企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化路徑

摘 要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展息息相關(guān)。目前而言，很多企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中已經(jīng)具有完善的模式，但是在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施中還存在一些問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水平以及質(zhì)量發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響。這就需要企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題進(jìn)行，找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因，制定優(yōu)化措施，進(jìn)而提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；诖耍疚闹饕推髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化路徑進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；路徑

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力以及規(guī)模出現(xiàn)了巨大的進(jìn)步，企業(yè)需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行分析，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率。這就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，做好審計(jì)工作，提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，判斷企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果，調(diào)整企業(yè)的發(fā)展方向，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用得到充分發(fā)揮，提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的必要性分析

（一）利于內(nèi)部審計(jì)功能的良好發(fā)揮

做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能。一是可以有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)于企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)可以有效進(jìn)行管理，盡可能地減少企業(yè)損失。二是對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是較為核心的職能部門。對(duì)于管理決策人員而言，需要做好審計(jì)工作的有效分配，實(shí)現(xiàn)資源的最大化利用，節(jié)約成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)管理工作的有效實(shí)施提供參考。

（二）利于促進(jìn)企業(yè)整體的健康發(fā)展

做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以提升為企業(yè)的穩(wěn)定管理提供重要條件。對(duì)于企業(yè)審計(jì)而言，其審計(jì)水平以及審計(jì)質(zhì)量和各個(gè)部門的工作狀況息息相關(guān)，可以促進(jìn)企業(yè)工作的有效落實(shí)，讓員工和領(lǐng)導(dǎo)更好地進(jìn)行溝通，為企業(yè)決策工作的順利進(jìn)行保駕護(hù)航，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)

很多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，還存在內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)的情況，部門的工作人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不到位，在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，主要是監(jiān)管企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，審計(jì)工作是由財(cái)務(wù)人員執(zhí)行。這種情況對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展是不利的，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值得不到很好的發(fā)揮。此外，還有一些企業(yè)并沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度需要提升。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度不完善

目前一些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制定建設(shè)方面還有一些問(wèn)題。一是對(duì)于制度建設(shè)不完善。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建中，雖然進(jìn)行了制度體系的構(gòu)建，但是對(duì)于內(nèi)容而言，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行修改，還有一些企業(yè)制度制定的時(shí)間比較長(zhǎng)，其內(nèi)容以及形式不能有效滿足企業(yè)的需求，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和內(nèi)部審計(jì)制度不相符。二是制度落實(shí)不到位。對(duì)于制度而言，有效的執(zhí)行才能提升審計(jì)管理效果。但是有一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度沒(méi)有落實(shí)到位，并沒(méi)有制定完善的考核監(jiān)督機(jī)制，一些審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作的開(kāi)展中積極性、主動(dòng)性不高，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了重要的影響。

（三）內(nèi)部審計(jì)范圍局限

很多企業(yè)審計(jì)范圍具有一定的局限性，在進(jìn)行制度制定時(shí)僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)工作，對(duì)于審計(jì)工作其重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)以及資金方面。這樣就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，很多的審計(jì)工作是在業(yè)務(wù)或交易完成以后對(duì)資金的流向以及貨物的交換情況進(jìn)行審核，這時(shí)才實(shí)施審計(jì)工作，主要側(cè)重于事后審計(jì)。但是對(duì)于企業(yè)而言，業(yè)務(wù)工作開(kāi)展以前，如果審計(jì)工作對(duì)業(yè)務(wù)狀況沒(méi)有進(jìn)行有效的判斷，會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，影響前期風(fēng)險(xiǎn)的管控以及預(yù)防。在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的進(jìn)程中，信息技術(shù)得到了良好的運(yùn)用，傳統(tǒng)的審計(jì)范圍并沒(méi)有涉及這些內(nèi)容，如果再不注重內(nèi)部審計(jì)范圍的拓展，就會(huì)影響數(shù)據(jù)信息的完整性、真實(shí)性，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在偏差。這就需要擴(kuò)大審計(jì)范圍，有效反饋信息系統(tǒng)的意見(jiàn)建議，促進(jìn)審計(jì)工作的有效實(shí)施。

（四）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

對(duì)于一些企業(yè)，在內(nèi)部審計(jì)工作上沒(méi)有獨(dú)立性，容易受到外界的影響，沒(méi)有建立獨(dú)立的審計(jì)部門。還有一些企業(yè)的管理人員沒(méi)有充分了解審計(jì)工作的重要性，對(duì)于審計(jì)知識(shí)的認(rèn)識(shí)不具有專業(yè)性，在思想認(rèn)知上存在偏差，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，為內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施帶來(lái)了負(fù)面影響。對(duì)于企業(yè)管理層而言，內(nèi)部審計(jì)通常是直屬部門，需要根據(jù)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指令開(kāi)展工作，如果存在錯(cuò)誤或者不恰當(dāng)?shù)闹噶?，也?huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生影響。

（五）審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)存在問(wèn)題

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展還存在審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)不到位的情況。對(duì)于審計(jì)工作，需要有效遵守相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行，只有這樣才能保障工作運(yùn)行的科學(xué)性。即使是建立了很多的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，但是其審計(jì)內(nèi)容也很難得到統(tǒng)一。企業(yè)審計(jì)是不可缺少的重要環(huán)節(jié)，這就需要企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行分析，設(shè)置審計(jì)要求，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。但是還有一些企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度重視程度不足，僅僅憑借經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)務(wù)量進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)，導(dǎo)致審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)模糊，執(zhí)行不到位，影響審計(jì)人員的工作積極性，進(jìn)而阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（六）審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題

企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)是提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有效實(shí)施的關(guān)鍵。審計(jì)人員不僅僅需要掌握專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，還需要具有較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)，具有責(zé)任感以及抗壓能力。但是目前而言，還有一些企業(yè)的設(shè)計(jì)人員專業(yè)性不強(qiáng)，對(duì)于審計(jì)工作缺乏客觀認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致審計(jì)人員專業(yè)能力不足，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，在開(kāi)展企業(yè)審計(jì)工作的過(guò)程中，還有一些審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺，沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性以及定量的分析，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制有待提升。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化路徑

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視

要想提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，對(duì)于各個(gè)階層的人員都要認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，明確實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作可以提升企業(yè)的整體水平。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施以前，需要確保企業(yè)管理人員更好的進(jìn)行參與，做好培訓(xùn)工作，可以適當(dāng)?shù)貙W(xué)習(xí)了解內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)知識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，明確內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度，對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行有效分析，制定完善的審計(jì)計(jì)劃，調(diào)整以及優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，有效落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造完善的工作環(huán)境，做好內(nèi)部宣傳教育工作，提升內(nèi)部審計(jì)的工作水平。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)

建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系是提升內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施效果的關(guān)鍵。一是制定完善的工作體系，建立相關(guān)的制度以及獎(jiǎng)懲措施，并將其運(yùn)用到審計(jì)工作中，提升審計(jì)水平。二是制定完善的考核評(píng)價(jià)制定。在此過(guò)程中，可以邀請(qǐng)專業(yè)的工作人員審核內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，防止影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理，確保各個(gè)部門都可以參與到內(nèi)部審計(jì)工作中，如有需要還可以從其他部門進(jìn)行人員借調(diào)，確保審計(jì)工作是按照相應(yīng)的規(guī)章制度實(shí)施的，提升績(jī)效考評(píng)工作的科學(xué)性，制定激勵(lì)性的監(jiān)督管理制度，對(duì)于表現(xiàn)良好的人員要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，提升相關(guān)人員的工作積極性。三是合理分配內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，提升劃分的科學(xué)性，進(jìn)行審計(jì)人員的合理分配。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施中，要對(duì)審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分析，提升內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性，對(duì)項(xiàng)目的具體情況進(jìn)行了解，做好分配工作，以免出現(xiàn)利益方面的沖突。內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，要提升審計(jì)的規(guī)范性，防止發(fā)生不必要的審計(jì)問(wèn)題，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。在確保內(nèi)部審計(jì)工作有效實(shí)施的過(guò)程中，要調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的工作模式，改變以往事后審計(jì)的方式，在事前、事中、事后都要開(kāi)展審計(jì)工作，做好審計(jì)的調(diào)查以及監(jiān)督，審核財(cái)務(wù)報(bào)表，一旦發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就要做好改進(jìn)工作，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。四是需要做好報(bào)表的提交工作，采用正確的處理方式開(kāi)展全過(guò)程監(jiān)督，如果報(bào)表出現(xiàn)問(wèn)題，不能進(jìn)行審批。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施過(guò)程中，需要制定統(tǒng)一的工作流程，對(duì)于人員的工作職能可以進(jìn)行統(tǒng)一的管理，確保審計(jì)資源的有效利用。對(duì)于企業(yè)而言，要盡可能地減少二次審計(jì)的可能性，節(jié)約成本，提升審計(jì)效率。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要明確審計(jì)要點(diǎn)，避免出現(xiàn)腐敗等情況。還要調(diào)整審計(jì)工作計(jì)劃，制定完善的審計(jì)工作體系，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍

要想實(shí)現(xiàn)管理目前，要有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作范圍需要進(jìn)行擴(kuò)充，使其滲透到企業(yè)的各個(gè)部門。并根據(jù)相關(guān)人員的工作崗位進(jìn)行管理目標(biāo)的制定，比如說(shuō)對(duì)于十分重要的崗位，一旦發(fā)生人員離職的情況，需要進(jìn)行崗位審計(jì)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)范疇進(jìn)行擴(kuò)充，對(duì)于企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行，明確資金的流向以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效果，根據(jù)審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)明確審計(jì)目標(biāo)。在進(jìn)行審計(jì)范圍擴(kuò)充的過(guò)程中，需要增加審計(jì)通知以及審計(jì)計(jì)劃等，提升審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施需要秉承嚴(yán)謹(jǐn)性的原則，根據(jù)審計(jì)流程實(shí)施審計(jì)作業(yè)，提升審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。對(duì)于企業(yè)采購(gòu)部門制定的采購(gòu)方案以及采購(gòu)價(jià)格等要做好吊車工作，進(jìn)行招標(biāo)審計(jì)。對(duì)于財(cái)務(wù)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。明確審計(jì)內(nèi)容，增加審計(jì)范圍，提升審計(jì)工作的計(jì)劃性，確保審計(jì)工作可以落實(shí)到位，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

（四）保持內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

要保障內(nèi)部審計(jì)工作具有獨(dú)立性。一是企業(yè)需要明確審計(jì)的主體，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施中，將內(nèi)部審計(jì)作為重要內(nèi)容，對(duì)于各個(gè)部門的實(shí)際情況做好監(jiān)督，提升相關(guān)審計(jì)人員工作的規(guī)范性，避免審計(jì)問(wèn)題的發(fā)生。要想提升企業(yè)審計(jì)工作的監(jiān)督效果，需要確保審計(jì)工作是在監(jiān)事會(huì)以及審計(jì)部門的共同配合下實(shí)施的。二是對(duì)于審計(jì)部門的工作職能需要進(jìn)行強(qiáng)化，比如說(shuō)，對(duì)于監(jiān)督以及審查而言，其范圍在不斷的增加，并需要有效地融入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作去，對(duì)于存在的問(wèn)題及時(shí)找到問(wèn)題發(fā)生的原因，進(jìn)而制定完善的處理對(duì)策，最大限度地降低對(duì)企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響，進(jìn)行工作改進(jìn)。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)檢查工作時(shí)，要不斷履行自身的職能，確保工作有效實(shí)施，及時(shí)找到問(wèn)題產(chǎn)生的原因，做好處理工作，并結(jié)合實(shí)際情況做好整改。三是要加大處罰力度。確保審計(jì)監(jiān)督工作的有效實(shí)施，對(duì)于審計(jì)工作要具有獨(dú)立性以及權(quán)威性，對(duì)于審計(jì)部門以及審計(jì)對(duì)象要做好信息公開(kāi)。

（五）建立企業(yè)審計(jì)質(zhì)量綜合考評(píng)制度

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的過(guò)程中，需要建立企業(yè)審計(jì)質(zhì)量綜合考評(píng)制度，改良企業(yè)的考評(píng)機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督水平，有效保障內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)進(jìn)行分析，制定完善的解決方案，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量以及效率。但是目前而言，很多企業(yè)需要構(gòu)建完善的內(nèi)部質(zhì)量審核考評(píng)制度，完善審計(jì)工作的實(shí)施流程，做好工作記錄。對(duì)于工作中記錄的內(nèi)容進(jìn)行審查，并做好會(huì)議總結(jié)，確保內(nèi)部審計(jì)中綜合考評(píng)制度可以有效實(shí)施，并落到實(shí)處。對(duì)于工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于工作不積極，存在問(wèn)題的員工要進(jìn)行懲罰。將工作中的表現(xiàn)和員工的職位以及薪資進(jìn)行掛鉤，提升員工的工作積極性，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施。

（六）提高審計(jì)人員的素質(zhì)

企業(yè)要想提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果，需要提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提升審計(jì)人員的工作積極性以及主觀能動(dòng)性，確保內(nèi)部審計(jì)遵循公平公正公開(kāi)的原則進(jìn)行，提升審計(jì)的規(guī)范性，在審計(jì)過(guò)程中，需要提升對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的職業(yè)道德以及專業(yè)水平，確保審計(jì)人員都具有較強(qiáng)的法律意識(shí)，避免在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中發(fā)生徇私舞弊現(xiàn)象。很多企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍在不斷增加，其工作內(nèi)容豐富性也在提升。這就需要做好審計(jì)人員的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使其具有全面的工作技能。在此過(guò)程中，需要為審計(jì)人員提供良好的工作環(huán)境，確保審計(jì)人員在審計(jì)流程以及技能方面得到有效的提升。此外，還可以實(shí)施輪崗制定，讓審計(jì)人員充分了解和掌握各個(gè)部門的業(yè)務(wù)，同時(shí)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加各項(xiàng)職稱證書(shū)的考試，以此增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力。

結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，要想提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果，需要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行充分了解，對(duì)于審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，滿足實(shí)際需求，調(diào)整審計(jì)工作方案，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，保持內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，建立企業(yè)審計(jì)質(zhì)量綜合考評(píng)制度，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，確保審計(jì)效能可以有效發(fā)揮。

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（作者單位：中國(guó)南水北調(diào)集團(tuán)中線有限公司河南分公司）