制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)分析與優(yōu)化研究

摘 要：制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)分析對企業(yè)財務(wù)管理具有重要意義，但在實踐中存在諸多問題，如稅收政策不確定性、稅務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足、企業(yè)規(guī)模和性質(zhì)不明確、稅務(wù)政策執(zhí)行難度較大等。為了有效應(yīng)對這些問題，優(yōu)化稅負(fù)分析，可以采取提高稅收政策應(yīng)對能力、加強稅務(wù)數(shù)據(jù)管理、明確企業(yè)規(guī)模和性質(zhì)、降低稅務(wù)政策執(zhí)行難度等策略。這些對策有助于提高稅負(fù)分析的準(zhǔn)確性和有效性，對制造業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理具有重要意義。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè)；稅負(fù)分析；優(yōu)化

稅收是國家的重要財政收入來源之一，對于制造業(yè)企業(yè)而言，稅負(fù)是企業(yè)必須面對和承擔(dān)的財務(wù)成本之一。準(zhǔn)確評估企業(yè)的稅負(fù)水平，可以為企業(yè)提供合理的經(jīng)營決策和財務(wù)規(guī)劃，提高企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。然而，在實際應(yīng)用中，制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)分析存在多種問題，例如稅收政策的不確定性、稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性不足、企業(yè)的規(guī)模和性質(zhì)不夠明確、稅務(wù)政策的執(zhí)行難度較大等問題，這些問題對企業(yè)稅負(fù)分析造成了一定的困擾和障礙。因此，需要通過優(yōu)化策略來提高制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)分析的精準(zhǔn)度和有效性，從而提升企業(yè)的財務(wù)狀況和運營效率。

一、制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)分析存在的問題

（一）稅收政策存在較大不確定性

稅收政策的變化受到多種因素的影響，如宏觀經(jīng)濟形勢、政策制定機構(gòu)的變動、國家的財政狀況等。這些因素都會導(dǎo)致政策的頻繁變動，從而給企業(yè)的經(jīng)營帶來不確定性。稅收政策的具體實施需要依據(jù)相關(guān)的稅法法規(guī)進行，但有時候這些稅法法規(guī)不夠明確或者不夠完善，難以為企業(yè)提供明確的指導(dǎo)。這會導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)籌劃和稅務(wù)申報過程中存在不確定性。稅務(wù)部門在對企業(yè)進行稅務(wù)檢查和征收稅款時，往往存在執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題。不同的稅務(wù)部門會對同一項業(yè)務(wù)給出不同的稅收解釋，導(dǎo)致企業(yè)難以確定自己的稅負(fù)水平。在稅務(wù)執(zhí)法過程中，稅務(wù)部門的主觀判斷會影響企業(yè)的稅負(fù)。如果稅務(wù)部門對企業(yè)的業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況認(rèn)識不夠深入或者存在主觀偏見，就可能給企業(yè)帶來稅負(fù)不確定性。企業(yè)對稅收政策的了解程度也會影響其稅負(fù)的不確定性。如果企業(yè)對相關(guān)稅法法規(guī)和政策理解不夠深入或者存在偏差，就會在稅務(wù)籌劃和稅務(wù)申報過程中存在不確定性。

（二）稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性不足

稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性受到多方面因素的影響。一方面，企業(yè)在記錄納稅數(shù)據(jù)時存在人為或系統(tǒng)性錯誤，例如錄入錯誤、計算錯誤等，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。另一方面，稅務(wù)部門的審計、核算等工作也存在不準(zhǔn)確或不可靠的情況。例如，稅務(wù)部門在核算企業(yè)所得稅的過程中會存在數(shù)據(jù)漏報或虛報的情況，導(dǎo)致企業(yè)實際的稅負(fù)與核算的稅負(fù)存在差異。企業(yè)和稅務(wù)部門之間存在溝通不暢、信息共享不完善等問題，導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性受到影響。例如，企業(yè)未能及時向稅務(wù)部門提交完整的納稅申報材料，或者未能提供清晰準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，從而影響稅務(wù)部門對企業(yè)的稅負(fù)評估。

（三）企業(yè)的規(guī)模和性質(zhì)不夠明確

財政部、國家稅務(wù)總局、地方政務(wù)部門、產(chǎn)業(yè)園區(qū)等涉稅機構(gòu)，每年會針對不同規(guī)模、不同類型的企業(yè)制定更新稅收優(yōu)惠政策或措施。不同規(guī)模的企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)和稅率存在差異。例如，2022年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。不同類型的企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)和稅率也存在差異。例如，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除。另外，不同的企業(yè)性質(zhì)也可能影響到稅負(fù)分析中所需要考慮的因素的不同，因此在進行稅負(fù)分析時也需要充分考慮企業(yè)的性質(zhì)差異。如果企業(yè)對規(guī)模、類型、性質(zhì)不夠明確，可能錯失稅收優(yōu)惠政策，納稅籌劃也歸于無效，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（四）稅務(wù)政策的執(zhí)行難度較大

有些稅收政策的內(nèi)容非常復(fù)雜，需要企業(yè)投入大量的時間和精力來研究和理解，這會增加企業(yè)的執(zhí)行成本，影響稅負(fù)的水平。稅務(wù)部門在執(zhí)行稅收政策時，存在監(jiān)管不足的情況，導(dǎo)致企業(yè)在稅收政策的執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差，從而影響稅負(fù)水平的準(zhǔn)確性和公正性。有些稅收政策的執(zhí)行難度較大，例如在稅收征收、納稅申報和稅收抵扣等方面存在難度，這會增加企業(yè)的執(zhí)行成本，影響稅負(fù)水平。有些稅收政策在實施過程中缺乏靈活性，無法根據(jù)企業(yè)的實際情況進行調(diào)整，從而會對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生不利影響。例如，非上市公司員工的股權(quán)激勵收入如何計繳個人所得稅，此稅項雖有多項政策依據(jù)，但在實際稅務(wù)工作中，咨詢多地稅務(wù)局征收科、所得稅科、12366納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)師事務(wù)所等多個機構(gòu)，得到不同解析與操作方案，給企業(yè)稅務(wù)專員造成解讀和申報困擾，增加稅務(wù)執(zhí)行風(fēng)險。

（五）稅負(fù)數(shù)據(jù)收集難度大

制造業(yè)企業(yè)涉及的稅種比較多，這些稅種的數(shù)據(jù)來源也多樣化，涉及企業(yè)內(nèi)部的多個部門或外部的多個機構(gòu)，例如稅務(wù)局、統(tǒng)計局、科技局、海關(guān)等。這就導(dǎo)致企業(yè)需要通過多個渠道收集數(shù)據(jù)，增加了數(shù)據(jù)收集的難度。不同部門或機構(gòu)采用不同的數(shù)據(jù)格式和標(biāo)準(zhǔn)，例如不同系統(tǒng)的數(shù)據(jù)格式不一致，不同部門的數(shù)據(jù)命名也存在差異。這就導(dǎo)致企業(yè)在進行數(shù)據(jù)整合時需要進行格式和標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一化，增加了數(shù)據(jù)整合的難度。不同部門或機構(gòu)提供的數(shù)據(jù)質(zhì)量存在差異，例如數(shù)據(jù)缺失、數(shù)據(jù)錯誤、數(shù)據(jù)重復(fù)等問題。

（六）應(yīng)對稅務(wù)監(jiān)管機構(gòu)的檢查和審計工作存在不足

監(jiān)管機構(gòu)的檢查和審計通常是定期進行的，但檢查和審計的頻率和內(nèi)容不一定是固定的，會隨著監(jiān)管機構(gòu)的要求和企業(yè)的實際情況而變化。這會對企業(yè)的稅負(fù)分析產(chǎn)生影響，需要不斷地跟蹤監(jiān)管機構(gòu)的要求和變化。監(jiān)管機構(gòu)的檢查和審計會發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅收違規(guī)行為，對企業(yè)產(chǎn)生罰款或其他處罰。但是，這些處罰的結(jié)果不確定，會對企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生影響，也會對稅負(fù)分析造成干擾。監(jiān)管機構(gòu)的檢查和審計通常是在企業(yè)的稅務(wù)機構(gòu)和監(jiān)管機構(gòu)之間進行的，企業(yè)無法完全掌握檢查和審計的過程和結(jié)果。這會導(dǎo)致企業(yè)無法及時掌握自身的稅負(fù)狀況，也會對稅負(fù)分析造成干擾。

二、制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)分析的優(yōu)化策略

（一）有效應(yīng)對稅收政策不確定性問題

企業(yè)可以通過定期關(guān)注政府官網(wǎng)、稅務(wù)機構(gòu)的通知或公告，及時了解稅收政策的變化，從而及時調(diào)整企業(yè)的財務(wù)計劃和稅務(wù)籌劃，以適應(yīng)新政策的實施，以便企業(yè)更好地理解和適應(yīng)新政策，同時也可以及時向稅務(wù)機構(gòu)反映企業(yè)遇到的困難和問題，爭取稅務(wù)機構(gòu)的支持和理解。企業(yè)需要加強稅務(wù)合規(guī)管理，規(guī)范企業(yè)財務(wù)和稅務(wù)管理流程，確保企業(yè)的稅務(wù)報告和納稅申報符合法律法規(guī)要求，降低企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險的可能性。企業(yè)可以進行稅務(wù)籌劃，通過合法的稅務(wù)規(guī)劃措施降低稅負(fù)。例如，企業(yè)可以選擇適當(dāng)?shù)亩悇?wù)政策優(yōu)惠、合理安排投資、合法進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等方式來降低稅負(fù)。企業(yè)可以建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，對潛在的稅務(wù)風(fēng)險進行風(fēng)險評估、預(yù)警和管理，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，降低企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險的風(fēng)險。

（二）提高稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性

制定明確的財務(wù)管理制度和稅務(wù)管理制度，規(guī)范流程化操作，減少人為因素對納稅數(shù)據(jù)的影響，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，提高其納稅政策的了解和理解，提升財務(wù)人員的專業(yè)水平和納稅數(shù)據(jù)處理能力，確保能夠正確地執(zhí)行各項稅收政策和規(guī)定。建立全面的信息系統(tǒng)，將企業(yè)的各項財務(wù)數(shù)據(jù)集中管理。通過信息系統(tǒng)，可以實現(xiàn)對納稅數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析，提高數(shù)據(jù)處理的速度和準(zhǔn)確性。例如，GR新材料科技有限公司通過設(shè)立財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化專崗人員，建立財務(wù)管理制度和稅務(wù)管理制度，規(guī)范了財務(wù)流程和納稅流程。財務(wù)中心定期開展稅會知識課堂，并結(jié)合實際工作進行復(fù)評與考核，提高了財務(wù)人員納稅數(shù)據(jù)處理能力和準(zhǔn)確性。該企業(yè)還建立了全面的ERP信息系統(tǒng)，通過與業(yè)務(wù)、稅務(wù)、銀行等內(nèi)外部生態(tài)的連接，實現(xiàn)業(yè)財稅一體化，將企業(yè)的各項財務(wù)數(shù)據(jù)集中管理，并通過ERP系統(tǒng)實現(xiàn)對納稅數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和分析。該企業(yè)還定期進行財務(wù)審計和稅務(wù)審計，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的財務(wù)和稅務(wù)問題。與稅務(wù)機關(guān)建立了良好的合作關(guān)系，積極配合稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)管理工作，確保企業(yè)的納稅行為合法、合規(guī)、公正。通過上述措施，該企業(yè)成功提高了納稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，符合相關(guān)的稅收政策和規(guī)定，取得了良好的稅收業(yè)績。

（三）充分明確企業(yè)的規(guī)模和性質(zhì)

在進行稅負(fù)分析時，除了考慮稅收政策、稅務(wù)數(shù)據(jù)等因素外，還需要充分考慮企業(yè)規(guī)模、類型、性質(zhì)等因素對稅負(fù)的影響，以建立更加全面、準(zhǔn)確的稅負(fù)分析指標(biāo)體系。針對小型企業(yè)和大型企業(yè)，可以建立不同的稅負(fù)指標(biāo)，從而更加準(zhǔn)確地評估企業(yè)的稅負(fù)水平。企業(yè)可以通過關(guān)注政策公告、參加相關(guān)研討會等方式，及時了解政策的變化，并相應(yīng)調(diào)整財務(wù)戰(zhàn)略和納稅策略。例如：小微企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要組成部分，但由于其規(guī)模小、實力弱、資金短缺等因素，經(jīng)常面臨資金緊張、生存困難等問題。為了支持小微企業(yè)的發(fā)展，政府出臺了“六稅兩費”減免政策，減輕小微企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)，提高其經(jīng)營效益；高新技術(shù)企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重點領(lǐng)域，其技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備更新投資對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。為了支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，政府出臺了新購設(shè)備稅前加計扣除政策，鼓勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新和設(shè)備更新投資，提高企業(yè)的技術(shù)水平和競爭力。企業(yè)可以根據(jù)實際經(jīng)營規(guī)模，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，合理調(diào)整組織架構(gòu)，戰(zhàn)略布局下屬機構(gòu)。

（四）降低稅務(wù)政策的執(zhí)行難度

企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身和員工的實際情況，選擇合適的計稅方式。例如，個人所得稅有三種稅制模式，分別為綜合所得稅制模式、分類所得稅制模式、綜合與分類相結(jié)合的稅制模式，財務(wù)人員可以在充分解讀相關(guān)稅務(wù)政策和了解員工真實情況后，做相應(yīng)的納稅籌劃，為企業(yè)減負(fù)增效。企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)風(fēng)險管理，建立健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強對稅法政策的學(xué)習(xí)和了解，避免因稅務(wù)問題造成的企業(yè)損失。企業(yè)可以尋求專業(yè)稅務(wù)咨詢服務(wù)，了解最新的稅收政策和稅務(wù)解讀，避免因?qū)Χ愂照呃斫獠磺逶斐傻亩悇?wù)風(fēng)險。企業(yè)可以使用智能化稅務(wù)管理工具，如稅務(wù)自動化系統(tǒng)、智能化稅務(wù)軟件等，提高稅務(wù)管理效率和準(zhǔn)確性，降低稅務(wù)風(fēng)險。

（五）降低稅負(fù)數(shù)據(jù)收集難度

制定規(guī)范的數(shù)據(jù)采集和管理流程，明確數(shù)據(jù)的來源、采集方式和存儲方式，并加強數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。制定數(shù)據(jù)整合標(biāo)準(zhǔn)和流程，建立數(shù)據(jù)整合的中心平臺，將來自不同部門和系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行整合，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。采用信息化手段，建立全面的業(yè)財稅一體化管理平臺，實現(xiàn)不同部門和系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享，提高數(shù)據(jù)的及時性和準(zhǔn)確性，降低數(shù)據(jù)收集難度。加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高其數(shù)據(jù)采集和管理的能力，建立相應(yīng)的考核機制，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的管理和提高稅負(fù)分析的準(zhǔn)確性。

（六）提高稅務(wù)監(jiān)管機構(gòu)的檢查和審計工作質(zhì)量

企業(yè)需要建立健全稅務(wù)管理制度，加強內(nèi)部管理，確保稅收申報和繳納的合規(guī)性，避免出現(xiàn)稅收違規(guī)行為。企業(yè)需要與監(jiān)管機構(gòu)保持良好的溝通，了解檢查和審計的頻率、內(nèi)容和結(jié)果等相關(guān)情況，及時采取相應(yīng)的措施，避免對稅負(fù)分析造成干擾。企業(yè)需要提升稅務(wù)人員的專業(yè)水平，提高應(yīng)對監(jiān)管機構(gòu)檢查和審計的能力，以確保稅負(fù)分析的準(zhǔn)確性和可靠性。

結(jié)束語

稅負(fù)是制造業(yè)企業(yè)面臨的一個重要財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重要的影響。然而，稅負(fù)分析存在多個問題，如稅收政策的不確定性、稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性不足、企業(yè)規(guī)模和性質(zhì)不夠明確、稅務(wù)政策執(zhí)行難度大等問題。針對這些問題，企業(yè)可以采取有效的對策，如建立對稅收政策的敏感度分析，提高稅務(wù)數(shù)據(jù)管理的水平，充分了解企業(yè)規(guī)模和性質(zhì)對稅負(fù)的影響，以及加強與稅務(wù)部門的溝通等。通過這些對策，企業(yè)可以更好地了解自身稅負(fù)水平的情況，并采取相應(yīng)的財務(wù)管理措施，實現(xiàn)穩(wěn)健可持續(xù)的發(fā)展。

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（作者單位：寧波聚嘉新材料科技有限公司）