大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作的挑戰(zhàn)及解決策略

吳玉芳

相比其他信息化時(shí)代中所形成的技術(shù)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在其整體的信息處理能力更強(qiáng)，并且數(shù)據(jù)基礎(chǔ)更加強(qiáng)大穩(wěn)定，可極大程度滿足各行業(yè)的發(fā)展要求。在企業(yè)發(fā)展過程中審計(jì)工作至關(guān)重要，會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。所以對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，其在發(fā)展過程中也應(yīng)該充分體現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，能夠在大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境下主動(dòng)創(chuàng)新審計(jì)工作模式，更好地跟隨時(shí)代的發(fā)展，提高企業(yè)審計(jì)質(zhì)量，為企業(yè)管理和決策提供參考，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及核心競(jìng)爭(zhēng)力。

大數(shù)據(jù)背景的影響與價(jià)值

大數(shù)據(jù)能夠從根本角度擺脫數(shù)據(jù)的控制，其不再是隨機(jī)樣本的采取，而是全體數(shù)據(jù)的利用。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)審計(jì)人員無(wú)須過度地依賴隨機(jī)樣本，而是可以根據(jù)自身的需要以及強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力，對(duì)全部數(shù)據(jù)進(jìn)行解讀分析，以提高整體的工作質(zhì)量和效率。并且，審計(jì)人員可以根據(jù)數(shù)據(jù)之間的相關(guān)關(guān)系，積極主動(dòng)轉(zhuǎn)化審計(jì)工作思維模式，以可視化的數(shù)據(jù)及共享化的數(shù)據(jù)優(yōu)化自身對(duì)于數(shù)據(jù)的獲取方式，強(qiáng)化審計(jì)工作質(zhì)量，充分體現(xiàn)審計(jì)工作的積極價(jià)值。

大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)審計(jì)工作的挑戰(zhàn)

一、工作理念比較落后

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，社會(huì)環(huán)境出現(xiàn)了極為明顯的變化，商業(yè)模式也在不斷地更新，企業(yè)在發(fā)展過程中也做出相應(yīng)的調(diào)整，但企業(yè)所形成的審計(jì)工作模式尚未跟上發(fā)展的步伐，理念仍舊相對(duì)較為落后，會(huì)過度地遵循傳統(tǒng)的工作準(zhǔn)則以及工作思想，以人為的方式展開審計(jì)數(shù)據(jù)的分析，這一情況既導(dǎo)致審計(jì)效率的下滑，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨一定的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。因此，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)必須革新工作理念，能夠?qū)徲?jì)方法加以優(yōu)化創(chuàng)新，充分體現(xiàn)信息技術(shù)及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值。

二、工作模式比較單一

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作所形成的依賴程度越來越高，所形成的要求也越來越嚴(yán)格。在確保審計(jì)工作價(jià)值充分體現(xiàn)的前提下，企業(yè)需要對(duì)審計(jì)的條件加以優(yōu)化，并需要加強(qiáng)外部環(huán)境的建設(shè)，以支撐審計(jì)工作的順利開展?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)作為大數(shù)據(jù)的核心，在審計(jì)工作中起到了一定的應(yīng)用價(jià)值，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的支撐下，審計(jì)工作的效率得以提高，但同樣也面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)威脅到整體工作的穩(wěn)定性。然而在當(dāng)前的行業(yè)發(fā)展中，諸多企業(yè)所采取的審計(jì)工作模式比較單一，也并未針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的整體框架進(jìn)行合理的優(yōu)化，導(dǎo)致審計(jì)工作方式與互聯(lián)網(wǎng)之間的融合程度不深，既沒有體現(xiàn)出互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，也導(dǎo)致自身發(fā)展面臨著一定的隱患，造成了適得其反的影響。

三、審計(jì)報(bào)告內(nèi)容片面

在以往的審計(jì)工作中，企業(yè)審計(jì)人員所采取的主要方式大多為經(jīng)驗(yàn)判斷以及人為審計(jì)。在這種主觀因素影響較為強(qiáng)烈的模式引導(dǎo)下，審計(jì)人員所形成的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容并不全面，也會(huì)導(dǎo)致其自身不具有較高的參考價(jià)值?，F(xiàn)如今隨著大數(shù)據(jù)應(yīng)用范圍的逐漸擴(kuò)大，以及大數(shù)據(jù)技術(shù)與各行各業(yè)發(fā)展融合程度的不斷加深，企業(yè)所開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越多，而在活動(dòng)中也會(huì)衍生出更多的數(shù)據(jù)。所以企業(yè)審計(jì)人員需要加強(qiáng)自身對(duì)于數(shù)據(jù)的處理能力，能夠把握企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，并生成相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，可以為審計(jì)人員提供更多的報(bào)告形式，除紙質(zhì)報(bào)告外，還可以建立智能化數(shù)據(jù)報(bào)告，提高審計(jì)效率以及報(bào)告內(nèi)容安全性。

四、取證困難程度較大

大數(shù)據(jù)環(huán)境促進(jìn)了數(shù)據(jù)的增長(zhǎng)。企業(yè)審計(jì)人員所面臨的工作內(nèi)容更加豐富，工作量也比較大。在進(jìn)行取證時(shí)，所面臨的挑戰(zhàn)便明顯增多。如果審計(jì)人員不具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)選擇能力和判斷能力，很難在海量數(shù)據(jù)中捕捉到有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法順利推進(jìn)。

大數(shù)據(jù)背景下應(yīng)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作挑戰(zhàn)的對(duì)策

一、轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)理念

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的逐步靠近，企業(yè)在開展審計(jì)工作時(shí)，還想堅(jiān)守傳統(tǒng)的工作理念，顯然是不現(xiàn)實(shí)的。作為與時(shí)代發(fā)展緊密相連的工作，企業(yè)審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，必須適當(dāng)?shù)厝诤蠒r(shí)代性技術(shù)，能夠形成正確的工作思想，能夠肯定大數(shù)據(jù)的作用，并基于大數(shù)據(jù)理念創(chuàng)新自身的工作態(tài)度，以此更好地體現(xiàn)出審計(jì)工作的作用，并滿足新時(shí)代企業(yè)的發(fā)展要求。首先，在大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員所面對(duì)的工作量出現(xiàn)了明顯的增長(zhǎng)，雖然在更多的數(shù)據(jù)中其整體的工作需求可得到滿足，但也在一定程度上產(chǎn)生了較高的安全風(fēng)險(xiǎn)，所以審計(jì)人員需注重強(qiáng)化信息的安全性。并且企業(yè)也需要打造相應(yīng)的管理系統(tǒng)，以有效挖掘數(shù)據(jù)中的潛在信息。其次，審計(jì)人員需要?jiǎng)?chuàng)新工作認(rèn)識(shí)，能夠基于大數(shù)據(jù)背景調(diào)整數(shù)據(jù)的收集方法以及處理方法，在多元理念的支撐下，巧妙地將審計(jì)工作與大數(shù)據(jù)分析技術(shù)相互整合，以確保審計(jì)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)，全面提高工作質(zhì)量。

二、擴(kuò)展數(shù)據(jù)資源渠道

在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展過程中，所采取的審計(jì)工作模式可概括為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)兩種。其中前者指的是審計(jì)人員需要到達(dá)企業(yè)內(nèi)部，通過與企業(yè)內(nèi)部工作人員的配合了解相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并對(duì)其加以核對(duì)審查；而后者與前者的工作內(nèi)容相似，主要區(qū)別在于審計(jì)人員無(wú)須到達(dá)企業(yè)內(nèi)部，而是可以利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)進(jìn)行信息傳遞以及數(shù)據(jù)共享，從而實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審查核對(duì)。由此可見，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率要明顯高于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，可以有效突破傳統(tǒng)審計(jì)模式所形成的時(shí)空局限，但非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)也具有一定的缺陷，那就是其所能夠處理的信息量比較有限，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員所掌握的信息并不全面，進(jìn)一步降低了審計(jì)數(shù)據(jù)的參考價(jià)值。

為了有效解決這一問題，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)需要有意識(shí)地拓展數(shù)據(jù)資源的渠道，要保證數(shù)據(jù)量能夠支撐審計(jì)工作的穩(wěn)定開展。在此期間，企業(yè)可以通過外包的方式，利用專業(yè)的審計(jì)公司以及專業(yè)的審計(jì)設(shè)備開展相應(yīng)工作。但企業(yè)也要做好信息安全防護(hù)工作，避免在外包期間出現(xiàn)信息泄露的問題。此外，企業(yè)可在內(nèi)部建立專門的審計(jì)部門，并選拔能力素質(zhì)較強(qiáng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，確保其能夠利用大數(shù)據(jù)處理分析技術(shù)，有效解決審計(jì)工作中存在的各種問題，有效擴(kuò)展數(shù)據(jù)資源的渠道。但綜合來看，這一方式不僅會(huì)耗費(fèi)較大的經(jīng)濟(jì)支出，也會(huì)形成一定的時(shí)間消耗，所以企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際情況酌情選擇，以確保能夠擁有更加豐富的數(shù)據(jù)資源渠道，以支撐審計(jì)工作的順利推進(jìn)。

三、構(gòu)建數(shù)據(jù)配套平臺(tái)

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)在開展審計(jì)工作時(shí)，需要遵循大數(shù)據(jù)思想的發(fā)展規(guī)律，也要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，借由大數(shù)據(jù)技術(shù)建立相應(yīng)的平臺(tái)，從而更好地對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行搜索、定位、追蹤以及分析，加強(qiáng)數(shù)據(jù)審計(jì)及數(shù)據(jù)處理的穩(wěn)定性。

首先，企業(yè)需要生成數(shù)據(jù)庫(kù)，并定期進(jìn)行數(shù)據(jù)更新以及數(shù)據(jù)篩選，確保其中的數(shù)據(jù)能夠滿足審計(jì)工作的開展需要，以關(guān)聯(lián)性的數(shù)據(jù)加強(qiáng)審計(jì)工作的整體質(zhì)量。其次，企業(yè)需要基于數(shù)據(jù)配套平臺(tái)，建立相應(yīng)的安全預(yù)警系統(tǒng)，有效規(guī)避互聯(lián)網(wǎng)形成的各種安全風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。除此之外，在建立大數(shù)據(jù)配套平臺(tái)時(shí)，企業(yè)還需要針對(duì)數(shù)據(jù)信息打造相應(yīng)的審查系統(tǒng)以及分析系統(tǒng)，確保審計(jì)結(jié)果可靠真實(shí)，充分體現(xiàn)審計(jì)工作的核心價(jià)值。

四、加強(qiáng)審計(jì)模型建設(shè)

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)人員所接收到的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出爆炸式增長(zhǎng)的狀態(tài)。在海量數(shù)據(jù)中，其需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的篩選以及分析，從中把握有利于企業(yè)的信息，以此才能夠有效強(qiáng)化審計(jì)工作的質(zhì)量。顯而易見，該項(xiàng)工作難以通過人工手段處理，所以審計(jì)人員需發(fā)揮數(shù)據(jù)處理軟件的應(yīng)用價(jià)值，并需要利用軟件生成相應(yīng)的審計(jì)模型。企業(yè)發(fā)展過程中，要遵循實(shí)際性原則，把握自身的發(fā)展目標(biāo)以及財(cái)務(wù)情況，合理地選擇審計(jì)軟件。條件允許的情況下，企業(yè)也可展開自主的軟件研發(fā)，設(shè)計(jì)更高程度貼合于自身發(fā)展的審計(jì)軟件，以此提高數(shù)據(jù)處理工作的精準(zhǔn)性。在以往的發(fā)展過程中，很多企業(yè)也會(huì)使用審計(jì)模型，但由于各種客觀因素的影響，導(dǎo)致其整體形式相對(duì)較為單一且功能比較局限。大數(shù)據(jù)技術(shù)的深入發(fā)展，對(duì)這一問題形成了有效的處理。審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的應(yīng)用價(jià)值，借由大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)模型，并借由模型深入挖掘數(shù)據(jù)潛力以及應(yīng)用價(jià)值。同時(shí)，審計(jì)人員絕不能一味地參考以往的工作經(jīng)驗(yàn)，而是要以企業(yè)現(xiàn)階段的發(fā)展情況為基礎(chǔ)，借由審計(jì)模型順利推進(jìn)審計(jì)工作，也能夠?yàn)槠髽I(yè)提供相應(yīng)的決策參考信息，加強(qiáng)決策的合理性與穩(wěn)定性。

五、完善電子信息取證

對(duì)于企業(yè)來說，審計(jì)工作至關(guān)重要。該項(xiàng)工作的開展有助于其明確自身的發(fā)展情況，也可使其在決策時(shí)有可以參考的依據(jù)，提高自身的發(fā)展實(shí)力，解決發(fā)展隱患。除此之外，企業(yè)還可以通過審計(jì)的方式明確未來的發(fā)展方向，展開科學(xué)且合理的發(fā)展規(guī)劃。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)的審計(jì)工作內(nèi)容越來越豐富，整體范圍也在不斷地?cái)U(kuò)大，進(jìn)而導(dǎo)致其面臨較高的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，企業(yè)需要與時(shí)俱進(jìn)，能夠?qū)徲?jì)工作的職能進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢S富創(chuàng)新。例如，可以基于審計(jì)工作建立預(yù)警系統(tǒng)，以確保能夠通過審計(jì)提高企業(yè)發(fā)展決策的安全性及準(zhǔn)確性。

企業(yè)在發(fā)展過程中，需要對(duì)電子信息取證的方式加以適當(dāng)?shù)膭?chuàng)新。大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)人員獲取審計(jì)數(shù)據(jù)的途徑以及形式出現(xiàn)了變化，由以往的紙質(zhì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為電子數(shù)據(jù)。雖然相比于紙質(zhì)數(shù)據(jù)，電子數(shù)據(jù)的傳輸速率有所提高，但安全性及可靠性卻受到了一定的威脅。對(duì)此，為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，企業(yè)需要對(duì)電子信息取證形成應(yīng)有的關(guān)注，并需要對(duì)整體模式進(jìn)行有效創(chuàng)新。首先，審計(jì)人員需要構(gòu)建完善的電子信息數(shù)據(jù)記錄檔案。在接收電子信息數(shù)據(jù)時(shí)，需要明確記錄其整體的來源獲取途徑以及獲取時(shí)間。其次，審計(jì)人員需要合理選擇數(shù)據(jù)的處理工具以及方法，也要對(duì)相應(yīng)的工具選擇及數(shù)據(jù)處理過程進(jìn)行記錄。最后，審計(jì)人員需詳細(xì)記錄審計(jì)結(jié)果，并將其錄入相應(yīng)的電子信息數(shù)據(jù)檔案之中，以便于后期及時(shí)查找并核查，防止出現(xiàn)數(shù)據(jù)篡改問題。企業(yè)需要加大電子信息取證系統(tǒng)的安全防護(hù)功能，能夠逐條記錄審計(jì)結(jié)果以及事實(shí)摘要，確保能夠清晰明了地呈現(xiàn)審計(jì)結(jié)果，降低電子信息取證所形成的不良隱患。

六、注重培養(yǎng)復(fù)合型人才

人才是對(duì)工作質(zhì)量造成直接影響的一大要素。在企業(yè)發(fā)展過程中，審計(jì)人員的工作能力及工作素養(yǎng)，會(huì)直接關(guān)系到審計(jì)工作最終所呈現(xiàn)出的結(jié)果。并且結(jié)合前文分析來看，審計(jì)工作在企業(yè)中占據(jù)著核心的位置，甚至?xí)灤┢髽I(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)流程。所以在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)應(yīng)注重加大人才培養(yǎng)力度與招聘力度。

一方面，要提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，確保進(jìn)入審計(jì)崗位的工作人員具有較強(qiáng)的工作能力與工作認(rèn)識(shí)，也能夠快速吸收大數(shù)據(jù)工作理念，能夠基于大數(shù)據(jù)環(huán)境，創(chuàng)新審計(jì)工作模式；另一方面，要定期組織審計(jì)部門工作人員開展職業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，切實(shí)提高其數(shù)據(jù)分析能力以及數(shù)據(jù)審查能力。必要時(shí)，還需要構(gòu)建相應(yīng)的考核標(biāo)準(zhǔn)，能夠著重考察人才對(duì)于大數(shù)據(jù)技術(shù)的把握情況。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)注重對(duì)人才形成有效的激勵(lì)，以獎(jiǎng)懲結(jié)合的方式激發(fā)審計(jì)人員的自主學(xué)習(xí)動(dòng)力，使之能夠在了解本專業(yè)內(nèi)容的基礎(chǔ)上，展開跨專業(yè)跨領(lǐng)域的學(xué)習(xí)，不斷擴(kuò)大其認(rèn)知面，不斷豐富其能夠掌握的數(shù)據(jù)內(nèi)容，以提高審計(jì)結(jié)果的有效性，以復(fù)合型人才確保企業(yè)能夠在大數(shù)據(jù)背景下更好地應(yīng)對(duì)審計(jì)工作所面臨的各種挑戰(zhàn)。

總的來說，在大數(shù)據(jù)背景下，現(xiàn)代企業(yè)若想鞏固自身的發(fā)展地位，提高發(fā)展實(shí)力，必須對(duì)審計(jì)工作的模式加以優(yōu)化，以更好地應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)背景所帶來的挑戰(zhàn)。結(jié)合文本分析來看，在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)審計(jì)工作所面臨的挑戰(zhàn)相對(duì)較多，存在諸多問題。為有效解決企業(yè)審計(jì)中存在的問題，企業(yè)審計(jì)人員需積極主動(dòng)地轉(zhuǎn)化審計(jì)理念，創(chuàng)新工作模式。除此之外，企業(yè)也應(yīng)注重培養(yǎng)復(fù)合型人才，使之更好地順應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)，切實(shí)提高審計(jì)工作的綜合效率。（作者單位：河南民航發(fā)展投資集團(tuán)有限公司）