基于全面預(yù)算管理強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

摘 要：行政事業(yè)單位是我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理中重要的職能管理部門，其在推進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的歷程中發(fā)揮了不可忽視的重要作用。但是，就目前部分行政事業(yè)單位的預(yù)算發(fā)展管理現(xiàn)狀分析來看，行政事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于基層預(yù)算控制管理和內(nèi)部預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制等兩個(gè)方面的管理還相對(duì)欠缺。本文結(jié)合當(dāng)前對(duì)于我國部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部預(yù)算控制管理以及內(nèi)部預(yù)算控制體系建設(shè)的一些實(shí)際工作案例進(jìn)行分析得知，部分行政事業(yè)管理單位內(nèi)部缺乏對(duì)于全面預(yù)算控制管理的專業(yè)意識(shí)，在一些項(xiàng)目投資和建設(shè)項(xiàng)目的管理投入中忽略成本計(jì)算，這就很容易導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位的整體經(jīng)濟(jì)利益水平降低，不利于促進(jìn)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位的預(yù)算管理人員往往對(duì)于內(nèi)部相關(guān)預(yù)算管理的基本專業(yè)技能知識(shí)掌握不足，對(duì)于內(nèi)部的預(yù)算管理以及內(nèi)部預(yù)算控制管理的專業(yè)能力比較欠缺，這就必然會(huì)容易導(dǎo)致行政事業(yè)單位在推進(jìn)自身管理發(fā)展的整個(gè)過程中，相應(yīng)的管理競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)意識(shí)比較缺乏。本文針對(duì)上述行政事業(yè)單位在預(yù)算管理中所普遍存在的一些突出問題進(jìn)行逐一分析，并就此提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)政預(yù)算；收入管理；行政；事業(yè)單位；內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位全面運(yùn)行預(yù)算控制管理需要涵蓋的知識(shí)內(nèi)容較為廣泛，因此要充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前行政事業(yè)單位全面運(yùn)行預(yù)算控制管理對(duì)于促進(jìn)其發(fā)展進(jìn)程有著十分積極的指導(dǎo)意義。通過科學(xué)合理的方法進(jìn)行全面的內(nèi)部預(yù)算控制管理以及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)，能夠在很大的程度上幫助當(dāng)前行政事業(yè)單位有效改善財(cái)政資金缺乏流動(dòng)性的情況，并提升當(dāng)前行政事業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)能力和實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果。為此，需要繼續(xù)加強(qiáng)和不斷完善當(dāng)前關(guān)于行政事業(yè)單位全面運(yùn)行預(yù)算控制管理與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建設(shè)。

一、全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制的概念闡述

（一）全面預(yù)算管理概念闡述

全面實(shí)行預(yù)算考核管理體制主要是泛指在一定的時(shí)間段內(nèi)，對(duì)下屬單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等多方面的事務(wù)進(jìn)行全面決算的預(yù)測(cè)，通過對(duì)下屬財(cái)務(wù)部的資源、人力、物力等資源進(jìn)行有效合理配置，促進(jìn)下屬單位順利實(shí)現(xiàn)內(nèi)部既定目標(biāo)，并在合適的內(nèi)部績(jī)效考核管理制度下對(duì)既定目標(biāo)進(jìn)行長(zhǎng)期跟蹤，以便有效貫徹落實(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制預(yù)算制度，合理安排控制各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)下屬單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)事務(wù)的嚴(yán)格監(jiān)督與有效控制。

（二）內(nèi)部控制概念闡述

內(nèi)部資產(chǎn)控制管理指的是用人單位為了有效確保各項(xiàng)管理工作的有序順利開展，從而建立了相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部管理制度。嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部資產(chǎn)控制管理制度，可以有效確保各項(xiàng)管理工作的有序開展，從而有效提高單位整體的管理工作效率，并大大改善內(nèi)部管理的工作質(zhì)量。國家行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)控制的主要工作目的之一是確保內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織效果和工作效率，同時(shí)還確保各項(xiàng)內(nèi)部資產(chǎn)的安全與完整，以及確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告信息內(nèi)容的準(zhǔn)確性與可靠性。

二、我國行政事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）行政事業(yè)單位預(yù)算財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理環(huán)境不夠完善

進(jìn)行全面性的預(yù)算控制管理工作是部分行政事業(yè)單位長(zhǎng)期進(jìn)行內(nèi)部預(yù)算控制管理建設(shè)的重要基礎(chǔ)技術(shù)條件，然而在現(xiàn)實(shí)中，還有很多行政事業(yè)單位并沒有進(jìn)行全面預(yù)算控制管理工作發(fā)展給予足夠的重視，在一些行政事業(yè)單位中很多高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為是預(yù)算方面的技術(shù)性專業(yè)人才，缺乏進(jìn)行全面預(yù)算控制管理的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其管理認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，很多情況下，都只是高度重視在行政事業(yè)單位中預(yù)算技術(shù)性的發(fā)展，對(duì)于如何不斷提高預(yù)算管理水平，以及對(duì)所有實(shí)際項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃沒有系統(tǒng)性的研究和學(xué)習(xí)，這就導(dǎo)致了一些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)在審核項(xiàng)目預(yù)算，申報(bào)項(xiàng)目資金，審核項(xiàng)目資金等各個(gè)環(huán)節(jié)工作經(jīng)常出現(xiàn)管理失誤，行政事業(yè)單位預(yù)算控制管理工作執(zhí)行力嚴(yán)重不足等各種情況，對(duì)一些行政事業(yè)單位的項(xiàng)目?jī)?nèi)部預(yù)算控制管理建設(shè)工作埋藏了很多安全隱患，沒有及時(shí)對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算活動(dòng)情況進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及匯總分析，導(dǎo)致項(xiàng)目預(yù)算審核結(jié)果和最終實(shí)際結(jié)果嚴(yán)重不符，最終導(dǎo)致影響了所有項(xiàng)目的正常組織實(shí)施，給事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)造成損失。

（二）預(yù)算約束力不強(qiáng)，內(nèi)部環(huán)境弱化

就現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位的預(yù)算創(chuàng)新機(jī)制改革管理工作發(fā)展進(jìn)程來看，監(jiān)督機(jī)制的嚴(yán)重缺失直接導(dǎo)致了相關(guān)主管部門的預(yù)算監(jiān)督管理工作難以在事業(yè)單位外部?jī)?nèi)控管理工作中真正產(chǎn)生有效指導(dǎo)作用，這是當(dāng)前影響內(nèi)部監(jiān)督控制管理工作效率的主要內(nèi)在問題之一。首先，當(dāng)前由于我國部分行政事業(yè)單位自身及其他相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)班子部門在進(jìn)行創(chuàng)新機(jī)制改革的工作過程中往往將工作關(guān)注點(diǎn)放在了如何有效強(qiáng)化并提高事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展的空間上，而對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督控制管理工作及事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)部監(jiān)督控制工作的有效強(qiáng)化不夠十分重視，甚至在許多行政事業(yè)單位內(nèi)部尚未完全建立起完善的預(yù)算內(nèi)審管理部門及監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其次，監(jiān)督機(jī)制在事業(yè)單位外部?jī)?nèi)控管理工作過程中的具體運(yùn)行功能覆蓋范圍較小且內(nèi)部監(jiān)督管理方式單一，缺少內(nèi)外部協(xié)同監(jiān)督機(jī)制相輔與結(jié)合的有效內(nèi)部監(jiān)督管理方式。因此這也導(dǎo)致了目前我國行政事業(yè)單位中的內(nèi)部監(jiān)督控制功能嚴(yán)重缺失，進(jìn)而影響了單位預(yù)算編制管理及內(nèi)部監(jiān)督控制業(yè)務(wù)工作效率的有效性和提高。

（三）預(yù)算編制任務(wù)方法不科學(xué)，質(zhì)量不高，預(yù)算編制任務(wù)內(nèi)容不合理

隨著我國行政事業(yè)單位不斷的進(jìn)行管理改革與體制更新，相應(yīng)的我國行政事業(yè)單位的預(yù)算規(guī)模也逐步在完善。在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位的全面財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理工作難度也隨之不斷增加，傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作方法已經(jīng)無法滿足當(dāng)前的實(shí)際管理需求。但是，就目前我國行政事業(yè)單位的整體財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理工作現(xiàn)狀分析來看，財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理的工作方式較為單一，主要就是將一個(gè)財(cái)務(wù)管理者提出的管理想法和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)從上或往下進(jìn)行合理分解，進(jìn)而層層進(jìn)行落實(shí)并管理下去，這就可能會(huì)直接導(dǎo)致預(yù)算管理改革力度的不足和預(yù)算管理不夠全面。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不健全

行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制制度建設(shè)的主要內(nèi)容包括了對(duì)資金審核年度預(yù)算執(zhí)行制度的體系建設(shè)，資金核實(shí)申報(bào)的制度建設(shè)以及對(duì)于資金申報(bào)核實(shí)的制度建設(shè)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制制度建設(shè)必然需要通過相應(yīng)的全面內(nèi)部管理年度預(yù)算執(zhí)行制度建設(shè)作為有效的管理基礎(chǔ)，否則就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部管理控制制度建設(shè)的不健全與管理缺失的問題情況不斷出現(xiàn)。而就當(dāng)前行政事業(yè)單位的全面預(yù)算執(zhí)行管理制度建設(shè)來看，還是存在著很多的不足問題，大部分的行政事業(yè)單位對(duì)于年度預(yù)算執(zhí)行管理的考核制度以及體系上的建設(shè)，僅僅只是停留在年度預(yù)算的考核審批與預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于年度預(yù)算的審核監(jiān)管與資金核實(shí)情況的反饋管理機(jī)制還不夠健全，相應(yīng)的預(yù)算責(zé)任追究機(jī)制也不夠健全。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算管理的內(nèi)控建設(shè)措施

（一）完善中央行政機(jī)關(guān)事業(yè)管理單位預(yù)算財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理環(huán)境

首先，行政事業(yè)單位主管可以定期加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部管理人員關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系理論、運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及強(qiáng)化內(nèi)部管理控制措施有效途徑的知識(shí)培訓(xùn)，同時(shí)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要進(jìn)一步提高強(qiáng)化內(nèi)部管理控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，充分掌握內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施。其次，行政事業(yè)單位主管要特別注重對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理環(huán)境的組織建設(shè)，主管部門應(yīng)定期或不定期地組織檢查本事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理體系的日常運(yùn)行狀況，定期組織研究和采取推動(dòng)措施加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制。最后，行政事業(yè)單位主管要特別注重對(duì)內(nèi)部管理人員，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理相關(guān)工作人員定期開展內(nèi)部管理控制相關(guān)工作能力提升的培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化并提升其管理水平、專業(yè)技術(shù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，從而提升本事業(yè)單位內(nèi)部管理控制相關(guān)工作人員開展管理的成效。

（二）提高信息溝通質(zhì)量

行政事業(yè)單位必須要盡快跟上信息時(shí)代改革發(fā)展的重要步伐，不僅要不斷加強(qiáng)行政信息化體系建設(shè)，通過合理的行政信息化管理手段不斷提高內(nèi)部預(yù)算控制與全面預(yù)算審批監(jiān)督的綜合效果，而且還要根據(jù)事業(yè)單位的自身實(shí)際情況研究制定合適的行政信息化事業(yè)發(fā)展的規(guī)劃策略。同時(shí)，行政事業(yè)單位必須堅(jiān)持加強(qiáng)預(yù)算信息公示，確保預(yù)算信息的公開透明化與財(cái)務(wù)公開化，在推進(jìn)預(yù)算審批管理執(zhí)行過程中還要不斷精簡(jiǎn)各項(xiàng)預(yù)算審批管理流程，不斷完善優(yōu)化預(yù)算審批管理程序，從而大大減少預(yù)算審核時(shí)間，提高外部預(yù)算監(jiān)督管理與內(nèi)部預(yù)算控制的綜合水平。

（三）健全內(nèi)部監(jiān)督，設(shè)置預(yù)算管理組織體系

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)需要高度重視并不斷強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算審計(jì)控制，在不斷完善內(nèi)部預(yù)算審計(jì)控制管理體系的根本基礎(chǔ)上，還要保證預(yù)算控制管理標(biāo)準(zhǔn)不斷完善、具有決策科學(xué)性和決策合理性，并將事業(yè)單位內(nèi)部可能發(fā)生的一切重要財(cái)務(wù)收支都直接納入內(nèi)部預(yù)算審計(jì)管理制度范圍，建立內(nèi)部預(yù)算審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，保證其決策獨(dú)立性和決策權(quán)威性，讓內(nèi)部預(yù)算審計(jì)工作人員獨(dú)立、自主地組織并開展內(nèi)部預(yù)算審計(jì)工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部預(yù)算控制管理工作中可能存在的一些缺陷、漏洞，并及時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部預(yù)算控制管理制度的準(zhǔn)確性及完善性，要組織各財(cái)政部門開展內(nèi)部預(yù)算控制管理活動(dòng)落實(shí)情況，是否根據(jù)內(nèi)部預(yù)算控制管理制度來實(shí)施并落實(shí)具體工作，以便能夠針對(duì)存在的問題及時(shí)準(zhǔn)確有效地提出解決措施或采取獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施。

（四）改善公司預(yù)算年度管理信息環(huán)境，提高公司全員職工預(yù)算管理意識(shí)，確保全員在預(yù)算管理中能夠有效率的溝通

行政事業(yè)單位需要不斷強(qiáng)化其對(duì)單位各級(jí)財(cái)務(wù)部門的財(cái)政預(yù)算使用管理工作力度，同時(shí)還要不斷完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，以減少單位財(cái)務(wù)部門工作人員由于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足而引發(fā)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算使用管理的不利因素影響。在財(cái)務(wù)工作執(zhí)行過程中，單位部門可以對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作人員及時(shí)實(shí)行崗位離職輪換管理制度，對(duì)正在管理財(cái)務(wù)部門，經(jīng)辦人員以近期工作任務(wù)內(nèi)容安排為主要依據(jù)及時(shí)開展崗位輪崗輪換制度，以便能夠形成相互指導(dǎo)監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)制約的工作機(jī)制，進(jìn)一步防范財(cái)務(wù)預(yù)算使用管理執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的違法亂紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，同時(shí)還要不斷擴(kuò)大并提高單位財(cái)務(wù)部門的單位整體預(yù)算業(yè)務(wù)水平，從而確保單位能積極貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度和財(cái)務(wù)預(yù)算使用管理制度，進(jìn)一步確保全面財(cái)務(wù)預(yù)算使用管理能夠有序深入實(shí)施，促使財(cái)務(wù)預(yù)算信息真實(shí)、完整，不斷擴(kuò)大并提高單位財(cái)政資金預(yù)算使用及管理的效率。

結(jié)束語

全面內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系之間往往存在著十分密切的聯(lián)系，都是經(jīng)營(yíng)運(yùn)行及管理過程中的重要組成內(nèi)容，對(duì)于如何維持正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)行狀態(tài)，提升整體經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等都具有重要的實(shí)際影響。全面提升內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理在新視角下加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理的水平，以促進(jìn)其能夠更好地服務(wù)于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策管理工作，充分發(fā)揮專業(yè)人才的主體優(yōu)勢(shì)和主導(dǎo)作用，強(qiáng)化其對(duì)經(jīng)營(yíng)決策的內(nèi)部整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制工作，并不斷加強(qiáng)其對(duì)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的全過程的內(nèi)部整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制管理工作，同時(shí)也需要不斷加強(qiáng)發(fā)揮內(nèi)部管理層對(duì)團(tuán)隊(duì)的引領(lǐng)作用。

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（作者單位：四川省達(dá)州市人力資源和社會(huì)保障信息管理中心）