提升國有企業(yè)稅務籌劃水平的路徑探討

摘 要：依法納稅企業(yè)必須履行的法定義務，而借助合理的稅務籌劃來降低稅負，實現(xiàn)自身效益的最大化，則是企業(yè)的合法權利。國有企業(yè)改制的完善，使得企業(yè)開始更多地參與市場競爭，需要高度重視稅務籌劃工作，借助高水平的稅務籌劃，提高企業(yè)效益。文章分析了國有企業(yè)稅務籌劃的必要性和重要性，結合稅務籌劃存在的問題，提出了有效的解決對此，希望能夠幫助國有企業(yè)切實提高稅務籌劃水平。

關鍵詞：國有企業(yè)；稅務籌劃；提升路徑

稅務籌劃指依照國家稅收相關法律法規(guī)的要求，以稅收工作為對象實施的籌劃行為。國有企業(yè)改制背景下，盈利是企業(yè)經營的根本目的，而納稅會在一定程度上擠占國有企業(yè)的利潤空間。對此，國有企業(yè)應該進一步加強對于當前我國稅收政策環(huán)境的研究，推動稅務籌劃的有效落實，對照自身的實際情況，制定出有效的稅務籌劃方案，在保障合法納稅的同時，實現(xiàn)自身利潤水平的增長。

一、國有企業(yè)稅務籌劃的必要性和重要性

（一）必要性

國有企業(yè)改制背景下，企業(yè)經營管理的根本目標是實現(xiàn)自身經濟效益的最大化。而從納稅人的角度分析納稅的合理性會對企業(yè)納稅主體的經濟利益產生直接影響。在費用與收入已經明確的情況下，應繳納稅款和稅后利潤成反比，需要繳納的稅款越多，稅后利潤空間越小。同時，政府稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)稅款和利潤關系具備一定的調節(jié)功能，可以督促納稅主體借助合理合法的措施來降低稅負，稅務籌劃由此而生。國有企業(yè)在實現(xiàn)經營行為利益獨立化的情況下，應該做好稅務籌劃，以獲取更大效益。

（二）重要性

一是能夠對企業(yè)資源進行整合。新常態(tài)下，市場經濟體制越發(fā)完善，國有企業(yè)要想更好地適應市場競爭環(huán)境，實現(xiàn)自身經濟效益的提高，需要做好稅務籌劃工作，利用稅務籌劃來對資源進行整合，降低稅負的同時，保障自身經營的利潤空間。有效的稅務籌劃可以在法律法規(guī)允許的范圍內，延遲納稅行為，為企業(yè)資金鏈以及現(xiàn)金流的運轉爭取更多時間和空間。二是可以保障財務決策的科學性。國有企業(yè)可以通過稅務籌劃的方式，推動財務部門與其他部門之間的溝通和交流，實現(xiàn)數(shù)據信息的高效傳遞，增強業(yè)務對接的實效性，同時也能夠對企業(yè)管理層的納稅意識進行革新，保障財務決策的科學性。三是能夠推動企業(yè)結構調整。結合最新的稅收政策，在落實好稅務籌劃工作的情況下，企業(yè)能夠加快技術研發(fā)，將資金投入到新興產業(yè)中，推動產業(yè)結構的調整，在提高利潤、整合資源的同時，獲取良好的經濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的轉型發(fā)展。

二、國有企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀

（一）稅務籌劃意識缺失

部分企業(yè)管理人員稅務籌劃意識缺失，過分關注企業(yè)經營方面的收入，對稅務籌劃的作用和價值認識不到位，沒有主動去支持工作的實施，這種情況下，企業(yè)制定出的稅務籌劃方案欠缺前瞻性。同時，部分國企領導對稅務籌劃的內涵認知不足，面對國家宣傳的稅收工作的強制性、固定性和無償性特征，認定稅務籌劃不合法，自然也不會支持稅務籌劃的實施。受錯誤認識的影響，企業(yè)稅務籌劃的實施效果自然無法達到理想狀態(tài)。

（二）專業(yè)人才缺失

稅務籌劃的實施要求稅務人員具備較高的職業(yè)素養(yǎng)，在了解稅收制度和稅務籌劃流程的基礎上，確定好各方面的內容，制定出符合企業(yè)發(fā)展需求的稅務籌劃方案。但是就目前而言，不少國有企業(yè)都是將稅務籌劃歸入到了財務部門的工作范圍內，沒有設置專門的稅務籌劃部門和人才隊伍，這種情況下，得到的稅務籌劃方案欠缺專業(yè)性和全面性，稅務籌劃的作用受到了很大影響。同時，稅務籌劃也要求籌劃人員具備較高的職業(yè)道德，但是有部分人員一味關注利益的最大化，存在著違規(guī)違法行為，引發(fā)了相應的涉稅風險。

（三）稅務籌劃方案脫離實際

現(xiàn)階段，不少國有企業(yè)在推動稅務籌劃實施環(huán)節(jié)，存在一定的問題，即盲目強調減稅效果，沒有設置出具體明確的稅務籌劃目標，又或者盲目地對其他企業(yè)的籌劃方案進行照搬照抄，導致稅務籌計劃方案與實際情況脫節(jié)嚴重，沒有從整體角度去考慮企業(yè)效益，在顧此失彼的情況下，無法達到預期的稅務籌劃效果。

（四）稅務籌劃存在風險因素

企業(yè)在實施稅務籌劃的過程中，存在一定的風險因素，如果不能對風險進行有效防范，則可能導致稅務籌劃失敗。以比較常見的兩種風險為例，一種是政策風險，簡單來講，就是國企制定的稅務籌劃方案并不能很好地契合稅收政策法規(guī)的要求，稅務籌劃人員在開展稅務籌劃前，如果沒有能夠對稅收政策法規(guī)進行全面深入的了解，或者沒有對其變化情況做出一定預判，就可能引發(fā)政策風險。經營風險指制定好的稅務籌劃方案因為外部經濟環(huán)境的變化或者企業(yè)管理決策的調整無法順利實施，從而引發(fā)的風險問題。

三、提升國有企業(yè)稅務籌劃水平的有效路徑

（一）增強稅務籌劃意識

科學的稅務籌劃可以幫助國有企業(yè)在合理合法的范圍內降低稅負，提高經濟效益。而從確保稅務籌劃工作有效實施的角度，企業(yè)管理層和財務人員都必須認識到稅務籌劃的中們要性，時刻關注稅收政策法規(guī)的動態(tài)變化，對稅務籌劃及實施計劃進行明確，將稅收管理的作用和價值切實發(fā)揮出來。企業(yè)在對稅收籌劃工作進行貫徹實施的過程中，應該加強宣傳工作，確保全體員工都能夠認識到稅務籌劃的重要性，主動參與進來，形成良好的稅務籌劃環(huán)境，通過科學的稅務籌劃來減輕企業(yè)稅負，降低經營成本，使得企業(yè)能夠積累更多發(fā)展資本，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）做好專業(yè)人才培養(yǎng)

從國有企業(yè)的角度，在落實稅務籌劃的過程中，想要保證其實施的效果，需要有專業(yè)的稅務籌劃人才隊伍作為支撐。一是可以通過外聘的方式，選拔優(yōu)秀的稅務人才，對稅務籌劃團隊進行充實，提升其整體能力水平。二是應該做好稅務籌劃人員的在崗培訓，借助專家講座、定期培訓、網絡課程等方式，引導其學習稅收籌劃理論知識，對最新的稅收政策進行解讀，條件允許的情況下可以單獨設置稅收籌劃機構，提升稅收籌劃的專業(yè)性。三是完善激勵機制，推動稅務籌劃效益與籌劃人員績效的深度結合，進一步激發(fā)員工的能動性。四是對涉稅事項中存在的復雜問題，企業(yè)可以將其交給第三方稅務中介機構實施，以最大限度地保障稅務籌劃的質量和效率。

（三）關注企業(yè)實施情況

稅務籌劃工作的實施，需要國有企業(yè)在經濟活動中做好各方面內容的提前安排，稅務籌劃要想取得理想的效果，就必須做好事先籌劃，而且越早越好。例如，某國有企業(yè)在開展土地資產盤活項目稅務籌劃工作時，將土地資產劃轉到存在有較大可彌補虧損企業(yè)，配合股權轉讓、政策性搬遷等措施，在稅法允許的范圍內，實現(xiàn)了稅負的降低。考慮到稅務籌劃環(huán)節(jié)眾多并且存在一些不確定因素，涉及的稅收政策存在使用范圍，例如，在資產劃轉中，資產鎖定期為12個月，企業(yè)必須結合項目的預計完成時間，做好倒推工作，提前落實好交易活動的安排，以此來確保稅務籌劃目標的實現(xiàn)。

（四）做好稅務籌劃風險防控

一是應該樹立起風險防范意識，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，做好對于風險的事前防范，盡可能降低風險發(fā)生的概率。二是應該對最新的稅收政策變化進行全面把控，做好系統(tǒng)性學習，對宏觀稅收政策的動態(tài)變化進行分析，建立專門的數(shù)據庫，確保能夠為稅務籌劃方案的制定和實施提供良好支撐，提升方案的預見性。三是應該把握好風險和收益的關系，關注籌劃方案所能夠達到的節(jié)稅效果，做好方案實施過程的跟蹤管控，時刻了解涉稅風險變化，開展成本效益分析，如果稅務籌劃方案的風險成本和實施成本超過預期收益，需要結合國有企業(yè)的經營狀況，對方案做出調整。

（五）把握國家稅收政策

稅收政策是國家對于企業(yè)提出的要求以及政策支持，稅務籌劃人員在制定稅務籌劃方案的過程中，需要以稅收政策為依據。例如，國有企業(yè)可以依照戰(zhàn)略方案，對生產經營的方向及模式做出調整優(yōu)化，著重考慮項目投資、設施建設以及環(huán)境保護等方面的內容。稅務籌劃應該依照稅收優(yōu)惠政策，做好方案調整，最大限度地保障企業(yè)的生產經營效益，在合理合法的范圍內降低稅負。從實踐的角度分析，國有企業(yè)應該在合法的前提下，利用好稅收優(yōu)惠政策及稅率差異，降低稅務支出。而要想利用好稅收政策，企業(yè)必須做好市場調研以及政策研究，確定好最為恰當?shù)亩悇栈I劃方案，以此來為經營活動提供更大的利潤空間。

（六）做好預先繳納工作

國有企業(yè)管理中實施的是績效考核制度，績效考核的結果會在很大程度上影響員工的薪酬待遇。國有企業(yè)利潤額的增長會導致稅額的增大，引發(fā)稅務負擔，尤其是對于已經完成收入確認但是實際經營發(fā)生變化的項目，企業(yè)更是需要承擔相應的損失。對此，國有企業(yè)在實施稅務籌劃的過程中，應該提前對納稅義務發(fā)生的時間及收入進行確認，做好稅款的預先繳納工作。如果國有企業(yè)處于改革過程中，更是必須提前考慮稅務問題，對照國家稅收政策對投資方式、組織管理方式以及會計處理方案等進行確認。

（七）堅持成本效益原則

稅務籌劃可以幫助國有企業(yè)降低稅負，但是在實施稅務籌劃的過程中，也需要考慮稅務籌劃方案執(zhí)行不到位可能帶來的負面效應。納稅人在經營中都是以獲取利益為目標，同時需要支付一定的成本費用，包括設施成本、人力成本、技術成本以及方案選擇產生的機會成本等。這種情況下，稅務籌劃與企業(yè)的其他財務決策具備高度一致性，都必須遵循成本效益的基本原則，通過對稅務籌劃方案進行優(yōu)化的方式，保障企業(yè)利潤，只有在預期收益明顯超過成本支出的情況下，稅務籌劃方案才會得到執(zhí)行。另外，國有企業(yè)在稅務籌劃中應該確定好具體目標，通過對稅務的優(yōu)化來獲取更大的效益，所有的內部管理都需要堅持成本效益的基本原則。

國有企業(yè)不同于常規(guī)企業(yè)，其本身在具備企業(yè)性質的同時，也屬于國家，因此在實施稅務籌劃的過程中，需要考慮的內容更多。一方面，國有企業(yè)稅務籌劃必須設定好“底線”，即實現(xiàn)企業(yè)社會效益的最大化，同時不能違反國家法律法規(guī)。結合稅務籌劃目標分析，其并非單純?yōu)榱私档投愗?，而是在強調社會總成本持續(xù)增長的情況下，從企業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，為社會和國家的發(fā)展做出貢獻，自身也可以獲得良好的市場發(fā)展空間。要想實現(xiàn)這一點，國有企業(yè)不能通過設置分公司的方式來避稅，只能在自身現(xiàn)有的經營范圍內實施稅務籌劃，爭取合法收益的最大化。另一方面，國有企業(yè)稅務籌劃必須加強對規(guī)范管理以及風險控制的重視程度。從實際操作的角度，需要先做好統(tǒng)籌規(guī)劃，對稅務籌劃進行系統(tǒng)管理，不能單純地局限在某個項目或者產業(yè)鏈中。國有企業(yè)需要建立起完善的稅務籌劃體系，將稅務籌劃的優(yōu)勢切實發(fā)揮出來，以此來爭取到更大的利潤空間。

（八）優(yōu)化稅收籌劃方法

國有企業(yè)企業(yè)應該從自身的經營發(fā)展狀況出發(fā)，對稅務籌劃的方法進行合理選擇以及優(yōu)化，提高稅務籌劃工作的質量和效率，有效地規(guī)避和防范涉稅風險。實踐環(huán)節(jié)，要想確保稅務籌劃方法的合理選擇和使用，籌劃人員應該立足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度，選擇政策性減稅籌劃以及節(jié)稅籌劃等，對不同的籌劃方法進行綜合使用，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。例如，費用分攤法能夠對各個環(huán)節(jié)的費用進行準確核算和有效分攤，幫助企業(yè)降低稅負；轉移收入法可以借助投融資模式實現(xiàn)減稅籌劃，降低企業(yè)的計稅基數(shù)。國有企業(yè)可以選擇最適合自身的稅務籌劃方法，提升稅務籌劃實施的效果。

結束語

總而言之，國有企業(yè)發(fā)展中，做好稅務籌劃工作，能夠幫助企業(yè)降低稅負和成本支出，需要企業(yè)重視起來，從自身的實際情況出發(fā)，關注最新的稅收政策，做好準備工作，打造出具備較高專業(yè)素養(yǎng)的稅務籌劃團隊，落實好風險防控，另外，企業(yè)稅務籌劃部門應該加強與稅務機關的溝通，預測稅收政策的變化情況，最大限度地提高稅務籌劃的質量，實現(xiàn)企業(yè)綜合效益的最大化。

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（作者單位：廣州南沙人才樂居投資運營有限公司）