新金融工具準則對城市商業(yè)銀行的影響及應(yīng)對策略研究

摘 要：城市商業(yè)銀行在設(shè)計金融產(chǎn)品時需遵循相應(yīng)金融工具準則，隨著新金融工具準則推廣與實施，為城市商業(yè)銀行發(fā)展與金融產(chǎn)品設(shè)計帶來巨大挑戰(zhàn)與機遇。為使城市商業(yè)銀行更好地運用新金融工具擴大自身利益，幫助城市商業(yè)銀行在競爭激烈的金融市場中占據(jù)一席之地，幫助商業(yè)銀行走上可持續(xù)發(fā)展道路，需重視對新金融工具準則內(nèi)容分析，并明確新金融工具準則與舊金融工具準則之間的差異，以便商業(yè)銀行正確把握新金融工具準則對商業(yè)銀行資產(chǎn)處置及相關(guān)業(yè)務(wù)活動開展所帶來的影響，期促進我國商業(yè)銀行長遠發(fā)展，為相關(guān)學(xué)者研究提供參考

關(guān)鍵詞：新金融工具準則；城市商業(yè)銀行影響

金融工具發(fā)揮其應(yīng)有作用，需及時順應(yīng)金融市場變革做出相應(yīng)調(diào)整。就我國金融工具發(fā)展與改革在2008年受全球金融危機影響后，我國已經(jīng)對防范金融風(fēng)險相關(guān)工作引起重視，并與國際金融市場并軌，了解國際金融市場發(fā)展，加快調(diào)整金融工具與金融工具準則相關(guān)事宜。為順應(yīng)國際金融發(fā)展趨勢落實各項金融發(fā)展政策，2017年3月31日財政部正式修訂并發(fā)布新金融工具企業(yè)會計準則，為我國金融市場發(fā)展與城市商業(yè)銀行發(fā)展帶來變化。

一、新金融工具準則的主要變化

（一）“四分類”簡化為“三分類”

我國財政部2017年頒布有關(guān)金融工具準則調(diào)整相關(guān)內(nèi)容，指出新舊金融工具準則之間所存在差異。以往舊金融工具準則按照金融資產(chǎn)性質(zhì)及用途等進行資產(chǎn)分類并系統(tǒng)分為四種。即可供出售的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、貸款與應(yīng)收款項、持續(xù)持有至到期投資的金融資產(chǎn)。從中可清楚認識每一種資產(chǎn)具體用途，也了解到資產(chǎn)所有人對資產(chǎn)應(yīng)用的定位，及對該筆資產(chǎn)的用途。當前新金融工具準則下金融資產(chǎn)具體分為三大類，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)及計入當期損益的金融資產(chǎn)，這樣的劃分方式同時考慮到資產(chǎn)現(xiàn)金流量特征及資產(chǎn)持有人對資產(chǎn)的管理模式。

（二）金融資產(chǎn)的減值方式發(fā)生轉(zhuǎn)變

在新金融工具準則修訂后，金融資產(chǎn)減值方式將發(fā)生變化，從會計學(xué)上進行分析，可以發(fā)現(xiàn)新金融工具準則下計提金融資產(chǎn)減值時，其減值方式已從原有金融準則已發(fā)生損失模式轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌蚍从掣嗲罢靶孕畔⒌念A(yù)期信用損失模式。在現(xiàn)階段實施的新金融工具準則下，更為強調(diào)預(yù)防工作防止金融資產(chǎn)損失對企業(yè)損益造成不必要沖擊，那么需在原有基礎(chǔ)按照一定計提方法更多地計提減值部分資產(chǎn)，與企業(yè)將長時間未能收回應(yīng)收賬款計提壞賬準備的目的是一致的，采取預(yù)期損失法來計提減值部分金額，提升了金融風(fēng)險防控力度，及企業(yè)金融資產(chǎn)處置效率與安全性。

（三）其他方面調(diào)整與完善

新金融工具準則發(fā)布與落實，在國際金融行業(yè)中興起變革，對商業(yè)銀行及各類金融企業(yè)發(fā)展造成較大影響，從具體影響程度情況看除上述內(nèi)容變化外，還會帶來多方面變化，需要企業(yè)在發(fā)展中引起重視。比如影響套期會計，使套期會計迅速、準確地反映風(fēng)險管理問題。套期會計是會計準則中一項特殊內(nèi)容，在商業(yè)銀行或者部分企業(yè)應(yīng)用套期會計落實對相關(guān)金融資產(chǎn)處置工作時，其會允許企業(yè)對沖相關(guān)資產(chǎn)、負債等項目，在一定程度上使企業(yè)、商業(yè)銀行盈利水平趨于平穩(wěn)，防范可能發(fā)生的金融風(fēng)險事故，保障企業(yè)及商業(yè)銀行日常資產(chǎn)處置工作中的安全性，套期會計并非任何一個企業(yè)都可應(yīng)用，其對于企業(yè)資產(chǎn)處置水平要求極高，對會計人員綜合技能要求相對較高，因此一般情況下常規(guī)企業(yè)不會應(yīng)用套期會計。

二、新金融工具準則對城市商業(yè)銀行的影響

（一）增加城市商業(yè)銀行交易量

從部分學(xué)者研究及實施新金融工具準則的商業(yè)銀行業(yè)務(wù)交易量、利潤情況進行調(diào)查后，發(fā)現(xiàn)城市商業(yè)銀行資產(chǎn)交易量明顯增加，將增大商業(yè)銀行工作人員工作壓力，可能造成資產(chǎn)核算錯誤或其他多方面問題。從執(zhí)行《金融工具確認與計量》準則后商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)實情況看，雖可提升商業(yè)銀行資產(chǎn)交易量，也是相對漫長的過程，這為商業(yè)銀行落實人員培訓(xùn)工作提供充足的時間。在實施《金融工具確認與計量》準則后，較短時間內(nèi)尚不會對商業(yè)銀行發(fā)展造成實質(zhì)性影響，但需以發(fā)展眼光看待新準則下的商業(yè)銀行發(fā)展問題

（二）改變投資類產(chǎn)品核算方式

新準則的實施改變了資產(chǎn)減值方式，在一定程度上改變了投資類產(chǎn)品核算形式，為我國金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來全新機遇。比如商業(yè)銀行發(fā)展中，需考慮到金融工具準則變化對投資產(chǎn)品核算方式帶來的具體變化，積極做好處理工作。比如在債券投資方面就有一定影響。債券投資是商業(yè)銀行發(fā)展中重要內(nèi)容之一，是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)中重要板塊，在內(nèi)外報表管理占據(jù)重要地位。實施新金融工具準則后，使傳統(tǒng)三級科目轉(zhuǎn)變?yōu)榻灰最?、可出售類、持有時期這三個新類型資產(chǎn)項目與管理類型。

（三）加快貸款計提的精細化

在商業(yè)銀行發(fā)展中，日常工作包括各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)交易核算，還需正確處理貸款計提工作，對外貸款，并通過利息獲取收益，是商業(yè)銀行的主要收入來源，商業(yè)銀行貸款利息需要按照不同金融產(chǎn)品分類標準實施不同貸款利率，但在各類產(chǎn)品利息制定時，計提標準的制定都必須符合國家給出的標準，不得越過法律紅線。在新金融工具準則實施背景下，商業(yè)銀行處理貸款工作時還必須要加快貸款計提精細化管理，避免貸款金額核算與計提時發(fā)生錯誤，對商業(yè)銀行的發(fā)展造成不利影響，甚至是資產(chǎn)損失。如商業(yè)銀行實施貸款工作處理時，就存在不良貸款，這類不良貸款會阻礙到城市商業(yè)銀行進一步發(fā)展，不良貸款未能收回或延期收回都會降低商業(yè)銀行的預(yù)期收益，對商業(yè)銀行當前發(fā)展造成負面影響，從長遠看也將影響到商業(yè)銀行各項發(fā)展戰(zhàn)略的制定與執(zhí)行。

（四）增大銀行的利潤波動

新金融工具準則下，金融工具價值調(diào)減與金融市場的聯(lián)系越加緊密，此時金融工具價值直接受到金融市場中金融產(chǎn)品利率、價格、匯率等影響，若在金融市場中金融產(chǎn)品利率、價格、匯率等發(fā)生較大變化，那么商業(yè)銀行也將發(fā)生較大利潤波動，若在金融市場中金融產(chǎn)品的利率、價格等下滑，則會直接導(dǎo)致商業(yè)銀行利潤額降低，甚至導(dǎo)致商業(yè)銀行難以取得盈利。

三、新金融工具準則下城市商業(yè)銀行具體對策與建議

（一）加強思想認識，強化組織領(lǐng)導(dǎo)

新金融工具準則的系統(tǒng)性、復(fù)雜性較強，但在城市商業(yè)銀行實際運營中，做好對當前銀行交易量不斷上漲這一情況合理化處理，就需要合理利用新金融工具準則，這對城市商業(yè)銀行是一項巨大的挑戰(zhàn)。就目前新金融工具準則包含的內(nèi)容看，涉及金融工具分類與計量、估值與減值的變化，覆蓋城市商業(yè)銀行內(nèi)部多項工作。城市商業(yè)銀行要實現(xiàn)對新金融工具準則合理運用還需要加強銀行內(nèi)部工作人員思想認識，強化組織領(lǐng)導(dǎo)在銀行領(lǐng)導(dǎo)層帶領(lǐng)下，對城市商業(yè)銀行內(nèi)部各項工作活動進行合理優(yōu)化，進一步提升工作活動的規(guī)范性。

從城市商業(yè)銀行整體角度來看，新金融工具準則對銀行前臺業(yè)務(wù)產(chǎn)品條線到中臺風(fēng)控管理和后臺運營保障等方面的內(nèi)容都有一定涉及。因此，考慮到新金融工具準則可能帶來的后續(xù)影響，在城市商業(yè)銀行實行新金融工具準則需要有銀行領(lǐng)導(dǎo)層有力支持和高度重視，借助城市商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層在行業(yè)內(nèi)部的影響力將新金融工具準則融入銀行內(nèi)部各項工作環(huán)節(jié)工作，并有效提升銀行內(nèi)部各個部門間的配合度。確保城市商業(yè)銀行交易量持續(xù)上漲的狀態(tài)下，始終按照新金融工具準則開展工作，做好對工作活動規(guī)范性保障，穩(wěn)步提升客戶對城市商業(yè)銀行滿意度，在社會層面上建立良好銀行形象，為城市商業(yè)銀行后續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。此外，在我國部分城市商業(yè)銀行應(yīng)用新金融工具準則的過程中，雖有大量成功案例，但也有一定數(shù)量的失敗情況。城市商業(yè)銀行需要做好考慮，積極調(diào)查各大城市商業(yè)銀行應(yīng)用新金融工具準則具體情況，吸取先進經(jīng)驗和失敗教訓(xùn)，結(jié)合城市商業(yè)銀行自身特點，確保在新金融工具準則的實際應(yīng)用過程中，做到與城市商業(yè)銀行的高度契合。

（二）推動金融科技技術(shù)的合理運用，重視信息化建設(shè)

在新金融工具準則下，城市商業(yè)銀行需做好核算、內(nèi)控等方面工作調(diào)整，在城市商業(yè)銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，加入業(yè)務(wù)模式判斷等測算工作，因此在城市商業(yè)銀行原有的工作模式下要實現(xiàn)對這部分工作內(nèi)容的有效處理有一定的難度。為更好地應(yīng)對新金融工具準則給城市商業(yè)銀行帶來的變化，銀行需要主動做好對金融科技技術(shù)的合理運用。

對城市商業(yè)銀行信息化建設(shè)優(yōu)化過程中，需做好對內(nèi)控、核算方面關(guān)鍵工作內(nèi)容對應(yīng)系統(tǒng)環(huán)節(jié)的優(yōu)化，梳理城市商業(yè)銀行核算系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)代碼、財務(wù)信息披露、報表項目分類等內(nèi)容。嚴格按新金融工具準則要求進行工作調(diào)整，建立與新金融工具準則、城市商業(yè)銀行實際需求契合的信息化管理系統(tǒng)，推動實現(xiàn)城市商業(yè)銀行內(nèi)部工作優(yōu)化調(diào)整，順應(yīng)時代發(fā)展，做好金融科技技術(shù)合理運用。

此外，對城市商業(yè)銀行信息化建設(shè)優(yōu)化，能讓銀行內(nèi)部各個方面數(shù)據(jù)信息得到有效治理，重新梳理銀行內(nèi)部各項數(shù)據(jù)信息，保證數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，推動實現(xiàn)城市商業(yè)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)信息標準化管理。為進一步提升城市商業(yè)銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)信息管理力度，還可在金融科技技術(shù)支持下，做好銀行數(shù)據(jù)庫體系建立健全，為銀行各方面工作提供有力數(shù)據(jù)支持。

（三）完善金融資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)估，提升資產(chǎn)風(fēng)險管控能力

城市商業(yè)銀行在實際運營過程中面臨的風(fēng)險、問題較為顯著，尤其是當前我國大眾消費、理財觀念發(fā)生明顯變化情況下，城市商業(yè)銀行需做好運營相關(guān)問題全面考慮，做好銀行資產(chǎn)風(fēng)險評估有效完善，穩(wěn)步提升城市商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險管控能力，才能讓城市商業(yè)銀行在當前較為復(fù)雜的金融環(huán)境下做好對自身相對穩(wěn)定發(fā)展狀態(tài)的有效維護。貸款業(yè)務(wù)方面，城市商業(yè)銀行需對潛在資金違約狀況進行預(yù)判，及時轉(zhuǎn)變思想觀念和工作模式，在新金融工具準則指導(dǎo)下將事后提取準備轉(zhuǎn)化為事前預(yù)估準備，提升對貸款業(yè)務(wù)方面風(fēng)險應(yīng)對能力。為進一步提升對貸款業(yè)務(wù)方面風(fēng)險的管控能力，城市商業(yè)銀行還需要對現(xiàn)有客戶授信信息技術(shù)處理平臺做好優(yōu)化，確保在平臺中更全面地對客戶信用進行評估，合理規(guī)避貸款業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險。

此外，在城市商業(yè)銀行對金融資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)估完善工作中，對貸款業(yè)務(wù)調(diào)整僅是其中一方面，進一步提升金融資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)估完善性，還需對銀行現(xiàn)行風(fēng)險準備會計核算辦法及賬務(wù)處理模式做好針對性優(yōu)化。著眼于該部分工作規(guī)范性、合理性，重點把握相關(guān)制度建立健全，為該方面工作落實提供有效指導(dǎo)，確保城市商業(yè)銀行在實際運營中具備更強的金融資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)估應(yīng)對能力，穩(wěn)步推進城市商業(yè)銀行發(fā)展。

（四）優(yōu)化金融工具分類，全面統(tǒng)計城市商業(yè)銀行資產(chǎn)、負債情況

城市商業(yè)銀行日常運營管理來看，金融工具分類修訂對銀行運營、發(fā)展都有極為關(guān)鍵的影響。尤其在新金融工具準則影響下，城市商業(yè)銀行更需做好金融工具分類修訂工作，借此實現(xiàn)對各個發(fā)展階段下城市商業(yè)銀行金融資產(chǎn)、發(fā)債具體情況的全面統(tǒng)計，例如對以往、當前發(fā)展階段下城市商業(yè)銀行實際利潤情況及后續(xù)發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的利潤變化等，做好對城市商業(yè)銀行利潤波動有效管控，避免城市商業(yè)銀行在運營發(fā)展過程中出現(xiàn)過大風(fēng)險。

實施新金融工具準則后，城市商業(yè)銀行需要嚴格按照準則中標準要求進行工作落實，主要針對金融資產(chǎn)及負債等內(nèi)容分類工作做好優(yōu)化，重點分析城市商業(yè)銀行利潤、社會形象存在顯著影響的工作內(nèi)容，為城市商業(yè)銀行后續(xù)發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。此外，還需使用差額方式，做好當前階段下城市商業(yè)銀行金融資產(chǎn)、負債間的差值，并在城市商業(yè)銀行實際收益中將該部分差值并入其中，嚴格按照國家相關(guān)標準要求對城市商業(yè)銀行在該方面真實情況進行信息披露。

結(jié)束語

伴隨國際金融市場越發(fā)繁榮，金融市場中各類風(fēng)險問題也越發(fā)突出，在推動金融行業(yè)發(fā)展的同時對其造成一定阻礙，新金融工具準則頒布是金融行業(yè)發(fā)展大趨所向。我國金融市場與國際金融市場并軌后，需對金融市場發(fā)展引起重視，積極調(diào)整適應(yīng)新金融工具準則。在新金融工具準則實施后，城市商業(yè)銀行為獲得進一步發(fā)展需清楚認識新金融工具準則在內(nèi)容上的變化，了解新金融工具準則對商業(yè)銀行發(fā)展帶來的影響，做出相應(yīng)調(diào)整盡快適應(yīng)。

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[2]滕澤芹.新金融工具準則對商業(yè)銀行金融資產(chǎn)的影響分析[J].財會學(xué)習(xí)，2021（18）：3.

（作者單位：山東省臨沂市蘭山區(qū)北京路37號臨商銀行）