教育現(xiàn)代化背景下高校財務(wù)治理體系建設(shè)與治理能力提升路徑探析

石志華 淄博市技師學(xué)院

引言

推進(jìn)教育治理體系與治理能力現(xiàn)代化是中國教育現(xiàn)代化2035 的戰(zhàn)略任務(wù)之一。財務(wù)治理是高校治理中的重要內(nèi)容，教育現(xiàn)代化背景下，加快高校財務(wù)治理體系的完善與治理能力的提高勢在必行。

一、高校財務(wù)治理體系面臨的問題

（一）內(nèi)部問題

從內(nèi)部層面考慮，高校財務(wù)治理體系存在著諸多問題，主要包括：第一，對我國高校的實際情況進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段大部分高校依然采取傳統(tǒng)的財務(wù)治理模式，缺乏完善的激勵約束機制以及有效的授權(quán)管理機制，學(xué)校層面統(tǒng)得過多、管得過死，未形成校院分級負(fù)責(zé)、分級管理的良好局面。第二，目前，很多高校存在多種議事機構(gòu)，如校長辦公會、黨委會等，這些機構(gòu)存在著議事制度不健全、職權(quán)邊界不明確的問題。這樣的情況下，這些機構(gòu)在面臨各種事項，尤其是一些重大項目決策的時候，存在著前期論證不充分、程序不細(xì)致的問題；針對大額資金支付，存在著審簽手續(xù)不齊全、監(jiān)管不到位的現(xiàn)象。第三，一些高校存在著職責(zé)分解不科學(xué)的現(xiàn)象，有的高校按照具體工作的不同，分設(shè)了不同機構(gòu)，如分別設(shè)立了負(fù)責(zé)招標(biāo)采購的機構(gòu)、負(fù)責(zé)行政辦公資產(chǎn)管理的機構(gòu)、負(fù)責(zé)資產(chǎn)購置規(guī)劃論證的機構(gòu)、負(fù)責(zé)教研設(shè)備管理的機構(gòu)等，這就導(dǎo)致了管理層級過多的現(xiàn)象，增加了不同機構(gòu)之間責(zé)任推諉扯皮問題的發(fā)生風(fēng)險；有的高校由一個機構(gòu)同時負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理以及財務(wù)管理兩項工作，導(dǎo)致監(jiān)管不到位，增加了貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生風(fēng)險。第四，很多高校目前仍未建立完善的經(jīng)濟責(zé)任制度，導(dǎo)致責(zé)任分解與壓力傳導(dǎo)不科學(xué)，一些院處負(fù)責(zé)人有著錯誤的思想觀念，如過于側(cè)重于業(yè)務(wù)，不重視財務(wù)管理。

（二）外部問題

從外部層面考慮，高校財務(wù)治理體系面臨著一些問題，分析其原因在于：市場經(jīng)濟背景下，為了取得更好的發(fā)展，高校紛紛采取多樣化的措施來拓展經(jīng)費來源，但隨著經(jīng)費來源渠道的增多，高校對外利益關(guān)聯(lián)方的復(fù)雜程度日益加深，多元多頭成為高校財務(wù)治理外部主體的主要特征，例如，社會層面包括籌融資機構(gòu)、捐資助學(xué)者、與高校開展產(chǎn)學(xué)研合作的企事業(yè)單位、學(xué)生家長以及其他社會公眾；政府層面包括教育行政主管部門以及其他政府職能部門如人社部門、審計部門、稅務(wù)部門、財政部門、發(fā)改部門、科技部門等。主體的多元化決定了高校外部財務(wù)治理體系的復(fù)雜性，主要體現(xiàn)在下述兩個方面：第一，從社會層面考慮，高校目前社會層面上的利益關(guān)聯(lián)方眾多，為了便于他們參與到財務(wù)治理中來，高校應(yīng)盡快建立相關(guān)的保障機制，但目前很多高校并未正確認(rèn)識到這一點，也有一些高校雖然建立了相應(yīng)的機構(gòu)，如理事會、董事會等，但這些機構(gòu)的權(quán)力有限，甚至只是流于形式，無法發(fā)揮實際作用；同時，為了確保財務(wù)治理的有效性，高校應(yīng)建立財務(wù)信息公開制度，但目前很多高校并未做到這一點，在公開方式、渠道以及內(nèi)容等方面，均有待拓展。第二，從政府層面考慮，目前有待進(jìn)一步加快“放管服”改革步伐，同時還需進(jìn)一步落實高校的辦學(xué)主體地位以及法人權(quán)利。對高校的實際情況進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，針對同一類事項，因為受到多個上級管理部門的限制，高校往往需要進(jìn)行反復(fù)多次的資料報送、多部門檢查，這就增加了高校財務(wù)人員的工作量且消耗了許多原本無須消耗的時間與精力；針對部分事項，不同行政部門之間可能政策口徑、要求有著一定的差異，這就導(dǎo)致在實際開展工作的過程中高校財務(wù)人員左右為難。針對物資設(shè)備采購工作，財政部門通常是在三月或四月下達(dá)政府采購預(yù)算，但卻要求高校在十月底前完成所有政府采購項目的計劃申報等工作、精準(zhǔn)填報設(shè)備具體型號和價格等信息，存在時間安排不合理的問題，無法保障高校教研設(shè)備的及時配置。

二、教育現(xiàn)代化背景下高校財務(wù)治理體系的優(yōu)化策略

（一）建立校院兩級管理體系

教育現(xiàn)代化背景下，高校在對財務(wù)治理體系進(jìn)行優(yōu)化的時候，應(yīng)積極建立校院兩級管理體系，真正做到合理分權(quán)、充分授權(quán)。具體來說，可以將財務(wù)管理的權(quán)限下放給二級學(xué)院，使其具有更多自主權(quán)，真正擔(dān)任財權(quán)配置主體的角色，更加重視教學(xué)質(zhì)量與科研水平的提高以及學(xué)科建設(shè)，主動調(diào)整結(jié)構(gòu)、擴大規(guī)模，積極開展社會服務(wù)、加大對社會資源的開發(fā)利用、加速科研成果轉(zhuǎn)化。與此同時，高校應(yīng)強化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)力度，致力于實現(xiàn)資產(chǎn)共用、共享，預(yù)防資源配置過度集中現(xiàn)象的出現(xiàn)。此外，高校應(yīng)加強對二級學(xué)院的監(jiān)管力度，做好績效考評工作，二級學(xué)院的獎勵、經(jīng)費與考評結(jié)果相掛鉤，以確保高校財務(wù)治理中二級學(xué)院權(quán)責(zé)利的統(tǒng)一。

（二）建立決策執(zhí)行與監(jiān)督一體化體系

教育現(xiàn)代化背景下，高校應(yīng)充分考慮自身辦學(xué)特點與現(xiàn)實情況，盡快構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)治理內(nèi)部組織體系，為財務(wù)治理工作的有效開展提供有針對性的指導(dǎo)。需要注意的是，應(yīng)采取有效的措施，對財務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)以及監(jiān)督權(quán)進(jìn)行科學(xué)設(shè)置，確保三者相互制衡，才能實現(xiàn)高校財務(wù)治理的有效開展。具體來說，第一，在財務(wù)決策上，應(yīng)在貫徹執(zhí)行“三重一大”決策制度的基礎(chǔ)上，落實黨委會、校長辦公會討論決定事項“兩項清單”，同時，應(yīng)盡快建立相應(yīng)的決策支持體系如重大決策風(fēng)險評估機制、專家論證咨詢制度等，設(shè)立專委會包括內(nèi)部控制委員會、預(yù)算委員會、財經(jīng)委員會以及資產(chǎn)委員會。第二，在財務(wù)執(zhí)行上，應(yīng)落實校長是第一責(zé)任人的機制，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、組織以及管理高校財務(wù)執(zhí)行，為了切實提升財務(wù)執(zhí)行的專業(yè)化水平、確保其權(quán)威性，應(yīng)切實落實財務(wù)負(fù)責(zé)人任職資格審查制度、總會計師制度。第三，在財務(wù)監(jiān)督上，應(yīng)將教代會的民主監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，并要對內(nèi)部審計體系進(jìn)行優(yōu)化與完善，重點是設(shè)置合理有效的內(nèi)部審計制度，加快實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋。

（三）完善外部治理體系

教育現(xiàn)代化背景下，為了建立完善的財務(wù)治理體系，高校應(yīng)高度重視外部治理體系的優(yōu)化，對財務(wù)治理外部關(guān)系進(jìn)行細(xì)致的梳理，尤其是高校與政府的關(guān)系。高校在對財務(wù)治理體系進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整的過程中，應(yīng)遵循教育規(guī)模，并要將高校法人地位落到實地，確保高校具有其應(yīng)有的辦學(xué)自主權(quán)，從而為高校財務(wù)治理提供良好的環(huán)境。政府應(yīng)進(jìn)一步加快“放管服”改革，盡快從傳統(tǒng)過程管控、直接管理微觀經(jīng)濟活動、多部門多頭管理、政府集中集權(quán)管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷Y(jié)果的績效考核評價、宏觀的監(jiān)督檢查與幫扶指導(dǎo)、教育行政主管部門的歸口管理、政府政務(wù)服務(wù)與賦能放權(quán)。在實踐中，可采取下述措施：針對財政支持項目，應(yīng)對動態(tài)評審管理辦法進(jìn)行完善；建立并切實落實績效工資穩(wěn)增機制以及學(xué)費動態(tài)聯(lián)動調(diào)整機制；針對教學(xué)科研設(shè)備購置工作，可以采取預(yù)算總額管理模式等。針對社會層面，應(yīng)將高校與各利益相關(guān)方的關(guān)系進(jìn)行梳理，高校應(yīng)盡快建立民主管理、依法治校的機制，建立相關(guān)議事機構(gòu)包括理事會、董事會等，并要對議事機構(gòu)的議事規(guī)則以及人員構(gòu)成進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，制定相應(yīng)的激勵機制，將各利益相關(guān)方的積極影響充分發(fā)揮出來，并要保障其合法權(quán)利。

三、高校財務(wù)治理能力提升的限制因素

（一）缺乏健全的財務(wù)治理制度

我國很多高校的財務(wù)治理制度，包括預(yù)算管理制度在內(nèi)，是以《高等學(xué)校會計制度》為遵循制定的。然而在政府會計制度改革不斷推進(jìn)的當(dāng)下，這些制度已經(jīng)無法滿足高校財務(wù)治理的要求。同時，教育現(xiàn)代化背景下，“雙一流”大學(xué)、“雙高”職業(yè)院校建設(shè)不斷推進(jìn)，國庫支付及收費管理、高校生均撥款辦法等國家層面的現(xiàn)有制度，已經(jīng)無法滿足教育體系構(gòu)建的實際需求。

（二）信息化水平不高

新會計制度改革背景下，我國很多高校抓住了契機對財務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行了完善，上線了諸多財務(wù)信息化管理功能模塊，如網(wǎng)上繳費、預(yù)算申報、酬金發(fā)放等，實現(xiàn)了財務(wù)工作效率的提升。但從大局著眼，現(xiàn)階段，高校在財務(wù)信息化建設(shè)方面普遍存在缺少總體規(guī)劃的問題，會計檔案電子化與智慧財務(wù)建設(shè)滯后，業(yè)務(wù)、財務(wù)軟件之間未做到信息共享，在財務(wù)監(jiān)管、財務(wù)決策分析等方面大數(shù)據(jù)應(yīng)用有限。

（三）人員能力有待提高

財務(wù)治理人員的專業(yè)能力在很大程度上影響著高校財務(wù)治理能力的高低。目前，高校普遍存在財務(wù)治理人員配備不足、信息化素養(yǎng)不高、缺乏全局思維、年齡老化、缺乏宏觀分析判斷能力等問題。

四、教育現(xiàn)代化背景下高校財務(wù)治理能力提升路徑

（一）完善財務(wù)制度

教育現(xiàn)代化背景下，為實現(xiàn)高校財務(wù)治理能力的提升，高校應(yīng)建立完善的制度體系。第一，高校應(yīng)落實最新規(guī)定，包括政府會計制度、預(yù)算法、績效管理等，充分考慮自身實際情況，根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)要求，對各財務(wù)管理制度進(jìn)行改進(jìn)與完善。同時，應(yīng)采取多樣化渠道宣傳財經(jīng)制度，包括舉辦財務(wù)制度解讀會或者實施專題培訓(xùn)會、印發(fā)宣傳手冊、設(shè)置宣傳欄或者是通過微信平臺或財務(wù)信息平臺推送資料等。高校應(yīng)對業(yè)務(wù)流程與授權(quán)審批進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，將簽字與報銷程序簡化，以實現(xiàn)報賬環(huán)境與體驗的優(yōu)化。高校財務(wù)部門應(yīng)加強與審計部門、監(jiān)察部門、紀(jì)檢部門的合作，不僅要“敢管”，還要“能管”，嚴(yán)禁財經(jīng)違規(guī)違紀(jì)。

（二）提升信息水平

信息時代背景下，高校應(yīng)加大對信息技術(shù)的應(yīng)用，包括云計算、大數(shù)據(jù)以及人工智能等，加快財務(wù)信息化建設(shè)。高校應(yīng)在數(shù)字化校園、智慧校園建設(shè)規(guī)劃中納入財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，加快財務(wù)信息系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通。與此同時，高校應(yīng)積極建設(shè)財務(wù)電子檔案系統(tǒng)、經(jīng)費審批聯(lián)簽系統(tǒng)，從而盡快實現(xiàn)財務(wù)報銷單據(jù)電子化、財務(wù)報銷審批線上化。

（三）優(yōu)化預(yù)算管理

教育現(xiàn)代化背景下，高校應(yīng)對預(yù)算管理模式進(jìn)行優(yōu)化，對支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，并在此基礎(chǔ)上，對預(yù)算項目進(jìn)行科學(xué)劃分，采取分層分類管理的方式，統(tǒng)籌資金集中財力辦大事，支持重點建設(shè)和重點工作，將資金分配的導(dǎo)向作用充分發(fā)揮出來，確保重大決策部署能夠切實落實。高校應(yīng)積極對辦學(xué)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，對支出定額標(biāo)準(zhǔn)與全成本核算進(jìn)行完善與加強，做好校內(nèi)院處的成本管控與成本分析。除此之外，高校從事前、事中以及事后三個層面入手做好對預(yù)算的績效目標(biāo)審核、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督以及績效評價考核，并將預(yù)算安排與績效評價結(jié)果有機結(jié)合起來，充分調(diào)動、發(fā)揮績效評價對資金使用單位的激勵約束作用。高校應(yīng)定期制作財務(wù)分析報告，并要確保其質(zhì)量，對預(yù)算執(zhí)行效率、預(yù)算執(zhí)行效果、整體財力變化、經(jīng)費支出規(guī)模、經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)、潛在財務(wù)風(fēng)險等進(jìn)行全面分析，從而為高校管理決策提供有價值的依據(jù)。

（四）加強人員培訓(xùn)

為實現(xiàn)高校財務(wù)治理能力的提升，應(yīng)加大對財務(wù)治理人員的培訓(xùn)教育，提升財務(wù)治理人員的綜合素質(zhì)。應(yīng)適當(dāng)聘請一些年輕人到財務(wù)治理崗位上來，以實現(xiàn)財務(wù)治理隊伍年齡結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；加強對財務(wù)治理人員的培訓(xùn)，重點提升其對信息技術(shù)的應(yīng)用意識與能力，為財務(wù)治理的現(xiàn)代化奠定良好的基礎(chǔ)。

結(jié)語

綜上所述，教育現(xiàn)代化背景下，高校應(yīng)正確認(rèn)識到財務(wù)治理體系中的問題，采取建立校院兩級管理體系、建立決策執(zhí)行與監(jiān)督一體化體系、完善外部治理體系等措施，加快對財務(wù)治理體系的優(yōu)化。同時，也要采取完善財務(wù)制度、提升信息水平、優(yōu)化預(yù)算管理、加強人員培訓(xùn)等措施，以促進(jìn)高校財務(wù)治理能力的提升，保障高校健康發(fā)展。