新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究
——以R企業(yè)為例

翟曉培

河南瑞泰耐火材料會(huì)計(jì)有限公司

一、引言

信息技術(shù)革命和制度創(chuàng)新推動(dòng)了國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，傳統(tǒng)企業(yè)想要在日趨激烈的行業(yè)競爭中求生存、求發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理的提升和轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，其中企業(yè)內(nèi)部控制則是精益管理的關(guān)鍵一環(huán)。隨著COSO委員會(huì)提出的《內(nèi)部控制——整體框架》在國內(nèi)的普及和發(fā)展，國內(nèi)企業(yè)對(duì)有效的內(nèi)部控制有了更深刻的認(rèn)識(shí)和更廣泛的應(yīng)用。

二、新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)內(nèi)部控制理論概述

1.企業(yè)發(fā)展面臨的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和傳統(tǒng)企業(yè)的界定

隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在信息技術(shù)革命和制度創(chuàng)新不斷推進(jìn)的作用下，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長與低通貨膨脹率、低失業(yè)率并存，經(jīng)濟(jì)周期的階段性特征明顯淡化的“新經(jīng)濟(jì)”，世界經(jīng)濟(jì)全球化出現(xiàn)新的格局，各個(gè)國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷分化，出現(xiàn)巨大的個(gè)體差異。

在這種背景下，21世紀(jì)以來的二十幾年間，我國經(jīng)濟(jì)一直保持快速增長態(tài)勢(shì)，尤其是2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來，中國經(jīng)濟(jì)增長成為世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇的中堅(jiān)力量。隨著互聯(lián)網(wǎng)科技的發(fā)展與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活的聯(lián)系變得越來越緊密，以科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新為核心，知識(shí)和信息的使用為基礎(chǔ)，科技、信息、人才高度融合的新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)逐漸形成。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)具有發(fā)展可持續(xù)化、資產(chǎn)投入無形化、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化等特點(diǎn)。

傳統(tǒng)企業(yè)主要指的是那些管理理念、經(jīng)營方式、生產(chǎn)方式、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和現(xiàn)代企業(yè)有相當(dāng)?shù)臎_突，并且按照他們的特定方式去經(jīng)營，帶有明顯的區(qū)域、行業(yè)特色的企業(yè)，多屬勞動(dòng)密集型，以制造加工為主的行業(yè)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論的內(nèi)容和發(fā)展

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的，為企業(yè)經(jīng)營效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的一系列控制活動(dòng)的過程。1992年COSO委員會(huì)提出的《內(nèi)部控制——整體框架》對(duì)內(nèi)部控制的五大要素進(jìn)行了認(rèn)定。第一，內(nèi)部控制環(huán)境，是內(nèi)部控制所有組成要素的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)紀(jì)律和架構(gòu)形成、企業(yè)文化塑造、員工控制意識(shí)增強(qiáng)有著至關(guān)重要的作用；第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，系統(tǒng)分析、識(shí)別實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)營目標(biāo)存在的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)；第三，控制活動(dòng)，管理層針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果提出合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，發(fā)出相應(yīng)指令，為保障指令執(zhí)行的政策和程序；第四，信息與溝通，員工可以通過信息系統(tǒng)有效獲取和傳遞、收集和共享企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的信息，包括內(nèi)部信息和外部信息，以便員工可以更好地履行其職責(zé)；第五，內(nèi)部監(jiān)督職能，由合適的人在適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制活動(dòng)的效果，針對(duì)內(nèi)控失效的環(huán)節(jié)提出優(yōu)化措施，促進(jìn)內(nèi)控活動(dòng)持續(xù)改進(jìn)。

三、傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視，大部分傳統(tǒng)企業(yè)高層管理者沒有對(duì)內(nèi)部控制全流程進(jìn)行把控，執(zhí)行層面缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的共識(shí)，不能有效地在每個(gè)重要控制節(jié)點(diǎn)上設(shè)置合適的組織機(jī)構(gòu)和控制方式。內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上缺乏獨(dú)立性，很多傳統(tǒng)企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，多以財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制的唯一機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致權(quán)限與職責(zé)不匹配。同時(shí)，內(nèi)部控制制度也不夠完善，傳統(tǒng)企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度適用性不強(qiáng)，很多制度形同虛設(shè)，制度修訂、集結(jié)、下發(fā)不及時(shí)，制度宣貫不到位。具有專業(yè)素養(yǎng)的人員配置不足，傳統(tǒng)企業(yè)由于裙帶關(guān)系或者人力資源匱乏，經(jīng)常出現(xiàn)人崗不匹配的問題，導(dǎo)致已有內(nèi)部控制制度無法落實(shí)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)不明確，傳統(tǒng)企業(yè)大多缺乏具備風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估職能的獨(dú)立部門設(shè)置，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控多停留在業(yè)務(wù)發(fā)生后的總結(jié)、補(bǔ)救層面上。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的執(zhí)行者不能做到對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的識(shí)別，無法提供決策支持和制定防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，很多時(shí)候過分依靠決策者個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，只在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)再依靠經(jīng)驗(yàn)決定如何應(yīng)對(duì)，不能及時(shí)化解業(yè)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.控制活動(dòng)執(zhí)行不力

內(nèi)部控制程序設(shè)置不合理，不兼容崗位職責(zé)未完全分離，授權(quán)責(zé)任范圍劃分不清晰，不能形成有效的制約機(jī)制，極易出現(xiàn)控制漏洞和舞弊行為。內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行不到位，在傳統(tǒng)企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)因個(gè)別人、事打破正常審批控制程序的情況，特權(quán)人和特別事項(xiàng)的經(jīng)常出現(xiàn)是對(duì)控制程序約束力的削弱，因而出現(xiàn)控制活動(dòng)失效。內(nèi)部控制活動(dòng)效率低下，不符合控制程序要求時(shí)，經(jīng)辦人選擇把事項(xiàng)擱置而不是改進(jìn)，或者事無巨細(xì)都去特別請(qǐng)示上級(jí)管理者，使控制活動(dòng)無法正常實(shí)施。全面預(yù)算管理落實(shí)不到位，預(yù)算只停留在編制層面，執(zhí)行過程中不做監(jiān)控，執(zhí)行結(jié)果不作對(duì)照，無法對(duì)控制活動(dòng)效果進(jìn)行評(píng)估并做出相應(yīng)改進(jìn)。

實(shí)驗(yàn)組患者TG、TCH、HDL-C及LDL-C水平分別為（1.95±0.45）（mmol/L）、（5.37±0.52）（mmol/L）、（3.41±0.91）（mmol/L）、（1.02±0.38）（mmol/L），對(duì)照組患者TG、TCH、HDL-C及LDL-C水平分別為（1.96±0.56）（mmol/L）、（5.29±0.48）（mmol/L）、（3.45±0.87）（mmol/L）、（1.01±0.41）（mmol/L）。實(shí)驗(yàn)組患者及對(duì)照組患者的高血脂癥及家族遺傳史等危險(xiǎn)因素比較，差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＞0.05）。見表2。

4.信息傳遞與溝通不暢

溝通渠道單一且有障礙，很多傳統(tǒng)企業(yè)信息傳遞多是自上而下發(fā)生的，極易出現(xiàn)管理者和員工信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，部門之間信息傳遞也存在較高的壁壘，導(dǎo)致信息不能及時(shí)有效地共享。溝通方式不統(tǒng)一，工作溝通多通過社交平臺(tái)等非正式方式進(jìn)行，不能形成有效的內(nèi)部控制資料。傳統(tǒng)企業(yè)受其自身限制，信息化建設(shè)比較滯后，一方面因?yàn)閷?duì)信息化的重要性和必然性認(rèn)識(shí)不充分，不愿投入相應(yīng)的人力物力提高企業(yè)自身的信息化水平；另一方面以“上項(xiàng)目”的態(tài)度引進(jìn)了企業(yè)通用的信息化系統(tǒng)，通用系統(tǒng)提供的業(yè)務(wù)方案不完全適用于企業(yè)自身，企業(yè)也沒有相應(yīng)培養(yǎng)內(nèi)部信息化人才對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)設(shè)計(jì)和配置，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)不能充分發(fā)揮作用。

5.監(jiān)督落實(shí)不到位

內(nèi)部控制監(jiān)督缺乏獨(dú)立性和落實(shí)力度，傳統(tǒng)企業(yè)受到管控意識(shí)淡薄和專業(yè)人員配備不足的影響，沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部監(jiān)督工作多由財(cái)務(wù)部門的人員兼管，這就會(huì)使得內(nèi)部控制監(jiān)督的力度大打折扣。外部監(jiān)督評(píng)價(jià)意見沒有發(fā)揮其應(yīng)有作用，企業(yè)在外聘機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度審計(jì)或者業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制相關(guān)問題，一般多停留在審計(jì)或評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)對(duì)接部門，并沒有提到全企業(yè)層面上去討論，無法起到通過外部監(jiān)督對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施改進(jìn)的作用，使得外部監(jiān)督形式多于實(shí)質(zhì)。

四、R企業(yè)內(nèi)部控制過程現(xiàn)狀分析

1.R企業(yè)的基本情況判斷

R企業(yè)屬于傳統(tǒng)工業(yè)制造行業(yè)，行業(yè)非新興且競爭充分，產(chǎn)品生產(chǎn)工序流程相對(duì)簡單，生產(chǎn)設(shè)備投入較大，能源消耗較大，屬于重資產(chǎn)高能耗行業(yè)；人員流動(dòng)性低，員工平均年齡偏大且素質(zhì)不高，人事任用上存在裙帶現(xiàn)象；管理上雖然按照要求有一般現(xiàn)代企業(yè)的建制，但多數(shù)情況下決策主要依靠總經(jīng)理的經(jīng)驗(yàn)判斷，具體業(yè)務(wù)則需依靠某些關(guān)鍵人員完成。因此，可以判斷R企業(yè)屬于傳統(tǒng)企業(yè)。

2.R企業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀

R企業(yè)從組織設(shè)置上并沒有突出內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制程序中涉及的關(guān)鍵環(huán)節(jié)都由相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行把控，但由于組織管理的隸屬關(guān)系和管理權(quán)限制約，經(jīng)常出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員提出的意見和建議無法被采納的情況；R企業(yè)的內(nèi)部控制相關(guān)制度由財(cái)務(wù)部門制定并修訂，內(nèi)部控制制度有缺失，而且內(nèi)部控制制度制定后未及時(shí)修訂，使得企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施得不到組織和制度保障。R企業(yè)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和員工的素質(zhì)普遍不高，沒有形成強(qiáng)化內(nèi)部控制的共識(shí)和風(fēng)氣，使得企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施缺乏良好的企業(yè)文化環(huán)境。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀

R企業(yè)沒有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，業(yè)務(wù)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)主要依靠財(cái)務(wù)人員進(jìn)行識(shí)別和把控，缺乏獨(dú)立性和專業(yè)性；R企業(yè)沒有針對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)置全過程和全方位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要依靠財(cái)務(wù)人員在工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，缺乏全面性和及時(shí)性，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估多是事后總結(jié)。由于市場(chǎng)競爭激烈和行業(yè)習(xí)慣，R企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要是賒銷方式，針對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不足，致使貨款催收不及時(shí)，出現(xiàn)大額超長賬齡的應(yīng)收賬款，造成呆賬、壞賬的增加。

（3）內(nèi)部控制活動(dòng)現(xiàn)狀

R企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中存在一人多崗或不兼容的職務(wù)由一人擔(dān)任的情況，崗位權(quán)責(zé)劃分不清晰，推諉扯皮的情況經(jīng)常發(fā)生，從而造成控制活動(dòng)效率低下。由于裙帶關(guān)系的存在，R企業(yè)的關(guān)鍵崗位一直由一些特定人員占據(jù)，崗位職責(zé)履行不完全的現(xiàn)狀無法改善，極易出現(xiàn)舞弊和漏洞難堵的情況。R企業(yè)沒有相應(yīng)的崗位變動(dòng)和離職交接程序，關(guān)鍵崗位人員變動(dòng)時(shí)有業(yè)務(wù)隨人走的習(xí)慣，導(dǎo)致工作中容易出現(xiàn)交叉重疊的內(nèi)容，出現(xiàn)問題時(shí)無人負(fù)責(zé)。R企業(yè)在各項(xiàng)管理制度的落實(shí)上執(zhí)行不到位，經(jīng)常出現(xiàn)特人特批、特事特辦的計(jì)劃外審批、流程外授權(quán)的情況。

（4）信息與溝通現(xiàn)狀

R企業(yè)的信息傳遞屬于傳統(tǒng)方式，員工都是信息和命令的被動(dòng)接收者，且接收到的信息非常少，信息傳遞過程中層級(jí)界限、部門界限非常明顯，溝通渠道單一，缺乏信息共享的機(jī)制和理念。R企業(yè)在推行信息化建設(shè)的過程中，由于人員配置存在工作能力與崗位要求嚴(yán)重不匹配的情況，信息化技術(shù)無法充分發(fā)揮作用。

（5）監(jiān)督現(xiàn)狀

R企業(yè)沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)督職能由財(cái)務(wù)部門兼職，監(jiān)督力度不夠且缺乏獨(dú)立性；R企業(yè)按照要求每年聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度審計(jì)，但對(duì)審計(jì)過程中存在的內(nèi)部控制問題，沒有進(jìn)行有效改進(jìn)。

從對(duì)R企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析中可以看出，其內(nèi)部控制活動(dòng)主要依靠財(cái)務(wù)部門制定流程、財(cái)務(wù)人員推進(jìn)并實(shí)施監(jiān)督，但受到財(cái)務(wù)部門的職權(quán)、專業(yè)性和管理地位的限制，在這種職權(quán)和責(zé)任并不匹配的情況下，內(nèi)部控制活動(dòng)無法落實(shí)執(zhí)行，經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)部控制失效的情況。

五、優(yōu)化傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

在傳統(tǒng)企業(yè)中，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的原因很多，這些原因總結(jié)起來就是管理缺乏科學(xué)性，人為干擾因素太多。在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，知識(shí)、技術(shù)和人才在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著越來越重要的地位，運(yùn)用好科學(xué)管理方法和大數(shù)據(jù)信息化手段，使內(nèi)部控制由低效的人為控制轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝У淖詣?dòng)控制。

1.構(gòu)建良好內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要提高管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，設(shè)立內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)的獨(dú)立職能部門，重塑企業(yè)內(nèi)部控制流程，使各控制節(jié)點(diǎn)沒有缺漏。其次，要建立健全內(nèi)部控制制度，制度建設(shè)是內(nèi)部控制活動(dòng)有據(jù)可依、合理劃分崗位權(quán)利和責(zé)任的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度要依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況和組織結(jié)構(gòu)的變化及時(shí)修訂，并通過合適的渠道下發(fā)和宣貫。最后，要提高企業(yè)人力資源水平，特別是提高管理崗位人員的素養(yǎng)，將對(duì)企業(yè)各項(xiàng)制度的學(xué)習(xí)和執(zhí)行納入員工考評(píng)范圍，在企業(yè)范圍內(nèi)形成提升內(nèi)部控制質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的共識(shí)。

2.提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

明確風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別目標(biāo)，是有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的前提。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，貫穿企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策的始終。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)構(gòu)成了一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。業(yè)務(wù)開展前要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，事先預(yù)見可能存在的風(fēng)險(xiǎn)并制定防范風(fēng)險(xiǎn)的措施；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展過程中隨時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的效果，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)后續(xù)業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)是否達(dá)成進(jìn)行評(píng)價(jià)，將整個(gè)業(yè)務(wù)過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成記錄。

提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，企業(yè)要找出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展過程中的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，設(shè)立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程，必要時(shí)可以引入相應(yīng)的外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，以幫助企業(yè)提高在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力。對(duì)歷史風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)要進(jìn)行匯總分析，形成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)庫，幫助企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的全面開展起到指導(dǎo)作用。

3.加大內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行力度

設(shè)置合理的內(nèi)部控制流程，清晰劃分不同崗位的職責(zé)，避免權(quán)責(zé)交叉重疊；根據(jù)崗位職責(zé)要求，將不兼容的崗位嚴(yán)格分離，避免出現(xiàn)管理真空和舞弊行為。提高企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的效率，根據(jù)企業(yè)自身情況優(yōu)化簡化審批流程，避免因控制活動(dòng)實(shí)施不及時(shí)導(dǎo)致控制失效形成更大的風(fēng)險(xiǎn)。有效開展全面預(yù)算管理，科學(xué)合理編制，逐層逐項(xiàng)分解，滾動(dòng)對(duì)比評(píng)估，將預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析考核。減少內(nèi)部控制活動(dòng)中的人為干擾，運(yùn)用有效的信息化手段，構(gòu)建財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化平臺(tái)，把內(nèi)部控制活動(dòng)程序化，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制、實(shí)時(shí)控制，不符合控制程序的行為無法通過平臺(tái)管控。

4.共享信息與有效溝通

信息共享是加強(qiáng)工作協(xié)同的基礎(chǔ)，要保障溝通渠道暢通，減少企業(yè)溝通的層級(jí)和部門障礙，使有效的信息可以在企業(yè)中及時(shí)傳遞。要規(guī)范企業(yè)溝通方式，形成完整的溝通記錄，作為內(nèi)部控制活動(dòng)開展情況信息收集的來源和評(píng)估依據(jù)。要提升企業(yè)信息化建設(shè)水平，加大企業(yè)信息化建設(shè)投入力度，依據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況，建設(shè)一套符合企業(yè)實(shí)際需求的、高集成化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化平臺(tái)。同時(shí)注重培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部的復(fù)合型人才，既具有企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，又精通信息化所需要的數(shù)據(jù)收集、分析與應(yīng)用能力。

5.強(qiáng)化監(jiān)督落實(shí)

設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督職能機(jī)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，不能僅將內(nèi)部審計(jì)作為一項(xiàng)工作內(nèi)容由財(cái)務(wù)部門兼職；培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理水平；開展內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。定期開展有效的外部監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過專業(yè)、獨(dú)立的第三方評(píng)估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制各節(jié)點(diǎn)存在漏洞和問題，通過持續(xù)監(jiān)督幫助企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制活動(dòng)優(yōu)化措施。

六、結(jié)語

內(nèi)部控制一直是企業(yè)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)要防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、降本增效都需要依靠內(nèi)部控制水平的不斷提升來實(shí)現(xiàn)。結(jié)合COSO內(nèi)部控制五要素，分析傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，通過科學(xué)管理和信息化手段的合理運(yùn)用，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制水平，幫助企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下抓住新機(jī)遇，應(yīng)對(duì)新挑戰(zhàn)。