構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)審計(jì)體系

財(cái)務(wù)審計(jì)是揭示行政事業(yè)單位自身問(wèn)題的有效手段，所以行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)此給予充分的關(guān)注，并加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。目前，部分行政事業(yè)單位在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)未能建立科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作規(guī)范性和有效性降低，難以發(fā)揮其對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督作用。另外，一些行政事業(yè)單位認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，所以財(cái)務(wù)審計(jì)工作由財(cái)務(wù)管理人員承擔(dān)時(shí)，沒(méi)有設(shè)置專門的審計(jì)部門，這樣會(huì)影響財(cái)務(wù)審計(jì)的準(zhǔn)確性和有效性。除此之外，部分行政事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)缺少實(shí)際的權(quán)利，而且審計(jì)工作無(wú)法與其他內(nèi)部管理工作形成良好的配合，使得財(cái)務(wù)審計(jì)的完整性不足，起不到很好的實(shí)際效果。

（二）缺少科學(xué)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法和流程

目前，部分行政事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)工作時(shí)沒(méi)有科學(xué)的方法和規(guī)范的流程，這樣很容易在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中出現(xiàn)疏漏或隱患，從而增加財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，部分行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)方法比較落后，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作比較形式化，無(wú)法有效落地實(shí)施，無(wú)法為會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)揮較好的規(guī)范與指導(dǎo)作用，無(wú)法保證會(huì)計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與合理性，長(zhǎng)此以往一定會(huì)給單位的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不良影響。此外，部分行政事業(yè)單位未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)施期間，未深入有效地分析單位審計(jì)報(bào)告，而且未能夠結(jié)合單位的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和發(fā)展情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作者無(wú)法全面了解風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響，未能有效提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（三）財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)能力有待提升

現(xiàn)階段，大部分行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)人員主要是內(nèi)部審計(jì)部門的員工，雖然這些人員擁有財(cái)務(wù)方面的基礎(chǔ)知識(shí)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，但是大多數(shù)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，而且在法律、金融、稅務(wù)、信息技術(shù)等方面缺乏系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，所以對(duì)各方面知識(shí)的了解不夠深入，無(wú)法具體應(yīng)用到行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，從而影響財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和準(zhǔn)確度。另外，一些行政事業(yè)單位缺乏財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重視程度不足，雖然在形式上設(shè)有財(cái)務(wù)審計(jì)職位，但是審計(jì)工僅僅仍停留在以往的監(jiān)督檢查角度上，并沒(méi)有站在單位發(fā)展及內(nèi)部管控層面看待財(cái)務(wù)審計(jì)工作。同時(shí)，由于部分單位的領(lǐng)導(dǎo)缺少審計(jì)意識(shí)，所以將一些剛剛?cè)肼毣驅(qū)徲?jì)專業(yè)能力不足的人員安排在財(cái)務(wù)審計(jì)崗位上，這樣使得財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量降低，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出切實(shí)有效的解決建議。

四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效策略

（一）構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督效力

行政事業(yè)單位想要有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)工作，需要建立完善的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，從而提高審計(jì)監(jiān)督效益。具體應(yīng)從以下方面開(kāi)展工作。

首先，將責(zé)任制全面落實(shí)到財(cái)務(wù)審計(jì)崗位中。行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性有全面的了解和認(rèn)知，這對(duì)行政事業(yè)單位今后的發(fā)展有很大的幫助。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)積極完善財(cái)務(wù)審計(jì)工作，并將崗位責(zé)任制在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中有效落實(shí)，對(duì)每個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的職責(zé)與責(zé)任加以明確，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的責(zé)任心。另外，對(duì)于財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率低和工作表現(xiàn)不好的部門或工作人員，單位應(yīng)該借助取消該或者合并部門的方法，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的質(zhì)量。其次，行政事業(yè)單位要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行總結(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題必須及時(shí)有效地處理。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期對(duì)自身工作以報(bào)告的形式進(jìn)行總結(jié)，之后再與單位的管理人員加以研究，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在第一時(shí)間加以處理，并為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理高層領(lǐng)導(dǎo)制定決策提供合理的意見(jiàn)。最后，要構(gòu)建獨(dú)立的審計(jì)部門。行政事業(yè)單位需要設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，以此確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，對(duì)單位預(yù)算執(zhí)行及各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督。另外，審計(jì)部門的成員應(yīng)該由單位領(lǐng)導(dǎo)挑選，這樣能夠提高審計(jì)部門的權(quán)威性，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率和質(zhì)量的提高。

（二）創(chuàng)新財(cái)務(wù)審計(jì)方法，深化財(cái)務(wù)審計(jì)工作

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和廣泛應(yīng)用，行政事業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作的信息化建設(shè)，有助于提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作的精準(zhǔn)性。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)借助計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)創(chuàng)建信息交流平臺(tái)，讓各個(gè)部門通過(guò)交流平臺(tái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)信息的良好交流，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位資源的優(yōu)化配置，完成財(cái)務(wù)信息的共享，這樣可以為財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供正確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有利于財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，提高財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量。其次，建設(shè)全國(guó)性的審計(jì)系統(tǒng)。行政事業(yè)單位可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)搭建全國(guó)互通的審計(jì)系統(tǒng)，單位審計(jì)人員可以通過(guò)系統(tǒng)了解各個(gè)行業(yè)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，促進(jìn)各行業(yè)間審計(jì)人員的交流，有助于審計(jì)人員提高業(yè)務(wù)水平。再次，行政事業(yè)單位要注意對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作思路的調(diào)整，改變事后處理問(wèn)題的工作思路，需要積極做好事前預(yù)防工作，將財(cái)務(wù)審計(jì)工作滲透到行政事業(yè)單位的各項(xiàng)工作當(dāng)中，單位的決策過(guò)程要讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員參與，以有效地降低單位財(cái)政資金的浪費(fèi)，同時(shí)還能避免出現(xiàn)違法徇私的行為，確保行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全。最后，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)操作。行政事業(yè)單位審計(jì)部門要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的連續(xù)性加以關(guān)注，還要考慮單位資金使用的連續(xù)性。所以，單位財(cái)政審計(jì)工作人員一定要針對(duì)單位近期的審計(jì)狀況、在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及改善情況等進(jìn)行審計(jì)工作，以做到有的放矢。同時(shí)，在整個(gè)審計(jì)流程中，單位財(cái)政審計(jì)工作人員也要嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)規(guī)范要求，以規(guī)范運(yùn)行，提高效率。

（三）注重財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，提高審計(jì)水平

財(cái)務(wù)審計(jì)人員是行政事業(yè)單位審計(jì)工作實(shí)施的基礎(chǔ)，而且財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)水平很大程度上決定審計(jì)效果。目前，部分行政事業(yè)單位配備的財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)能力不足，影響審計(jì)效率和質(zhì)量。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加大財(cái)務(wù)審計(jì)人員專業(yè)能力的培養(yǎng)。第一，要制訂科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃。行政事業(yè)單位需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行階段性的專業(yè)技能培訓(xùn)和思想培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員熟練掌握先進(jìn)的工作理念、工作技能、業(yè)務(wù)知識(shí)和相關(guān)法律，以便提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和素養(yǎng)。第二，單位領(lǐng)導(dǎo)要加大對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的認(rèn)知，充分落實(shí)該項(xiàng)工作，監(jiān)督管理單位每項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展。同時(shí)，要在單位內(nèi)部積極宣傳財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，調(diào)動(dòng)單位員工積極配合財(cái)務(wù)審計(jì)工作，有利于財(cái)務(wù)審計(jì)工作的充分落實(shí)。第三，強(qiáng)化信息素養(yǎng)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)要求予以適應(yīng)，在充分配備了信息化審計(jì)軟件之后，就必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施信息化素養(yǎng)建設(shè)工程，并嚴(yán)格堅(jiān)持“邊建設(shè)、邊學(xué)習(xí)、邊應(yīng)用”的原則，積極組織內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展有關(guān)信息化審計(jì)業(yè)務(wù)的訓(xùn)練活動(dòng)，如壓迫式訓(xùn)練、密集式訓(xùn)練等，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員本身的信息化審計(jì)能力。第四，制定完善的考核制度。行政事業(yè)單位應(yīng)注重對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的考核，在日常工作中可以通過(guò)月度和季度考核檢查財(cái)務(wù)審計(jì)工作情況，形成對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員的約束作用，提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的工作質(zhì)量。在培訓(xùn)中要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行考核，確保財(cái)務(wù)審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)各種知識(shí)。第五，通過(guò)科學(xué)地進(jìn)行有關(guān)財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的新發(fā)展的研究，確保財(cái)務(wù)管理工作能與時(shí)俱進(jìn)，并確保有關(guān)人員可以及時(shí)掌握最新的技術(shù)，并將其運(yùn)用于現(xiàn)實(shí)工作環(huán)節(jié)之中，以進(jìn)一步提升財(cái)會(huì)效率與服務(wù)質(zhì)量，為今后工作的全面開(kāi)展奠定良好的人員基礎(chǔ)。

（四）完善法律制度，明確審計(jì)部門職責(zé)

目前的審計(jì)法規(guī)定司法層次較低，無(wú)法控制會(huì)計(jì)活動(dòng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而影響審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)部門作為行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的中心部門，必須積極促進(jìn)行政內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置和完善，將職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，確立各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性，明確領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)對(duì)下屬組織的管理責(zé)任，對(duì)無(wú)法完成審計(jì)義務(wù)、審計(jì)效能不高的機(jī)關(guān)實(shí)行取消或合并。此外，還需要將內(nèi)部審計(jì)工作合并到行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的行政日程當(dāng)中，并定期進(jìn)行工作匯報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的新問(wèn)題。將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中進(jìn)行的情況作為考核領(lǐng)導(dǎo)干部的主要指標(biāo)，為領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、聘任等工作提供重要參考依據(jù)。

結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，按照當(dāng)前國(guó)家財(cái)政的有關(guān)規(guī)定，建立、健全、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，并通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)人員在實(shí)踐中探求財(cái)政審計(jì)工作的創(chuàng)新辦法和新思路，以提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)全面規(guī)范各類財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)維持收支平衡起到有效的作用，從而推動(dòng)行政事業(yè)單位健康平穩(wěn)發(fā)展。