基于地方財(cái)政管理信息化建設(shè)預(yù)算研究

劉聰

摘要：在各省市積極推進(jìn)地方財(cái)政管理信息化建設(shè)的大背景下，建設(shè)預(yù)算編制是確保建設(shè)質(zhì)量和資金落實(shí)的重要前提，要求工作人員充分結(jié)合信息化建設(shè)過程中涉及的相關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行合理編制，特別是在事前規(guī)劃和事中控制等過程中都要參照實(shí)際需求執(zhí)行，合理選擇不同的預(yù)算編制方法，確保預(yù)算設(shè)置的合理性與科學(xué)性。本文主要概述地方財(cái)政管理信息化的基本情況，并參考建設(shè)中的收支項(xiàng)目和預(yù)算編制要求，探討地方財(cái)政管理信息化建設(shè)中的預(yù)算編制方法，以供參考。

關(guān)鍵詞：地方財(cái)政管理；信息化建設(shè)；預(yù)算研究

隨著計(jì)算機(jī)與大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，在地方財(cái)政的管理工作開展中，通過信息化建設(shè)的方式可以更好地提升在資金應(yīng)用、監(jiān)管和預(yù)警等方面的工作效率，并以動(dòng)態(tài)化的管理方式了解運(yùn)算應(yīng)用，對(duì)監(jiān)管資金使用和績(jī)效目標(biāo)的完成情況具有重要的參考價(jià)值。搭建更加高效便捷的地方財(cái)政管理信息化平臺(tái)，涉及軟硬件設(shè)備、后期運(yùn)維和人員培訓(xùn)等方面的費(fèi)用要依靠科學(xué)合理的預(yù)算編制，確保實(shí)際建設(shè)過程中的有序性，不斷提升信息化建設(shè)工作的質(zhì)量。

一、地方財(cái)政管理信息化的概述

地方財(cái)政管理信息化的積極推進(jìn)有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理的操作智能化，充分利用計(jì)算機(jī)及大數(shù)據(jù)技術(shù)等全過程跟蹤各項(xiàng)資金項(xiàng)目的應(yīng)用情況。與傳統(tǒng)的人工填報(bào)和收集方式相比，此種信息化和一體化的管理模式可以實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)數(shù)據(jù)抓取和線上信息填報(bào)匯總，且整個(gè)信息收集與處置的過程都會(huì)根據(jù)操作人員的賬戶登錄留痕，對(duì)提升財(cái)政管理工作效率和實(shí)現(xiàn)責(zé)任追溯等具有重要意義。在全面推進(jìn)財(cái)政管理信息化的進(jìn)程中，這些數(shù)據(jù)平臺(tái)可通過運(yùn)行數(shù)據(jù)監(jiān)控的方式預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)一些績(jī)效編制信息存在偏差的情況，可以通過不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒工作人員財(cái)政管理的執(zhí)行現(xiàn)狀，這對(duì)實(shí)現(xiàn)及時(shí)糾偏和確保財(cái)政管理目標(biāo)的有效落實(shí)意義重大。另外，通過線上平臺(tái)的建立，所有的財(cái)政管理數(shù)據(jù)信息都能實(shí)現(xiàn)電子化存儲(chǔ)和高效查詢應(yīng)用，特別是在大數(shù)據(jù)的信息分析與動(dòng)態(tài)監(jiān)控下，可以更好地進(jìn)行與歷年財(cái)政管理數(shù)據(jù)的同期對(duì)比、增幅分析等工作，這也是實(shí)現(xiàn)無紙化辦公管理的重要體現(xiàn)之一。

二、地方財(cái)政管理信息化建設(shè)中的收支分析

（一）收入項(xiàng)

地方財(cái)政管理信息化的建設(shè)資金收入的主要來源是本級(jí)財(cái)力、上級(jí)財(cái)政資金，部分自收自支的事業(yè)單位還存在自籌資金的情況，但總體上地方財(cái)政的信息化建設(shè)收入資金來源仍較單一和固定。部分單位的財(cái)政管理信息化平臺(tái)可能存在租賃收入的情況，但由于變化性和不可控性較突出，暫不作為信息化建設(shè)收入預(yù)算，以此提升在信息化建設(shè)預(yù)算編制過程中的合理性與科學(xué)性。

（二）支出項(xiàng)

信息化建設(shè)中涉及的資金支出項(xiàng)目類別較多，主要包括軟硬件設(shè)備采購(gòu)、設(shè)備后期維護(hù)、技術(shù)人員培訓(xùn)等。以濱城區(qū)財(cái)政局的財(cái)政管理信息化建設(shè)為例，在軟硬件設(shè)備的采購(gòu)過程中，要求至少每個(gè)科室配備一臺(tái)能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)，財(cái)政局應(yīng)至少有一臺(tái)能與上下級(jí)財(cái)政系統(tǒng)對(duì)接信息的服務(wù)器，常見的財(cái)政管理軟件系統(tǒng)都應(yīng)采購(gòu)正版設(shè)備，如果上級(jí)財(cái)政部門有專門的信息化平臺(tái)軟件，也應(yīng)實(shí)現(xiàn)購(gòu)置和對(duì)接。軟硬件設(shè)備在完成采購(gòu)和安裝后，需要定期維護(hù)與處理，包括軟件設(shè)備的更新升級(jí)、硬件設(shè)備的維修或更換等，需要根據(jù)單位的信息化平臺(tái)使用效率和維護(hù)保養(yǎng)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)定，每年應(yīng)在預(yù)算編制中預(yù)留相應(yīng)的維護(hù)費(fèi)用支出。與此同時(shí)，為更好地提升地方財(cái)政管理部門對(duì)信息化平臺(tái)的利用效率，單位應(yīng)積極組織全體職工進(jìn)行辦公軟件和信息化平臺(tái)的操作學(xué)習(xí)，通過專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)和能力提升適應(yīng)不斷更新升級(jí)的軟件系統(tǒng)，這也是實(shí)現(xiàn)線上平臺(tái)高質(zhì)量運(yùn)行和提升財(cái)政管理工作效率的重要前提。

三、地方財(cái)政管理中預(yù)算編制的基本方法

（一）固定預(yù)算

固定預(yù)算方法對(duì)進(jìn)行固定支出或收入項(xiàng)目的預(yù)算編制具有較強(qiáng)的可行性，在實(shí)際執(zhí)行操作過程中也比較便捷，但由于不能較好地照顧到實(shí)際執(zhí)行中可能存在的潛在變化及風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)預(yù)算編制及執(zhí)行人員的事中控制能力有較高的要求，一般在穩(wěn)定支出或收入的項(xiàng)目預(yù)算管控中多使用這種編制方法。

（二）彈性預(yù)算

彈性預(yù)算賦予了預(yù)算編制更強(qiáng)的靈活性，特別是一些具有不可預(yù)測(cè)性和較大變化的項(xiàng)目收支中多使用此種預(yù)算編制方法。但彈性預(yù)算的編制涉及范圍不能無限調(diào)整，需要一定的基準(zhǔn)量設(shè)計(jì)進(jìn)行有效管控。同時(shí)，在實(shí)際執(zhí)行過程中，根據(jù)財(cái)務(wù)管理的數(shù)據(jù)結(jié)算信息，還能回顧和分析該項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，在部分預(yù)算編制項(xiàng)目中也會(huì)使用彈性預(yù)算編制的方法實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核，以此提升預(yù)算編制工作的應(yīng)用價(jià)值。

（三）零基預(yù)算

零基預(yù)算的編制方式是指在執(zhí)行過程中，不參考企業(yè)原有的預(yù)算總量信息，而是以零作為預(yù)算編制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，有效減少過去預(yù)算編制過程中受歷史因素等產(chǎn)生的影響和干擾，根據(jù)當(dāng)前項(xiàng)目的執(zhí)行需求進(jìn)行人力和物力等的支出與分配，形成更符合實(shí)際應(yīng)用需求的一套預(yù)算編制方案。在運(yùn)用零基預(yù)算編制方案的過程中，工作人員要全面核算項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行需求，并從可行性和需求性的角度進(jìn)行分析，減少不合理、不必要的預(yù)算支出項(xiàng)目，但會(huì)增加工作人員的預(yù)算編制工作量，對(duì)一些較大體量和項(xiàng)目復(fù)雜的預(yù)算規(guī)劃內(nèi)容而言具有不適應(yīng)性。

（四）滾動(dòng)預(yù)算

滾動(dòng)預(yù)算編制的思路是以起始時(shí)間為準(zhǔn)向后順延12個(gè)月作為整個(gè)預(yù)算規(guī)劃的基本周期，在這一計(jì)算過程中不受自然月和自然年度的干擾與影響，并結(jié)合總預(yù)算編制的需求，細(xì)化為季度預(yù)算和月度預(yù)算等，從而增強(qiáng)預(yù)算編制與執(zhí)行過程中的靈活性與調(diào)控性，以動(dòng)態(tài)化跟蹤的方式提升預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行水平，減少預(yù)算編制和實(shí)際應(yīng)用之間不相符的問題。滾動(dòng)預(yù)算的編制思路對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作水平具有重要的參考意義，可以根據(jù)持續(xù)性、跟蹤性和完整性的特點(diǎn)確保預(yù)算方案的有效落實(shí)。

四、預(yù)算編制及管理的方法要求

工作人員在進(jìn)行地方財(cái)政信息化建設(shè)的預(yù)算方案編制與管理過程中，必須遵守基本的原則與要求，這也是確保預(yù)算編制具有可行性和科學(xué)性的重要前提。

第一，預(yù)算編制是一項(xiàng)從全局角度開展的預(yù)算支出應(yīng)用綜合化管理工作。預(yù)算執(zhí)行的周期內(nèi)，可能產(chǎn)生的收支項(xiàng)目都應(yīng)納入預(yù)算編制的考量范圍，以此有效避免由于支出項(xiàng)目列舉不完善而產(chǎn)生的預(yù)算超支問題，更好地確保項(xiàng)目在周期執(zhí)行過程中達(dá)到良好的收支平衡狀態(tài)。

第二，預(yù)算編制工作的細(xì)則必須嚴(yán)格按照地方財(cái)政管理信息化建設(shè)工作的實(shí)際需求開展，所有的活動(dòng)及項(xiàng)目開展必須符合真實(shí)性的基本要求，且在后續(xù)預(yù)算支出的應(yīng)用管理和目標(biāo)落實(shí)過程中需要提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)申報(bào)資料予以證明。

第三，預(yù)算編制方案是實(shí)際財(cái)務(wù)支出與應(yīng)用管理的重要參考，工作人員在進(jìn)行編制與總結(jié)的過程中必須分析可行性，特別是在執(zhí)行過程中，一旦出現(xiàn)超支風(fēng)險(xiǎn)，要按照預(yù)算編制方案的要求予以控制，這也是確保預(yù)算編制工作質(zhì)量的重要前提。

五、地方財(cái)政管理信息化建設(shè)的預(yù)算編制分析

（一）預(yù)算編制流程分析

在進(jìn)行單位預(yù)算編制的執(zhí)行過程中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際需求合理選擇預(yù)算編制的流程和方法，這是確保編制結(jié)果具有較強(qiáng)執(zhí)行性和科學(xué)性的重要前提。首先，自上而下的預(yù)算編制由單位管理者決定總預(yù)算設(shè)計(jì)目標(biāo)，并將總體預(yù)算分派至各個(gè)下級(jí)科室。此種編制方法弱化了工作人員對(duì)預(yù)算項(xiàng)目把控的主動(dòng)性和決策性，但在實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制的總體戰(zhàn)略目標(biāo)上具有更強(qiáng)的參考價(jià)值。其次，自下而上的預(yù)算編制由各個(gè)科室結(jié)合實(shí)際需求進(jìn)行各自的預(yù)算規(guī)劃，通過匯總與整合的方式形成當(dāng)前的總體預(yù)算，但可能由于實(shí)際情況的差異而產(chǎn)生與總體目標(biāo)相違背的情況。最后，上述兩種預(yù)算編制流程方法相結(jié)合的工作方式能更好地在自上而下和自下而上的商議過程中形成最優(yōu)解，確保預(yù)算編制的內(nèi)容與科室工作實(shí)際之間的適應(yīng)性，以此更高效地落實(shí)預(yù)算編制。

（二）收入項(xiàng)的預(yù)算編制

由于地方區(qū)財(cái)政局的財(cái)政信息化建設(shè)資金來源主要是本級(jí)財(cái)力和上級(jí)財(cái)政資金，在預(yù)算金額和申報(bào)流程上較固定，經(jīng)審批后按照申請(qǐng)內(nèi)容實(shí)現(xiàn)撥付，這部分收入項(xiàng)目的預(yù)算編制可采用固定預(yù)算的方法。同時(shí)，工作人員還可在預(yù)算編制的過程中參考上期財(cái)政撥款的具體項(xiàng)目和金額比例，這也是提升預(yù)算編制科學(xué)性和上級(jí)審核通過率的一種重要方法。

（三）購(gòu)置項(xiàng)的預(yù)算編制

在軟硬件購(gòu)置支出的預(yù)算編制過程中，工作人員要充分考慮不同應(yīng)用時(shí)期產(chǎn)生的購(gòu)置費(fèi)用差異問題。在信息化建設(shè)前期，基礎(chǔ)的軟硬件系統(tǒng)購(gòu)置費(fèi)用占比較大，但在后期，運(yùn)維管理和系統(tǒng)更新過程中產(chǎn)生的購(gòu)置費(fèi)用較平穩(wěn)。對(duì)此，工作人員可采用零基預(yù)算的方法予以處理，確保在預(yù)算整體編制過程中更好地適應(yīng)支出需求。同時(shí)，在前期預(yù)算支出費(fèi)用占比較大的環(huán)節(jié)中，還能考慮到軟硬件價(jià)格市場(chǎng)變化帶來的預(yù)算編制問題。在編制預(yù)算方案的過程中，購(gòu)置費(fèi)用的后期價(jià)格支出變化較穩(wěn)定，零基預(yù)算的編制方法可以充分考慮上期及下期的購(gòu)置費(fèi)用變化問題，工作人員可通過進(jìn)行購(gòu)置項(xiàng)目逐項(xiàng)審議的方法進(jìn)行判斷，也可通過公開審議的方式參考相關(guān)意見，以此提升預(yù)算編制方案的科學(xué)性與合理性。

（四）運(yùn)維項(xiàng)的預(yù)算編制

地方財(cái)政管理信息化系統(tǒng)的后期運(yùn)維管理等方面的支出存在較大變化，且這種變化會(huì)隨著信息化系統(tǒng)的長(zhǎng)時(shí)間應(yīng)用逐漸增加，工作人員在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，可采用彈性預(yù)算的方法予以充分考慮，并按照信息化平臺(tái)系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用時(shí)間和軟硬件設(shè)備損耗情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，通過給予充分的變化空間避免預(yù)算編制超支的情況發(fā)生。同時(shí)，由于單位工作人員在進(jìn)行軟件平臺(tái)系統(tǒng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)方面的支出費(fèi)用會(huì)按照參訓(xùn)人員的數(shù)量作相應(yīng)改變，為避免工作人員在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)無法有效地預(yù)測(cè)和控制，利用彈性預(yù)算的編制方法控制總金額可以提升預(yù)算編制的合理性和可行性。部分工作人員會(huì)將信息化系統(tǒng)的運(yùn)維費(fèi)用和人員學(xué)習(xí)費(fèi)用納入固定預(yù)算編制的整體范疇中，使其在有限的范圍內(nèi)波動(dòng)，這對(duì)確定年度預(yù)算申報(bào)的總額和實(shí)際使用情況具有更強(qiáng)的參考價(jià)值，也更符合財(cái)政管理信息化建設(shè)工作落實(shí)的實(shí)際需求。

（五）專項(xiàng)費(fèi)的預(yù)算編制

在地方財(cái)政管理的信息化建設(shè)過程中會(huì)涉及專項(xiàng)辦公費(fèi)用支出，例如，建設(shè)信息化管理科室、專職運(yùn)維技術(shù)人員等支出，這也是信息化建設(shè)工作促進(jìn)地方財(cái)政管理高效運(yùn)行的重要保障。在進(jìn)行專項(xiàng)辦公費(fèi)用的預(yù)算編制過程中，工作人員可根據(jù)實(shí)際需求，采用滾動(dòng)預(yù)算或固定預(yù)算的方法進(jìn)行編制。其中，在專項(xiàng)辦公費(fèi)用的編制過程中，由于不同的信息化平臺(tái)應(yīng)用時(shí)期產(chǎn)生的辦公費(fèi)用差額較大，如果使用固定預(yù)算的方式，很可能出現(xiàn)資金不足的情況，而這種滾動(dòng)預(yù)算編制的方式可以結(jié)合實(shí)際需求進(jìn)行靈活調(diào)整，進(jìn)一步擴(kuò)大在辦公費(fèi)用方面的預(yù)算支出收益。另外，專職的信息化平臺(tái)運(yùn)維管理人員工資支出屬于固定費(fèi)用，在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)可沿用固定預(yù)算編制的方法執(zhí)行。

六、結(jié)語

在地方財(cái)政管理信息化建設(shè)的進(jìn)程中，由于不同收支項(xiàng)目的特點(diǎn)，當(dāng)選擇預(yù)算編制方法策略時(shí)，應(yīng)進(jìn)行差異化選取，確保符合單位信息化建設(shè)的應(yīng)用需求。財(cái)政撥款安排的項(xiàng)目可采用固定預(yù)算等常規(guī)方法進(jìn)行編制，而針對(duì)不同項(xiàng)目的建設(shè)支出，在預(yù)算編制時(shí)，管理人員要采用零基預(yù)算和彈性預(yù)算等方法進(jìn)行靈活處置，同時(shí)考慮各方需求，確保編制內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)的合理性，保障財(cái)政管理信息化建設(shè)過程中的成本效益。

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