淺談企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理

摘 要：本文討論了優(yōu)化全面預(yù)算管理的評價(jià)和考核制度的措施。企業(yè)可以從制定科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)、建立有效的考核機(jī)制、引入先進(jìn)的技術(shù)手段以及加強(qiáng)溝通和協(xié)作等方面入手，以提高預(yù)算管理效果和經(jīng)營效益。優(yōu)化全面預(yù)算管理的評價(jià)和考核制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管控和提高經(jīng)營效益的重要手段之一。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；考核制度

預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心之一，對企業(yè)的經(jīng)營決策和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生重要影響。優(yōu)化全面預(yù)算管理的評價(jià)和考核制度可以幫助企業(yè)提高預(yù)算管理效果和經(jīng)營效益，從而實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管控。

一、全面預(yù)算管理的涵義

（一）全面預(yù)算管理的概念

集團(tuán)全面預(yù)算管理是指在集團(tuán)范圍內(nèi)，通過全面、系統(tǒng)的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。其主要目的是通過預(yù)算管理，提高企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。該管理模式具有高度的集成性和系統(tǒng)性，包括財(cái)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、人工成本預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)計(jì)劃預(yù)算等多個(gè)方面。集團(tuán)全面預(yù)算管理的實(shí)踐需要具備全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持、科學(xué)的預(yù)算編制方法和有效的執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，可以幫助集團(tuán)更好地應(yīng)對市場變化，提高集團(tuán)整體競爭力。

（二）全面預(yù)算管理的作用

第一，全面預(yù)算管理可以協(xié)調(diào)企業(yè)集團(tuán)各項(xiàng)預(yù)算，包括經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)等，使之相互關(guān)聯(lián)、相互制約，從而實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)效益最大化。第二，全面預(yù)算管理可以根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃和長期發(fā)展目標(biāo)，合理分配預(yù)算資源，優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率。第三，全面預(yù)算管理可以對企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行細(xì)致的控制和管理，防止預(yù)算超支和浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高企業(yè)集團(tuán)的盈利能力。第四，全面預(yù)算管理可以將預(yù)算與績效考核相結(jié)合，對業(yè)績表現(xiàn)卓越的子公司和部門進(jìn)行激勵(lì)，促進(jìn)績效提升。第五，全面預(yù)算管理可以為企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)決策提供預(yù)算支持和參考，提高決策的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，避免盲目決策和偏差決策的發(fā)生。

二、企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算的必要性

集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理是必要的，首先，全面預(yù)算管理能夠統(tǒng)一規(guī)劃和管理各個(gè)子公司或分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算，協(xié)調(diào)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和資源的利用，進(jìn)而提高集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)效益和競爭力。其次，全面預(yù)算管理能夠確保所有預(yù)算都在一個(gè)完整的框架下進(jìn)行，避免了分散的預(yù)算管理，從而提高資源的利用效率。此外，預(yù)算管理能夠明確各個(gè)子公司或分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任和權(quán)利，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)作，明確預(yù)算管理的目標(biāo)和責(zé)任，提高了預(yù)算管理的透明度和公正性。全面預(yù)算管理還能夠規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)和損失，使得集團(tuán)在業(yè)務(wù)拓展和競爭中取得更大的優(yōu)勢。最后，預(yù)算管理能夠提供數(shù)據(jù)和信息，幫助管理者做出更加準(zhǔn)確的決策，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和穩(wěn)定經(jīng)營。

（一）優(yōu)化資源配置

集團(tuán)公司對各子公司的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面預(yù)算和控制，可以有效地統(tǒng)一管理和配置公司的各種資源，包括人力、物力和財(cái)力等。通過最優(yōu)化的資源配置，公司可以最大限度地節(jié)約成本，提升公司的綜合競爭力。同時(shí)，這種做法還可以增強(qiáng)公司抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，使公司更加穩(wěn)健地應(yīng)對外部環(huán)境的變化。

（二）提升經(jīng)濟(jì)效益

集團(tuán)統(tǒng)一預(yù)算管理是集團(tuán)化管理的一種核心方式，可以加強(qiáng)集權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)對子公司內(nèi)部控制的有效管理，從而提高集團(tuán)公司的規(guī)模和效益。通過對實(shí)際與預(yù)算的比較，集團(tuán)公司可以更好地衡量業(yè)績，制定激勵(lì)機(jī)制，獎(jiǎng)勵(lì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工和子公司，并懲罰表現(xiàn)不佳的員工和子公司，從而形成公司經(jīng)營的良性循環(huán)。這種循環(huán)可以提高公司的績效和競爭力，增強(qiáng)公司的穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展能力。

（三）推進(jìn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

隨著集團(tuán)公司業(yè)務(wù)板塊的不斷擴(kuò)展，公司的業(yè)務(wù)也變得越來越復(fù)雜。為了確保公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理成了不可或缺的管理思路、方法和工具。預(yù)算管理在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，通過充分、全面地考慮未來的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果，在事前、事中和事后實(shí)現(xiàn)對預(yù)算的控制和分析。這樣，公司的戰(zhàn)略目標(biāo)可以被具體化、數(shù)字化，從而推動(dòng)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、集團(tuán)全面預(yù)算管理推進(jìn)中存在的問題

（一）企業(yè)集團(tuán)對全面預(yù)算重視程度不夠

企業(yè)集團(tuán)對全面預(yù)算的重視程度不夠或參與度不高，可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性、分配不公平、執(zhí)行困難和控制不力等問題。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該提高對全面預(yù)算的重視程度和參與度，確保預(yù)算制定、分配、執(zhí)行和控制的準(zhǔn)確性和公平性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的長期發(fā)展和可持續(xù)性。具體而言，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該充分利用資源和信息，準(zhǔn)確預(yù)測和評估財(cái)務(wù)狀況和未來表現(xiàn)；同時(shí)，確保預(yù)算分配的公平性，避免部門或項(xiàng)目被忽視或低估；并且加強(qiáng)員工對預(yù)算目標(biāo)的理解和支持，以確保預(yù)算能夠得到有效執(zhí)行；最后，加強(qiáng)預(yù)算控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算偏差，從而保障企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和未來表現(xiàn)。

（二）管理制度缺乏或者實(shí)操性差

不同子公司、不同部門間的管理方式不一致，管理混亂，管理流程不規(guī)范等都是管理制度或?qū)嵅傩匀狈?dǎo)致企業(yè)面臨的問題，影響企業(yè)的正常運(yùn)營；工作效率低下，員工缺乏明確的工作流程和標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)范，加重工作負(fù)擔(dān)，降低工作效率；風(fēng)險(xiǎn)管控不足，容易出現(xiàn)管理漏洞和風(fēng)險(xiǎn)隱患，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和法律風(fēng)險(xiǎn)；員工士氣低下，缺乏對企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感，影響員工的工作積極性和創(chuàng)造性。因此，企業(yè)應(yīng)該建立完善的管理制度，包括規(guī)范的管理流程、標(biāo)準(zhǔn)的操作規(guī)范和有效的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，確保企業(yè)管理的規(guī)范和有效性。同時(shí)，應(yīng)該注重預(yù)算管理制度的實(shí)操性和可操作性，確保員工能夠真正理解和執(zhí)行制度，提高工作效率和質(zhì)量。企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)和激勵(lì)，提高員工的工作積極性和創(chuàng)造性，增強(qiáng)員工對企業(yè)的歸屬感和認(rèn)同感。

（三）全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營脫離

全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營脫離會(huì)導(dǎo)致缺乏指導(dǎo)作用，預(yù)算制定過程脫離實(shí)際情況，難以反映企業(yè)的實(shí)際需求；無法實(shí)現(xiàn)有效控制，預(yù)算的精準(zhǔn)控制受到影響，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營效益；預(yù)算執(zhí)行效果不佳，因?yàn)轭A(yù)算制定過程中沒有參考戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算的有效執(zhí)行，從而影響企業(yè)的長期發(fā)展；缺乏創(chuàng)新性，無法反映企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展需求，從而限制企業(yè)的發(fā)展空間。為了解決這些問題，企業(yè)應(yīng)該將全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營相結(jié)合，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的預(yù)算計(jì)劃，并將預(yù)算制定過程納入企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營的規(guī)劃中。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，確保預(yù)算的執(zhí)行效果達(dá)到預(yù)期效果，并注重預(yù)算的創(chuàng)新性，提高預(yù)算的前瞻性和適應(yīng)性，為企業(yè)的長期發(fā)展提供有效的支持。

（四）監(jiān)管和執(zhí)行力度不夠

監(jiān)管和執(zhí)行力度不夠可能會(huì)導(dǎo)致多種問題。首先，預(yù)算執(zhí)行效果不佳，企業(yè)無法按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行資金的安排和使用，影響企業(yè)的經(jīng)營效益和長期發(fā)展。其次，預(yù)算偏差較大，企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)預(yù)算超支、預(yù)算不足等問題，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的不穩(wěn)定性和風(fēng)險(xiǎn)的增加。此外，如果監(jiān)管和執(zhí)行力度不夠，企業(yè)可能無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，這些問題可能會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營效益和長期發(fā)展，甚至?xí)l(fā)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了解決這些問題，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，制定詳細(xì)的預(yù)算管理制度和流程，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中的問題，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)，確保全面預(yù)算管理與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理相銜接。

（五）全面預(yù)算管理的評價(jià)和考核缺失

全面預(yù)算管理的評價(jià)和考核是確保預(yù)算管理有效的重要環(huán)節(jié)。如果企業(yè)在評價(jià)和考核方面存在缺失，可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)不清晰，預(yù)算執(zhí)行效果不佳以及預(yù)算偏差較大等問題。為了解決這些問題，企業(yè)應(yīng)該建立完善的評價(jià)和考核機(jī)制，確保全面預(yù)算管理得到有效的監(jiān)督和控制。具體措施包括：確定明確的預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)、建立完善的預(yù)算執(zhí)行效果評價(jià)和考核機(jī)制、建立預(yù)算偏差評價(jià)和考核機(jī)制、加強(qiáng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等相關(guān)部門的溝通和協(xié)調(diào)。

四、企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策建議

（一）全方位提高企業(yè)集團(tuán)各層級(jí)對預(yù)算的重視

要提高企業(yè)集團(tuán)各層級(jí)對預(yù)算的重視，需要采取以下措施來提高預(yù)算管理的水平：第一，建立全員預(yù)算意識(shí)。在企業(yè)內(nèi)部開展有關(guān)預(yù)算的宣傳和培訓(xùn)，讓所有員工了解預(yù)算的重要性和作用，形成全員預(yù)算意識(shí)。第二，制定預(yù)算目標(biāo)考核制度。在每個(gè)層級(jí)制定明確的預(yù)算目標(biāo)，并建立考核制度，對完成情況進(jìn)行評估和獎(jiǎng)懲，以確保預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成。第三，強(qiáng)化預(yù)算信息透明度。通過建立預(yù)算公開制度，向內(nèi)部員工和外部股東披露預(yù)算信息，讓他們了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算計(jì)劃，提高預(yù)算的透明度。第四，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效果的監(jiān)督和控制。建立完善的預(yù)算執(zhí)行效果評價(jià)和考核機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審查和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。第五，鼓勵(lì)預(yù)算參與和反饋。在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，積極征求各層級(jí)的意見和建議，讓他們參與到預(yù)算管理中來，同時(shí)也要及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果，以便為下次預(yù)算編制提供參考。

（二）將全面預(yù)算管理與企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營情況相結(jié)合

全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和提高經(jīng)營情況的有效手段。企業(yè)集團(tuán)需要將其戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營情況與預(yù)算編制、執(zhí)行和評估相結(jié)合，以達(dá)到最佳的預(yù)算管理效果。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)采取以下措施。首先，制定科學(xué)的預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營情況相一致。其次，加強(qiáng)預(yù)算信息的收集和分析，通過對市場、經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)等信息的分析，更好地了解市場形勢和競爭對手的動(dòng)向，發(fā)現(xiàn)問題和機(jī)遇。再次，建立完善的預(yù)算執(zhí)行效果評價(jià)機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和不足，采取措施進(jìn)行改進(jìn)，提高預(yù)算管理的分析水平。最后，鼓勵(lì)員工的參與和反饋，建立開放式的預(yù)算管理機(jī)制，收集員工的意見和建議，及時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)果，為下次預(yù)算編制提供參考，提高預(yù)算管理的分析水平，有利于企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和提高經(jīng)營情況。

（三）打造業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，落實(shí)精細(xì)化預(yù)算管控

為更好地實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管控，企業(yè)可以考慮打造業(yè)財(cái)融合平臺(tái)，將業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的信息整合在一起，提高預(yù)算編制、執(zhí)行和評估的效率和準(zhǔn)確性。這樣的平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的無縫對接和共享，使得預(yù)算編制更加科學(xué)和精準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行更加規(guī)范和透明，預(yù)算評估更加客觀和準(zhǔn)確。同時(shí)，這樣的平臺(tái)也能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)的全面管控，為企業(yè)提供決策支持和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對市場變化和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

（四）優(yōu)化全面預(yù)算管理的評價(jià)和考核制度

為優(yōu)化全面預(yù)算管理的評價(jià)和考核制度，企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面入手。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)營情況和戰(zhàn)略目標(biāo)，制定科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)，包括預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性、預(yù)算效益的實(shí)現(xiàn)情況等方面，以確保評價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性和全面性。其次，企業(yè)應(yīng)該建立有效的考核機(jī)制，將預(yù)算管理的評價(jià)結(jié)果與績效考核和薪酬激勵(lì)相結(jié)合，激勵(lì)子公司積極參與預(yù)算管理，提高預(yù)算管理效果。此外，企業(yè)可以引入先進(jìn)的技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)分析、人工智能等，對預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行自動(dòng)化處理和分析，提高預(yù)算管理的效率和準(zhǔn)確性。最后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)溝通和協(xié)作，建立跨部門合作機(jī)制，促進(jìn)信息共享和協(xié)同作業(yè)，提高預(yù)算管理的協(xié)同效應(yīng)。

結(jié)束語

預(yù)算管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，優(yōu)化全面預(yù)算管理的評價(jià)和考核制度可以為企業(yè)提供更有效的預(yù)算管理手段，從而實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管控和提高經(jīng)營效益。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況，制定科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)，建立有效的考核機(jī)制，引入先進(jìn)的技術(shù)手段，以及加強(qiáng)溝通和協(xié)作，全面升級(jí)預(yù)算管理的評價(jià)和考核制度。

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[作者單位：晉中市公用基礎(chǔ)設(shè)施投資控股（集團(tuán)）有限公司]