優(yōu)化國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的有效措施分析

摘 要：國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要地位，在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，國(guó)有企業(yè)面臨更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，為進(jìn)一步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，國(guó)有企業(yè)需要從實(shí)現(xiàn)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的角度，不斷加強(qiáng)預(yù)算管理，合理控制費(fèi)用成本，有效提升資源利用率，從而增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。本文從預(yù)算管理概述出發(fā)，分析國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)存不足，并提出加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的有效措施，以便為相關(guān)企業(yè)管理者提供一定參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；預(yù)算管理；措施

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，可優(yōu)化整合企業(yè)財(cái)務(wù)資源以及非財(cái)務(wù)資源，強(qiáng)化內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，推進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。鑒于預(yù)算工作所具有的全面性、系統(tǒng)性等特性，為充分發(fā)揮預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)良性發(fā)展，有必要對(duì)國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的有效措施展開(kāi)深入分析和探究，以期國(guó)有企業(yè)不斷提升預(yù)算管理水平，通過(guò)目標(biāo)引導(dǎo)加強(qiáng)成本控制，增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，并逐步提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、預(yù)算管理概述

預(yù)算管理主要是企業(yè)管理者對(duì)所處內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行充分分析的基礎(chǔ)上制定的經(jīng)營(yíng)決策，通過(guò)預(yù)算對(duì)企業(yè)各類資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，分解平衡，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序開(kāi)展，并通過(guò)優(yōu)化配置內(nèi)部資源提升資源利用率，高效實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理可基于不同內(nèi)容分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算管理活動(dòng)具有全面性、全員性、全程性等特征。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)存不足

（一）預(yù)算編制不夠合理

現(xiàn)階段，大部分國(guó)有企業(yè)的預(yù)算管理工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，往往不會(huì)設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門進(jìn)行預(yù)算編制、考核。而預(yù)算目標(biāo)往往會(huì)結(jié)合上級(jí)公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)制定。這一制定預(yù)算目標(biāo)的方式具有較強(qiáng)命令性，難以充分調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算并支持預(yù)算執(zhí)行的積極性。而且在此模式下進(jìn)行預(yù)算編制，通常不會(huì)廣泛收集與整合各部門預(yù)算信息，且會(huì)采取單一的預(yù)算制定方法，使得很多部門在預(yù)算實(shí)施中面臨諸多困境。此外，由于預(yù)算目標(biāo)設(shè)置中所參考信息具有片面性，和國(guó)企實(shí)際發(fā)展情況不相符，會(huì)進(jìn)一步增加預(yù)算執(zhí)行難度，降低預(yù)算執(zhí)行效果。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部各部門間缺乏順暢的信息傳遞渠道，不能及時(shí)有效地共享、溝通信息使得預(yù)算編制內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際情況不吻合。對(duì)于上述問(wèn)題，需要國(guó)有企業(yè)建立完善的預(yù)算編制流程，并要專門建立預(yù)算管理部門，以更合理、科學(xué)的編制預(yù)算，使預(yù)算管理者立足宏觀視角更有效的把控預(yù)算，根據(jù)各部門實(shí)際需求細(xì)分預(yù)算，使預(yù)算編制更加合理、科學(xué)。

（二）預(yù)算執(zhí)行力偏弱

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理工作過(guò)程中，不僅要科學(xué)、合理的編制預(yù)算方案，還要有效提升預(yù)算管理執(zhí)行力，促進(jìn)預(yù)算管理質(zhì)量及效率提升。而在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，主要基于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及所處財(cái)務(wù)環(huán)境進(jìn)行預(yù)算管理，忽視預(yù)測(cè)與分析國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)以及環(huán)境變化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行期間容易受到多項(xiàng)因素影響，降低執(zhí)行效能。而在國(guó)有企業(yè)不能有效提升預(yù)算執(zhí)行能力基礎(chǔ)上，勢(shì)必要影響后續(xù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，阻礙預(yù)算方案的順利落實(shí)，同時(shí)也不能結(jié)合預(yù)算管理情況精準(zhǔn)核算企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，降低企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量，不斷壓縮企業(yè)利潤(rùn)空間，影響企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。比如一些國(guó)有企業(yè)職能部門未及時(shí)將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的支出明細(xì)傳遞給財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法準(zhǔn)確把握各部門實(shí)際成本消耗情況，并使成本費(fèi)用支出具有隨意性，且企業(yè)成本信息存在滯后性，影響國(guó)有企業(yè)更科學(xué)地制定戰(zhàn)略發(fā)展決策，阻礙國(guó)企健康運(yùn)營(yíng)及發(fā)展。

（三）缺乏完善的預(yù)算考核機(jī)制

國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中，要更合理的編制預(yù)算并加大預(yù)算執(zhí)行力，還要求企業(yè)對(duì)各部門以及各運(yùn)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管，完善的制定并落實(shí)預(yù)算考核機(jī)制，結(jié)合考核結(jié)果及時(shí)獲取預(yù)算管理信息，優(yōu)化預(yù)算管理模式及方法。通過(guò)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行考核監(jiān)督，能及時(shí)分析并科學(xué)評(píng)價(jià)某階段預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)預(yù)算編制工作提供重要依據(jù)，進(jìn)一步提升預(yù)算編制合理性、科學(xué)性。而實(shí)際上，目前很多國(guó)有企業(yè)并未針對(duì)預(yù)算管理建立完善的考核機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算考核存在隨意性，且預(yù)算考核結(jié)果存在失真性、片面性等問(wèn)題。尤其是一些國(guó)有企業(yè)在預(yù)算考核中只將是否達(dá)成財(cái)務(wù)指標(biāo)當(dāng)作主要的考核內(nèi)容，未對(duì)預(yù)算方案中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況及影響，各部門成本費(fèi)用的發(fā)生及變化等指標(biāo)進(jìn)行考核，難以真實(shí)反映預(yù)算執(zhí)行情況，不利于優(yōu)化和改進(jìn)預(yù)算管理模式。此外，部分國(guó)有企業(yè)在預(yù)算考核中未全面分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，難以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表在國(guó)企制定發(fā)展決策中的重要作用與價(jià)值，阻礙企業(yè)進(jìn)步與發(fā)展。

（四）預(yù)算管理人員綜合素養(yǎng)有待提升

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，可使各部門有效提升工作效率，并能立足整體層面把控企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值，高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。為充分發(fā)揮預(yù)算管理作用，需要預(yù)算管理人員全面整合企業(yè)資源，之后通過(guò)預(yù)算管理合理分配企業(yè)資源，對(duì)其工作提出了更高的要求，因此他們會(huì)面臨極大的工作量，若其不能全面整理預(yù)算管理相關(guān)信息，充分掌握預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)，就會(huì)影響預(yù)算編制的科學(xué)性。所以，他們的綜合素養(yǎng)直接影響著預(yù)算管理效果。而實(shí)際上，目前很多國(guó)有企業(yè)主要由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，未設(shè)置專職的預(yù)算管理部門和工作人員，使一些預(yù)算管理者缺乏專業(yè)的預(yù)算管理知識(shí)及技能，影響預(yù)算管理效果。另外，部分預(yù)算管理者因缺乏責(zé)任意識(shí)，未及時(shí)向各職能部門傳遞具體的預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致各職能部門不充分了解自身所需完成的預(yù)算目標(biāo)，而相關(guān)部門工作人員也不能明確自身在預(yù)算管理中的義務(wù)及責(zé)任，從而無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的有效措施

（一）科學(xué)編制預(yù)算

國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中，要提前規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃開(kāi)展預(yù)算編制工作。首先預(yù)算管理部門要提出預(yù)算編制的指導(dǎo)意見(jiàn)，如預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)效益、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等；預(yù)算執(zhí)行部門要明確自身預(yù)算編制責(zé)任，按照預(yù)算要求結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)選擇彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算等方法編制預(yù)算；其次要不斷優(yōu)化預(yù)算編制流程，在預(yù)算編制期間采用“兩上兩下”的預(yù)算編制流程，同時(shí)要搭建順暢、高效的溝通交流平臺(tái)，確保上級(jí)主管部門、預(yù)算單位可通暢地傳遞相關(guān)預(yù)算信息，保障預(yù)算符合單位實(shí)際、具有可操作性，從而保障預(yù)算方案順利實(shí)施；最后國(guó)有企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的制定要在保證先進(jìn)性的前提下，兼顧可行性，真正起到挖掘企業(yè)潛力，引導(dǎo)和激勵(lì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行部門的作用。

（二）加大預(yù)算執(zhí)行力度

為充分發(fā)揮預(yù)算管理的功能，還需要國(guó)有企業(yè)各級(jí)管理人員認(rèn)真貫徹落實(shí)預(yù)算方案，不斷加大預(yù)算執(zhí)行力度，制定完善的管理制度，并采取有效措施提升相關(guān)工作人員工作熱情和責(zé)任意識(shí)，健全的建立預(yù)算管控體系，保證預(yù)算執(zhí)行效果。其一，國(guó)有企業(yè)要全面分解預(yù)算目標(biāo)及方案，在為各部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)與任務(wù)之后，要求執(zhí)行部門結(jié)合預(yù)算方案加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，并在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中將預(yù)算作為重要基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)要為各部門制定年度、季度預(yù)算目標(biāo)及任務(wù)，以更有序、高效地執(zhí)行預(yù)算方案。同時(shí)，要逐層分解預(yù)算指標(biāo)，把相關(guān)指標(biāo)劃分到各部門、各環(huán)節(jié)以及各工作崗位當(dāng)中，以更順利的實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。其二，要以價(jià)值量為基礎(chǔ)進(jìn)行預(yù)算分解，以防出現(xiàn)死角。并且預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要落實(shí)責(zé)任到人制度，確保權(quán)責(zé)統(tǒng)一，通過(guò)合理的預(yù)算分解，保障預(yù)算高效落實(shí)。其三，在預(yù)算執(zhí)行中，預(yù)算管理部門要定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并及時(shí)向企業(yè)管理者、各部門進(jìn)行反饋，以便針對(duì)性調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，使預(yù)算執(zhí)行更加全面、深入。其四，國(guó)有企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中要充分考慮國(guó)家政策法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)條件等相關(guān)因素對(duì)預(yù)算產(chǎn)生的影響，結(jié)合實(shí)際變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整及優(yōu)化預(yù)算方案，盡量減少預(yù)算偏差。

（三）完善預(yù)算考核機(jī)制

國(guó)有企業(yè)要有效加強(qiáng)預(yù)算管理，還要完善的建立預(yù)算考核機(jī)制，在相關(guān)機(jī)制建立中，需要國(guó)有企業(yè)充分考量考核結(jié)果是否能和預(yù)算管理目標(biāo)保持一致性。國(guó)有企業(yè)在專門建立預(yù)算管理部門基礎(chǔ)上，要安排專人負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行考核工作，保證在預(yù)算方案落實(shí)期間，相關(guān)考核人員可結(jié)合國(guó)企預(yù)算管理目標(biāo)以及各部門的預(yù)算管理任務(wù)，科學(xué)、有序的進(jìn)行預(yù)算考評(píng)工作。在預(yù)算考評(píng)中，主要對(duì)各部門工作人員對(duì)預(yù)算方案的執(zhí)行情況、成本消耗控制情況等進(jìn)行考察，結(jié)合考核結(jié)果對(duì)比考核指標(biāo)，得出最終考核成績(jī)。國(guó)有企業(yè)在預(yù)算考核期間，要積極樹(shù)立先進(jìn)的管理理念，應(yīng)用科學(xué)的考核方法，保證考核結(jié)果更加準(zhǔn)確，防止工作人員為提升預(yù)算考核成績(jī)忽視業(yè)務(wù)盈利目標(biāo)，同時(shí)防止預(yù)算實(shí)施中出現(xiàn)多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素。此外，國(guó)有企業(yè)要在建立并實(shí)施預(yù)算考核機(jī)制的同時(shí)，配套制定約束激勵(lì)機(jī)制，使考核結(jié)果和員工績(jī)效掛鉤，若有關(guān)部門或工作人員高效完成預(yù)算管理目標(biāo)，并認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算方案，要給予一定獎(jiǎng)勵(lì)，包括精神獎(jiǎng)勵(lì)、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；而若員工工作態(tài)度敷衍，預(yù)算成本控制效果欠佳，也要給予一定處罰。若有部門以創(chuàng)新手段更順利、高效的實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，需給予特殊獎(jiǎng)勵(lì)，并要在企業(yè)范圍內(nèi)分享與普及該部門優(yōu)秀的工作經(jīng)驗(yàn)，以激發(fā)企業(yè)全員工作積極性，更有效的落實(shí)預(yù)算方案，不斷提升預(yù)算管理質(zhì)量

（四）提升預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

預(yù)算管理人員其專業(yè)素養(yǎng)高低直接影響著預(yù)算管理效果，需要國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理中加大財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)力度，明確預(yù)算管理者其工作職責(zé)，對(duì)預(yù)算管理以及預(yù)算執(zhí)行等人員提出剛性要求，有效提升預(yù)算管理力度，明確各方管理責(zé)任。預(yù)算管理人員自身要不斷提升預(yù)算管理能力，尤其是由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作時(shí)，需要不斷提升專業(yè)素養(yǎng)，努力學(xué)習(xí)預(yù)算管理相關(guān)專業(yè)知識(shí)，掌握更多預(yù)算管理技能。國(guó)有企業(yè)相關(guān)管理部門要定期或不定期地對(duì)預(yù)算管理人員加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，或可邀請(qǐng)預(yù)算管理相關(guān)專家到企業(yè)為財(cái)務(wù)人員開(kāi)設(shè)講座，為其傳遞先進(jìn)的管理理念、優(yōu)秀的管理手段和管理經(jīng)驗(yàn)等，促使其不斷提升綜合素養(yǎng)，更高效、高質(zhì)量的開(kāi)展預(yù)算管理工作。此外，國(guó)有企業(yè)要針對(duì)全員展開(kāi)預(yù)算管理培訓(xùn)，使各部門工作人員都對(duì)預(yù)算管理有正確認(rèn)識(shí)，不斷提升預(yù)算參與意識(shí)，自覺(jué)配合與支持預(yù)算管理工作，掌握一些基礎(chǔ)的預(yù)算管理知識(shí)與技能，不斷提升預(yù)算管理有效性。

（五）建立信息化預(yù)算管理體系

在信息時(shí)代背景下，各個(gè)行業(yè)都開(kāi)始廣泛應(yīng)用新興信息技術(shù)，比如云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)等，國(guó)有企業(yè)要緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，積極通過(guò)大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)搭建信息化預(yù)算管理系統(tǒng)。國(guó)有企業(yè)要基于長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，立足整體層面建立一體化財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)，使各部門、各崗位人員以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)均納入同一平臺(tái)中，促進(jìn)信息互通互聯(lián)，并在大數(shù)據(jù)利用下更高效的處理信息數(shù)據(jù)，同時(shí)經(jīng)精準(zhǔn)分析，更合理的編制預(yù)算，并在預(yù)算執(zhí)行中使各方加強(qiáng)溝通與交流，及時(shí)傳遞預(yù)算信息，并更科學(xué)地進(jìn)行預(yù)算考核，通過(guò)信息一體化系統(tǒng)切實(shí)提升預(yù)算管理有效性。如國(guó)有企業(yè)可在財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心資金平臺(tái)建設(shè)過(guò)程中考慮融入預(yù)算管理的內(nèi)容，對(duì)資金流出以資金預(yù)算進(jìn)行控制和考核，從而促進(jìn)預(yù)算管理水平的不斷提高。國(guó)有企業(yè)通過(guò)搭建信息化預(yù)算管理系統(tǒng)，可更精細(xì)化的分解預(yù)算指標(biāo)，使相關(guān)指標(biāo)細(xì)化到具體崗位和工作人員身上，并使績(jī)效考核更實(shí)、更細(xì)，高效完成預(yù)算指標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)做好預(yù)算管理工作，可優(yōu)化配置內(nèi)部資源，合理控制成本支出，促進(jìn)企業(yè)不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力。而實(shí)際上，目前國(guó)有企業(yè)在預(yù)算管理中還存在一定問(wèn)題，需要相關(guān)企業(yè)結(jié)合預(yù)算管理內(nèi)涵，全面梳理預(yù)算管理現(xiàn)存不足，針對(duì)性的采取有效措施提升預(yù)算管理質(zhì)量及效率，推進(jìn)國(guó)有企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：河北省國(guó)控投資管理有限公司）