內(nèi)控視角下單位財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化對(duì)策

趙云龍

黑龍江省科學(xué)院石油化學(xué)研究院

對(duì)財(cái)務(wù)管理過程進(jìn)行全面的內(nèi)控管理是必要的。財(cái)務(wù)工作人員更要根據(jù)內(nèi)控狀況開展實(shí)際工作，全面地創(chuàng)新內(nèi)控方式，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)工作模式，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的開展，保證財(cái)務(wù)管理效率，進(jìn)一步提高單位各項(xiàng)工作水平。在具體分析過程中，財(cái)務(wù)工作人員要根據(jù)內(nèi)控管理工作內(nèi)容，提出有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施，從而促進(jìn)單位全面發(fā)展。

一、新形勢(shì)下進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

1.有利于提升管理團(tuán)隊(duì)素質(zhì)

管理人員的個(gè)人素養(yǎng)會(huì)直接決定單位開展的財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施效果。但當(dāng)前單位管理人員并未對(duì)儲(chǔ)備的管理知識(shí)進(jìn)行及時(shí)更新，且個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)偏低，這就導(dǎo)致管理者在實(shí)施財(cái)務(wù)管控工作期間難以運(yùn)用創(chuàng)新性的理論和技能開展工作，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施效果形成不利影響。通過開展相對(duì)嚴(yán)格的內(nèi)控管理，提高培訓(xùn)的頻率，主動(dòng)掌握相對(duì)前沿的管理知識(shí)，可促使會(huì)計(jì)與管理知識(shí)信息相融合，建立起具有更高專業(yè)素養(yǎng)的管理團(tuán)隊(duì)，最大限度提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量和實(shí)施效果。側(cè)重打造高素質(zhì)的人才隊(duì)伍可從根本上提升財(cái)務(wù)管理的實(shí)施質(zhì)量，充分發(fā)揮先進(jìn)理念的指導(dǎo)作用，為優(yōu)化實(shí)施財(cái)務(wù)管理指明正確的方向。

2.有利于服務(wù)型社會(huì)建設(shè)

單位的工作宗旨在于向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)內(nèi)容，因此需從社會(huì)的需求著手，以提高服務(wù)質(zhì)量作為單位開展各項(xiàng)工作的首要目標(biāo)，如組織實(shí)施慈善活動(dòng)、向社會(huì)募捐等。為避免單位內(nèi)的權(quán)責(zé)劃分不夠明確，出現(xiàn)濫用職權(quán)等問題，需進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的實(shí)施力度，側(cè)重對(duì)資金運(yùn)用情況進(jìn)行必要的監(jiān)督和管控，通過制度手段對(duì)人、資金和權(quán)力行使進(jìn)行必要的管控，盡量降低人為因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，以此提高單位的服務(wù)質(zhì)量，獲得更為廣泛的社會(huì)認(rèn)可，為單位打造服務(wù)型形象奠定基礎(chǔ)。

3.有利于提升資源合理配置

單位在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作期間，要側(cè)重提高工作的實(shí)施效率和資源配置的合理性，這樣才能輔助單位切實(shí)達(dá)成服務(wù)性的工作目標(biāo)，充分體現(xiàn)出單位的公益屬性。當(dāng)前，單位在實(shí)施管理工作時(shí)仍然存在一定的問題，如資金預(yù)算缺乏合理性、資金用途不夠明確等。對(duì)此，單位需進(jìn)一步提高資金配置的合理性，真正發(fā)揮政府職能，在實(shí)施管理工作時(shí)采取更為有效的措施保障財(cái)務(wù)工作的順利實(shí)施。如在組織開展慈善活動(dòng)時(shí)，單位需對(duì)該項(xiàng)活動(dòng)提供的服務(wù)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，并全程監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施過程，保證服務(wù)人員按照既定流程和制度要求開展工作。這樣不但能夠提高單位的工作效率和質(zhì)量，同時(shí)還可進(jìn)一步優(yōu)化資源的配置情況，促使政府為社會(huì)提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，進(jìn)一步樹立單位的社會(huì)形象，打造良好的行業(yè)口碑。

二、內(nèi)控視角下單位財(cái)務(wù)管理工作存在的問題

1.內(nèi)控制度涉及的范圍較為有限

當(dāng)前，多數(shù)單位已經(jīng)深刻認(rèn)識(shí)到開展內(nèi)控工作的必要性，并在內(nèi)部運(yùn)用有效的舉措推動(dòng)工作的全面實(shí)施。但部分單位在制定管理目標(biāo)時(shí)更側(cè)重于對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行細(xì)化設(shè)置，而未在不同環(huán)節(jié)，如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的不同階段實(shí)施必要的監(jiān)控，這就導(dǎo)致內(nèi)控工作流于形式，難以真正實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。形成更為科學(xué)和全面的內(nèi)控制度需要單位各相關(guān)部門共同參與，全面分析業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)因素，而在此方面單位開展的工作存在弊端，因此也影響了內(nèi)控效果，不利于推進(jìn)內(nèi)控制度的落實(shí)，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致資金使用效率不高等問題的產(chǎn)生。

2.內(nèi)控制度的可操作性不足

單位在形成內(nèi)控制度體系期間，除了需全面衡量工作的系統(tǒng)性等特征，盡量?jī)?yōu)化制度內(nèi)容，形成更為廣泛的制度輻射范圍，同時(shí)還需依據(jù)單位的發(fā)展需求和財(cái)務(wù)工作開展的具體情況，使制度內(nèi)容與實(shí)際情況相符，盡量避免出現(xiàn)員工的崗位與制度要求不符的情況。與真實(shí)情況不符的制度內(nèi)容也難以順利落實(shí)，這樣會(huì)導(dǎo)致單位出現(xiàn)更多的資金浪費(fèi)情況。此外，部分單位在建設(shè)內(nèi)控體系時(shí)，并未與考核機(jī)制融合設(shè)置，對(duì)內(nèi)控工作的實(shí)施質(zhì)量、執(zhí)行情況缺乏必要的分析，難以形成更為完善的工作總結(jié)。由于缺乏必要的監(jiān)督，就會(huì)導(dǎo)致工作人員形成相對(duì)消極的工作態(tài)度，這也會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)控工作實(shí)施的質(zhì)量。

3.內(nèi)控制度的整體環(huán)境有所缺失

相對(duì)理想的內(nèi)控環(huán)境和氛圍能夠有效促進(jìn)內(nèi)控工作的順利開展。部分單位為表現(xiàn)出對(duì)該項(xiàng)工作的重視，促使員工形成更高水平的內(nèi)控意識(shí)，便會(huì)由管理人員擔(dān)任內(nèi)控工作的主要負(fù)責(zé)人，帶領(lǐng)各相關(guān)科室和人員對(duì)該項(xiàng)工作加大重視。但由于管理者本身的工作相對(duì)繁忙，因此會(huì)普遍將該項(xiàng)工作的職責(zé)移交給其他管理人員，并責(zé)成財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體落實(shí)，這樣就會(huì)讓其他科室人員形成錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，以為內(nèi)控工作會(huì)對(duì)資金的運(yùn)用和配置情況形成負(fù)面影響，因此容易形成抵觸情緒。加上單位對(duì)該項(xiàng)工作實(shí)施的必要性宣傳不夠，這也難以激發(fā)員工形成更高的工作熱情。

三、內(nèi)控視角下單位財(cái)務(wù)管理工作優(yōu)化措施

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制

從建立內(nèi)控制度的角度，可將財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心確定為預(yù)算，主要囊括編審、執(zhí)行和債務(wù)管理等多方面的業(yè)務(wù)內(nèi)容。不同的業(yè)務(wù)存在相互關(guān)聯(lián)性，預(yù)算編審和采購(gòu)預(yù)算、科目預(yù)算等可同時(shí)實(shí)施。在制定績(jī)效目標(biāo)時(shí)，可將收入分為債務(wù)管理和非稅收入等類型。在預(yù)算收支平衡期間，需對(duì)預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行評(píng)估。但需注意，在執(zhí)行預(yù)算期間，需保證預(yù)算的編審和資金流建立必要的銜接，分別處理相應(yīng)的事項(xiàng)，明確預(yù)算的批復(fù)制度。進(jìn)入采購(gòu)環(huán)節(jié)也需做好全程監(jiān)督。資產(chǎn)管理可作為財(cái)務(wù)管理的最終工作內(nèi)容，主要包括資產(chǎn)的處置等。在開展預(yù)算管理期間，需形成更為全面的評(píng)價(jià)體系，細(xì)化設(shè)置預(yù)算收入，保證財(cái)政預(yù)算能夠覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)。此外，基層管理人員也需明確掌握業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容以及存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出客觀評(píng)估，采用有效的策略化解風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施效果。

為扎實(shí)開展單位財(cái)務(wù)管理工作，需形成更為健全的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，全面掌握單位的財(cái)務(wù)和資產(chǎn)情況，以此提高單位的精細(xì)化和規(guī)范化水平。需明確設(shè)置職權(quán)范圍，形成更為規(guī)范的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)單位的內(nèi)控效果和財(cái)政管理實(shí)施質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。當(dāng)上述工作在資金預(yù)算中出現(xiàn)偏差時(shí)，需及時(shí)進(jìn)行修改和驗(yàn)證，以此提高工作的完善性。此外，還需對(duì)日常工作加大管理力度?；诿鞔_提出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的填報(bào)要求，真正落實(shí)財(cái)務(wù)與其他部門管理的責(zé)任。通過深入分析發(fā)揮財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值，全面掌握單位在稅收、資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)等方面的情況，準(zhǔn)確分析單位財(cái)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，為管理者做出決策提供可靠的參考依據(jù)。在報(bào)送方面的要求需進(jìn)行持續(xù)完善。明確設(shè)置報(bào)送季報(bào)、年報(bào)的時(shí)間，并細(xì)化設(shè)置報(bào)表的填報(bào)、審核和分析環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)分析、資本保值增值等報(bào)告的編制進(jìn)行持續(xù)規(guī)范，不斷提高單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化水平。

2.科學(xué)運(yùn)用內(nèi)控手段

在實(shí)施財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作期間，要側(cè)重發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督的功能。在構(gòu)建審計(jì)體系期間，須對(duì)監(jiān)督和審計(jì)的工作內(nèi)容進(jìn)行明確設(shè)置，配置專門的工作人員完成相應(yīng)的審計(jì)工作，杜絕非專業(yè)人員在審計(jì)工作中承擔(dān)任務(wù)。可設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)部門提高審計(jì)工作實(shí)施的獨(dú)立性，保證該項(xiàng)工作能夠高效完成。此外，在制定預(yù)算編制期間，還需依據(jù)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)側(cè)重提高預(yù)算的精準(zhǔn)性，以此保障審計(jì)結(jié)果具有更高的權(quán)威性，所發(fā)布的財(cái)務(wù)信息也可成為單位管理者的可靠依據(jù)。管理人員需充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作實(shí)施的必要性，并合理把控內(nèi)控工作意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極參與學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高自身在內(nèi)控方面的知識(shí)儲(chǔ)備，必要時(shí)可采取科學(xué)的方法避免出現(xiàn)管理風(fēng)險(xiǎn)。單位在經(jīng)營(yíng)期間會(huì)持續(xù)優(yōu)化自身的管理思路，這也會(huì)隨時(shí)形成各類風(fēng)險(xiǎn)。因此單位在制定決策時(shí)，也需應(yīng)用前沿的管理理念和手段，如在購(gòu)置高價(jià)值的設(shè)備時(shí)，需提前形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，并準(zhǔn)備采取可行性的風(fēng)險(xiǎn)化解措施，保證風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制更為有效。同時(shí)還需開展必要的監(jiān)管工作，凸顯該項(xiàng)工作的層次性和多效性。

3.構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估體系

單位需主動(dòng)在內(nèi)部建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提前對(duì)單位在運(yùn)行期間可能形成的不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。不同單位的性質(zhì)存在差異，但均需將現(xiàn)金作為重要的管理目標(biāo)。從單位的角度來講，若想保證單位運(yùn)行的穩(wěn)定性，必須儲(chǔ)備足夠的資金，以此靈活解決各類問題。單位須保證資金預(yù)算結(jié)果相對(duì)準(zhǔn)確，在具體實(shí)施期間減少資金應(yīng)用效率偏低或浪費(fèi)等情況發(fā)生，從根本上降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。單位須在保障經(jīng)濟(jì)收益的前提下提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性。通過實(shí)踐可知，可靠的經(jīng)營(yíng)策略可有效降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。單位須在保證收益回報(bào)的同時(shí)準(zhǔn)確把控自身的運(yùn)營(yíng)方向，同時(shí)也需全面了解財(cái)務(wù)情況，從而保障單位的穩(wěn)定發(fā)展。通過科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，構(gòu)建了良好經(jīng)營(yíng)模式，從而保證財(cái)務(wù)管理工作有效開展。

4.加大內(nèi)部控制力度

單位須在內(nèi)控制度的搭建方面給予必要的重視，同時(shí)應(yīng)用科學(xué)手段提高單位管理的有效性，保障各項(xiàng)工作順利實(shí)施。單位也需客觀認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的必要性，將其作為管理工作的重點(diǎn)。如單位存在大量應(yīng)收賬款未收回，或者存在部分壞賬，此時(shí)需形成更為完善的管理體系對(duì)上述不良賬目進(jìn)行科學(xué)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，并作出妥善的處理。從預(yù)算工作的角度來講，尤其需保證信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，以此體現(xiàn)管理機(jī)制的實(shí)施作用。需依據(jù)單位的發(fā)展目標(biāo)開展核算工作。工作人員也需結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算的情況做出科學(xué)分析，客觀總結(jié)當(dāng)前存在的問題，探索原因并進(jìn)行糾正，保障該項(xiàng)工作順利完成，同時(shí)也可避免單位承擔(dān)過大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。單位還需在風(fēng)險(xiǎn)防范方面給予必要的重視，定期針對(duì)相應(yīng)的工作人員開展培訓(xùn)活動(dòng)，以此提高員工的風(fēng)險(xiǎn)管控和防范意識(shí)，形成更高水平的職業(yè)能力。內(nèi)控管理過程，要重視全面的開展預(yù)算工作，預(yù)算是內(nèi)控管理過程重要部分，如何通過預(yù)算提高內(nèi)控水平，更加需要根據(jù)單位財(cái)務(wù)工作內(nèi)容，針對(duì)性地開展內(nèi)控，加強(qiáng)內(nèi)控力度，提高內(nèi)控水平，進(jìn)一步推進(jìn)單位各項(xiàng)工作有效開展。

5.完善內(nèi)部信息流通

在部門和員工之間建立順暢的溝通橋梁，可作為單位高質(zhì)量完成內(nèi)控工作的必要保證，也是提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作實(shí)施效率和質(zhì)量的前提。形成更為順暢的信息溝通能夠及時(shí)共享信息，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的客觀性，為評(píng)估提供及時(shí)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，以此完善風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施效果。如單位可在已經(jīng)搭建的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上形成更為完善的操作系統(tǒng)，并聘請(qǐng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)，依據(jù)單位的具體項(xiàng)目?jī)?nèi)容對(duì)系統(tǒng)功能進(jìn)行合理開發(fā)，進(jìn)一步拓展系統(tǒng)的服務(wù)范圍。

單位須保證及時(shí)保存各部門的數(shù)據(jù)信息，基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出信息化分析，這樣不但能夠有效減少財(cái)務(wù)人員的工作量，同時(shí)還可避免人為因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。形成信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不但可加強(qiáng)各部門溝通的頻率，同時(shí)還可提高信息風(fēng)險(xiǎn)管控的力度，保障單位的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。相對(duì)完善的信息化系統(tǒng)能夠扎實(shí)開展信息的搜集和整理工作，提高信息的可靠性，為后續(xù)對(duì)信息的處理和傳輸提供必要的平臺(tái)。因此，單位需在系統(tǒng)開發(fā)方面給予必要的重視，如某單位在具體應(yīng)用期間，可聘請(qǐng)專業(yè)化的信息技術(shù)人才，依據(jù)單位的業(yè)務(wù)特征和財(cái)務(wù)管理情況搭建適用的信息平臺(tái)，完成日常數(shù)據(jù)信息的搜集、整理和傳輸?shù)裙ぷ?，以此提高各部門溝通的效率，形成信息化的信息共享平臺(tái)，以數(shù)字化形式及時(shí)反饋各部門的工作完成情況。

6.強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理，能夠輔助單位逐步達(dá)成預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)。從單位當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理工作完成效果來講，財(cái)務(wù)內(nèi)控并未實(shí)現(xiàn)深化落實(shí)。單位需形成更為完善的內(nèi)控管理體系，保證持續(xù)和系統(tǒng)控制單位內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展。相關(guān)工作人員也需形成必要的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，持續(xù)優(yōu)化工作質(zhì)量。單位在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控工作期間，也普遍面臨信用、欺詐、管理等多種類型的風(fēng)險(xiǎn)。如果在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作期間出現(xiàn)上述風(fēng)險(xiǎn)，需嚴(yán)格追責(zé)，將具體責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，以此降低單位所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

除上述內(nèi)容，單位還需切實(shí)提高內(nèi)審工作的實(shí)施力度，全面發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管職能，將該項(xiàng)工作作為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)。內(nèi)審工作主要評(píng)價(jià)內(nèi)控體系的落實(shí)效果，通過該種方法盡量輔助單位降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，提高風(fēng)險(xiǎn)管控的能力。在具體開展工作時(shí)，單位也可依據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的實(shí)施情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，保證形成更為完善和有效的內(nèi)控體系。若想持續(xù)加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)力度，要突出保障審計(jì)部門的獨(dú)立性。如在單位中可形成獨(dú)立于管理層之外的審計(jì)部門開展工作，由單位管理者直屬領(lǐng)導(dǎo)，直接對(duì)單位負(fù)責(zé)。同時(shí)還需進(jìn)一步拓展審計(jì)的工作范圍，提高該部門在單位內(nèi)的權(quán)威性，要求各相關(guān)部門均需配合審計(jì)部門完成相應(yīng)的審計(jì)工作內(nèi)容。

四、結(jié)束語

總之，全面地提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平有利于促進(jìn)單位各項(xiàng)工作的有效開展，作為單位財(cái)務(wù)工作人員，更要根據(jù)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，結(jié)合內(nèi)控管理機(jī)制的建設(shè)與完善，不斷強(qiáng)化內(nèi)控管理，構(gòu)建良好內(nèi)控監(jiān)管體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作有效開展。