跟蹤審計助推脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興有效銜接

李廣輝

跟蹤審計是鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實施的重要監(jiān)督方式，也是破除鄉(xiāng)村治理內(nèi)卷化困境的有力之舉，其在助推脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興有效銜接過程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。目前跟蹤審計在脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興銜接進程中發(fā)揮了一定成效，但同時也存在諸多問題，為此需要從提升審計問題問責(zé)力度、構(gòu)建完善信息交流平臺、提升審計成果轉(zhuǎn)化效率、提升脫貧攻堅整體成效、提升跟蹤審計人員素養(yǎng)等方面加以改進。

跟蹤審計是指審計人員旨在提高審計合規(guī)性、合法性，而對被審計對象進行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計模式。跟蹤審計這一概念最早在西方發(fā)達國家提出。20世紀(jì)90年代后期，西方國家興起了“跟蹤審計”（Follow-up Audit）熱潮，其實質(zhì)相當(dāng)于我國審計機關(guān)的“后續(xù)審計”。2008年審計署大力開展抗震救災(zāi)資金物資全過程跟蹤審計，自此跟蹤審計的定義得到了提升。2009年7月，中國審計學(xué)會在與審計署上海特派辦的討論中提出，跟蹤審計是績效審計的一種審計方式和方法，是發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能的有效手段。

“十四五”規(guī)劃文件中明確要求脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)緊密結(jié)合，只有二者實現(xiàn)有效銜接，才能順利脫貧并不再返貧。跟蹤審計是鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實施過程中的核心環(huán)節(jié)，其對于及時精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)鄉(xiāng)村各項經(jīng)營中存在的問題、鞏固脫貧攻堅成果具有重要意義。

脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興銜接進程中跟蹤審計的現(xiàn)狀分析

一、中央財政資金的投入情況研究

近些年來，隨著國家經(jīng)濟建設(shè)能力的持續(xù)提升，我國在脫貧攻堅工作中逐年加大了資金投入，但對資金的使用和監(jiān)管工作也提出了更高要求。在對近5年來我國審計主管部門發(fā)布審計結(jié)果報告中的脫貧攻堅跟蹤審計數(shù)據(jù)進行分析和研究后，發(fā)現(xiàn)脫貧攻堅戰(zhàn)略的推進和落實對中央財政撥付的資金有較強的依賴性，而撥付的資金也呈現(xiàn)出逐年增加的趨勢，保證了脫貧攻堅任務(wù)的順利完成。

二、脫貧攻堅跟蹤審計結(jié)果報告的主要特點

首先，跟蹤審計結(jié)果報告的內(nèi)容特點。對脫貧攻堅戰(zhàn)略開展跟蹤審計活動時，其主要審計的內(nèi)容是政策的具體執(zhí)行情況、扶貧項目的建設(shè)情況和扶貧資金的使用效益情況，也會涉及脫貧效果的評價和信息數(shù)據(jù)的收集、分析、整理等內(nèi)容。在審計工作中確實發(fā)現(xiàn)了扶貧資金使用不到位、扶貧項目推進進度緩慢和扶貧方針政策執(zhí)行不到位等問題，并且這些問題是普遍存在的。

其次，審計結(jié)果報告的時間特點。在最近5年的時間里，在審計部門發(fā)布的跟蹤審計結(jié)果報告中，有接近20份與脫貧攻堅工作相關(guān)的內(nèi)容，從最開始的探索階段到現(xiàn)在的成熟階段，每一個季度跟蹤審計結(jié)果報告都會有與脫貧攻堅政策相關(guān)的具體內(nèi)容，但在時間上卻存在著明顯的滯后性，直接影響了跟蹤審計工作的公信力和時效性。

最后，跟蹤審計結(jié)果報告的范圍特點。從實際情況來看，在審計署發(fā)布的與脫貧攻堅戰(zhàn)略相關(guān)的各類跟蹤審計結(jié)果報告中已包含了我國絕大多數(shù)的貧困縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及行政村，有些報告中甚至精細到了一些貧困戶的脫貧情況，并抽查了多個扶貧項目的政策落實情況和資金使用情況。最開始信息數(shù)據(jù)的真實性和完整性較差，缺乏實際的工作經(jīng)驗，但最近3年隨著我國科學(xué)技術(shù)水平的快速發(fā)展，審計工作中能夠更加全面地統(tǒng)計各類數(shù)據(jù)指標(biāo)，并細化抽查范圍，保證了扶貧工作的精準(zhǔn)性。

脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興銜接進程中跟蹤審計工作的主要問題

一、扶貧政策方針落實過程中存在的問題

在落實脫貧攻堅相關(guān)政策方針時要牢牢把握資金和政策這兩條主線，充分發(fā)揮基礎(chǔ)扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧、金融扶貧和易地搬遷扶貧等方針政策的實際功效。從實際情況來看，在產(chǎn)業(yè)扶貧、易地扶貧搬遷、健康扶貧、教育扶貧、交通扶貧和金融扶貧等方面都存在著扶貧政策落實過程中的資金問題，而其中產(chǎn)業(yè)扶貧政策和金融扶貧政策落實中最易出現(xiàn)資金問題，其中前者主要暴露出的問題有未將產(chǎn)業(yè)扶貧資金用到實處、實行的利益關(guān)聯(lián)機制不完善、產(chǎn)業(yè)扶貧項目涉及的貧困人口比例偏低和未將分紅及時、準(zhǔn)確地發(fā)放給貧困戶等，而金融扶貧政策落實方面的問題主要有扶貧資金貸款利率過高、金融服務(wù)與貧困戶的實際需求不匹配、貧困戶沒有真正享受到各項小額貸款優(yōu)惠政策等。

二、扶貧項目推進過程中的問題

針對扶貧任務(wù)的推進和落實，在跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)存在違規(guī)違紀(jì)問題，這些問題主要集中在項目推進過程遇到諸多阻礙、項目管理水平偏低、項目建設(shè)過程中浪費了大量資源、項目閑置、多計工程款和項目效益不佳等方面。其中最具普遍性的問題是項目管理水平偏低，項目建設(shè)過程中浪費了大量資源，主要原因是未按照相應(yīng)規(guī)范進行招投標(biāo)、轉(zhuǎn)包過程違法違規(guī)、中標(biāo)扶貧項目的企業(yè)或個人不具備資質(zhì)等，項目建設(shè)完成后未得到有效使用，無法獲得預(yù)期規(guī)劃的社會效益和經(jīng)濟效益。

三、扶貧項目資金分配和使用方面的問題

我國不少貧困地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府部門在分配和使用扶貧資金時并沒有真正做到客觀和公正，主要集中在扶貧資金被用到非扶貧項目中、扶貧資金閑置、資金管理能力較弱、發(fā)放補貼不真實、違規(guī)收取貧困戶費用和冒用騙取扶貧資金等，在對這六個方面的問題進行研究后發(fā)現(xiàn)違規(guī)金額占比最大的為扶貧資金被用到非扶貧項目中和扶貧資金閑置兩個問題，之后為冒用騙取扶貧資金和發(fā)放補貼不真實這兩方面的問題。我國政府部門下?lián)芊鲐氋Y金的主要目的是順利完成各個貧困地區(qū)的脫貧攻堅任務(wù)，為貧困戶帶來實際收益，逐步完成從脫貧攻堅到鄉(xiāng)村振興的過渡，然而在資金實際分配和使用過程中卻存在違規(guī)使用和資金閑置等問題，無法發(fā)揮扶貧資金的使用效益。

四、跟蹤審計工作中整改及問責(zé)方面的問題

結(jié)合跟蹤審計報告中指出的問題進行整改時存在明顯的形式化問題，評價方式較為單一，無法發(fā)揮應(yīng)有的警示作用，跟蹤審計活動完成后沒有構(gòu)建完善的問責(zé)機制，在發(fā)布的各類審計報告中幾乎沒有太多內(nèi)容與問責(zé)有關(guān)。在對近5年的報告研究并總結(jié)后得出共問責(zé)人數(shù)接近130人，問責(zé)的主要手段則是以談話的形式對責(zé)任人進行告誡，還有黨內(nèi)警告、免職、開出黨籍等處分，最嚴(yán)重的情況則是立案偵查，總體來看問責(zé)力度并不大，在跟蹤審計扶貧政策落實情況時還不具備足夠的公信力和威懾力，未形成相應(yīng)的溢出效應(yīng)。

跟蹤審計助推脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興銜接的有效策略

一、保證審計結(jié)果完整性，加大審計問題問責(zé)力度

在審計部門正式發(fā)布審計結(jié)果報告之前，應(yīng)組織相關(guān)審計人員制定標(biāo)準(zhǔn)化的報告框架，細化報告中的每一個細節(jié)和相關(guān)內(nèi)容，豐富報告中的文本結(jié)構(gòu)，對報告中每一個問題進行整理和分類，確保審計結(jié)果報告使用者能夠及時掌握自身需要的數(shù)據(jù)和信息，有效縮短跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)問題和發(fā)布審計結(jié)果報告的時間間隔，保證對脫貧攻堅方針政策開展跟蹤審計工作的時效性，提升跟蹤審計結(jié)果的威懾力和公信力。

二、實現(xiàn)跟蹤審計信息化，構(gòu)建完善信息交流平臺

加快跟蹤審計工作的信息化建設(shè)進程，提升信息化程度，實現(xiàn)多部門之間數(shù)據(jù)信息的互聯(lián)互通，構(gòu)建更加完善的信息交流平臺，能夠保證審計結(jié)果發(fā)布的及時性和準(zhǔn)確性。在實踐過程中，應(yīng)搭建基于大數(shù)據(jù)等技術(shù)的精準(zhǔn)扶貧信息化平臺，對貧困家庭的相關(guān)信息進行核實和維護，實時更新信息系統(tǒng)，保證信息化平臺中數(shù)據(jù)信息的完整性和真實性，全年收集、分析并整理不同部門之間的數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)多部門之間數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，依托所構(gòu)建的信息交流平臺助力脫貧攻堅向鄉(xiāng)村振興的順利過渡。同時，在科學(xué)技術(shù)不斷更新和發(fā)展的背景下，信息人員應(yīng)及時更新系統(tǒng)平臺，在落實脫貧攻堅政策和推進脫貧攻堅項目中發(fā)揮重要作用，完成區(qū)域內(nèi)的脫貧攻堅任務(wù)目標(biāo)，實現(xiàn)脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興的無縫銜接。

三、加大跟蹤審計整改力度，提升審計成果轉(zhuǎn)化效率

跟蹤審計助推脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興銜接過程中已經(jīng)暴露出了扶貧方針政策落實效果不佳、扶貧項目推進受阻和扶貧資金使用效益偏低等顯著問題，跟蹤審計能夠及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并明確責(zé)任主體，并從根源上盡快將問題解決。為此，審計單位應(yīng)健全現(xiàn)有的整改問責(zé)機制，在跟蹤審計工作中及時發(fā)現(xiàn)問題并立即整改，在跟蹤審計開展的各個環(huán)節(jié)中都融入邊審計邊整改的理念。同時，制定科學(xué)合理的審計整改考核與評價機制，發(fā)揮各個部門之間的協(xié)同互動能力，形成監(jiān)督合力，敢于對相關(guān)部門的主要領(lǐng)導(dǎo)者和管理者進行審計，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題后應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)將其罷免，推行嚴(yán)格的獎懲制度，將審計問責(zé)的作用充分發(fā)揮出來。此外，盡可能將跟蹤審計結(jié)果向大眾公開，讓廣大群眾享有監(jiān)督權(quán)與知情權(quán)，保證跟蹤審計工作的公信力。

四、保證績效審計實際效果，提升脫貧攻堅整體成效

應(yīng)充分認(rèn)識到開展績效審計工作的重要意義，制定健全的績效審計工作評價體系，保證績效審計工作的實際效果。對于我國各類脫貧攻堅任務(wù)來說，扶貧項目的受益主體就是各貧困地區(qū)的大眾老百姓，而他們與管理部門的管理水平、扶貧方針政策的制定情況和扶貧資金如何分配和使用幾乎沒有太多聯(lián)系，但他們卻能夠真實地感受到精準(zhǔn)扶貧工作中存在的各類違法違規(guī)問題，因此，在開展各類跟蹤審計活動時，應(yīng)注重激發(fā)貧困戶的參與熱情，審計人員應(yīng)與他們建立順暢的交流與溝通渠道，及時了解他們的思想動態(tài)以及對扶貧政策的意見和建議，掌握了扶貧相關(guān)的方針政策是否落實到位以及扶貧資金是否發(fā)揮了應(yīng)有效益。在績效審計評價體系中應(yīng)納入貧困戶脫貧成效這一重要指標(biāo)，從扶貧方針政策的落實情況、扶貧項目的建設(shè)和推進情況以及扶貧資金的分配和使用情況這三方面入手，加大跟蹤審計結(jié)果的運用力度，真正將各類扶貧政策落到實處，不斷提高扶貧成效。

五、高度重視黨風(fēng)建設(shè)工作，提升跟蹤審計人員素養(yǎng)

充分認(rèn)識到做好黨風(fēng)建設(shè)的重要性，加強并始終堅持中國共產(chǎn)黨對各類審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格遵守各項黨紀(jì)要求，確保跟蹤審計活動的順利開展。審計隊伍中的黨員干部應(yīng)強化自身的責(zé)任意識和使命感，對黨保持絕對忠誠，在脫貧攻堅的跟蹤審計工作中不斷踐行我黨的黨性和作風(fēng)，樹立與群眾利益相關(guān)的一切事情都是大事的理念，嚴(yán)格落實各項精準(zhǔn)扶貧政策中的內(nèi)容，全心全意為廣大貧困家庭提供高質(zhì)量的服務(wù)。對脫貧攻堅工作任務(wù)以及鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略目標(biāo)有著深層次理解，脫貧攻堅任務(wù)并不是簡單地向貧困戶送錢送物就能夠?qū)崿F(xiàn)的，要將為老百姓做實事和謀幸福的理念根植于心中，用實際行動將中國共產(chǎn)黨的黨性詮釋出來，提升全體審計工作人員的黨性，并強化審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，利用自身所掌握的審計理論知識和專業(yè)技能高質(zhì)量完成各項審計活動，實現(xiàn)脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興的有效銜接。

目前，我國正處于脫貧攻堅成果鞏固的關(guān)鍵時期，并向著鄉(xiāng)村振興平穩(wěn)過渡，而跟蹤審計在脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興的過渡與銜接進程中能夠發(fā)揮重要作用，為此應(yīng)深入分析當(dāng)前跟蹤審計在助推脫貧攻堅與鄉(xiāng)村振興有效銜接中存在的問題，積極汲取和借鑒精準(zhǔn)扶貧跟蹤審計的經(jīng)驗教訓(xùn)，強化跟蹤審計的工作成效，保質(zhì)保量地實施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略。［黑龍江省教育廳基本科研業(yè)務(wù)費科研項目階段性成果（135309302）。作者單位：齊齊哈爾大學(xué)黨委宣傳部］