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    基于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的企業(yè)經(jīng)營策略研究

    2023-04-15 07:45:14林艷莉
    中小企業(yè)管理與科技 2023年5期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)人員核算

    林艷莉

    (福建省閩盛民爆物品有限公司,福州 350000)

    1 引言

    財(cái)務(wù)報(bào)表中所記載的內(nèi)容為企業(yè)運(yùn)營的周期性數(shù)據(jù),能夠?yàn)槠髽I(yè)未來決策提供最關(guān)鍵參考,對(duì)于企業(yè)未來發(fā)展至關(guān)重要。近年來,企業(yè)運(yùn)營水平雖然有所提升,但對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析重視程度不夠,且出現(xiàn)了一些較為突出的問題,因此,企業(yè)要將財(cái)務(wù)報(bào)表分析置于企業(yè)發(fā)展重要位置,系統(tǒng)分析并科學(xué)運(yùn)用分析結(jié)果,為企業(yè)未來戰(zhàn)略決策提供依據(jù),助力企業(yè)健康發(fā)展。

    2 財(cái)務(wù)報(bào)表分析概念

    財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表為基本數(shù)據(jù)基礎(chǔ),將企業(yè)整體作為分析對(duì)象的一項(xiàng)專業(yè)化管理科目,在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中,科學(xué)選擇運(yùn)用財(cái)務(wù)分析方法,對(duì)企業(yè)經(jīng)營效益、財(cái)務(wù)狀況以及現(xiàn)金流量等指標(biāo)進(jìn)行系統(tǒng)分析,得到完整分析報(bào)告,對(duì)企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營效益和金融形勢(shì)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)。通過財(cái)務(wù)報(bào)表分析,企業(yè)管理者能夠在客觀角度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景以及管理效率、經(jīng)營效益等指標(biāo)進(jìn)行準(zhǔn)確了解,幫助企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提升經(jīng)營健康度和不斷發(fā)展壯大。

    3 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的主要問題

    近年來,企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平均有不同程度提升,財(cái)務(wù)報(bào)表所呈現(xiàn)出來的內(nèi)容客觀性和真實(shí)性在一定程度上得到保障,但在企業(yè)軟硬件以及人員配備等諸多因素疊加影響下,財(cái)務(wù)報(bào)表分析中尚存在一些需要解決的問題,對(duì)這些突出問題給予充分關(guān)注,力求規(guī)避,對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析科學(xué)化具備積極影響。

    3.1 “業(yè)財(cái)不掛鉤”現(xiàn)象

    部分企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),往往停留在“過去式”或者過于依賴自我感覺,對(duì)于客觀存在卻沒有反映在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)等未進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析,造成與現(xiàn)實(shí)經(jīng)營狀況有較大差距。第一是來源于權(quán)責(zé)發(fā)生制,財(cái)務(wù)人員報(bào)表所反饋數(shù)據(jù),來源于各類已發(fā)生票據(jù),對(duì)于事實(shí)上已經(jīng)發(fā)生,但是卻在開具票據(jù)空檔期的各項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目缺少統(tǒng)計(jì),從而造成各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)之間存在較大差異;第二方面來源于財(cái)務(wù)人員估值誤差,在一部分企業(yè)財(cái)務(wù)分析中,應(yīng)付款、應(yīng)收款列入資產(chǎn)負(fù)債表不夠及時(shí),財(cái)務(wù)人員對(duì)于計(jì)提資產(chǎn)減值等事項(xiàng)沒有經(jīng)過充分調(diào)查和論證,存在過于主觀化傾向,造成凈資產(chǎn)數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確;第三方面,內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)不夠健全。部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)過于籠統(tǒng)或者項(xiàng)目之間邏輯關(guān)系不清的問題,如對(duì)商品庫存報(bào)表不具備與之對(duì)應(yīng)的采購、庫存、銷售量表,雖然能夠分析出一部分?jǐn)?shù)據(jù),但是數(shù)據(jù)相對(duì)于管理者非常不友好,晦澀難懂,不能夠?yàn)楣芾韺犹峁┚邆鋵?shí)際意義的數(shù)據(jù)參考。

    3.2 數(shù)據(jù)分析專業(yè)化程度低

    現(xiàn)階段企業(yè)之間尚不存在統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理軟件,市場上財(cái)務(wù)軟件種類繁多,功能各有所長,各具特色,具備規(guī)范統(tǒng)計(jì)功能,但在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域功能尚不夠齊全,特別是在企業(yè)個(gè)性化財(cái)務(wù)分析方面還有所欠缺,雖然部分軟件為財(cái)務(wù)人員提供了相應(yīng)接口,但人員信息技術(shù)能力有限,不能夠有效應(yīng)用。再有,財(cái)務(wù)軟件開發(fā)者對(duì)于用戶實(shí)際需求對(duì)接不準(zhǔn)確,不能夠做到與企業(yè)財(cái)務(wù)部門有效融合。市面上多數(shù)財(cái)務(wù)軟件過于追求共性功能,對(duì)于差異性較大行業(yè)缺少個(gè)性化定制,特別是中小企業(yè)和某些特殊行業(yè)的實(shí)際需求無法滿足,而針對(duì)性開發(fā)軟件投入大、耗時(shí)長,中小企業(yè)財(cái)力有限,所以相當(dāng)一部分企業(yè)在成本壓力下選擇人工報(bào)表分析,這就造成了報(bào)表分析缺乏足夠?qū)I(yè)性,質(zhì)量較為低下。

    3.3 分析報(bào)告流于形式

    首先,各種類型和各種規(guī)模企業(yè)之間財(cái)務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)參差不齊,而且配置數(shù)量不夠充足,對(duì)于數(shù)據(jù)不太敏感的職能型部門往往配置底層工作人員來“客串”,所提供報(bào)表數(shù)據(jù)僅能夠滿足其他外部單位和部門對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的硬性需求,對(duì)于數(shù)據(jù)深層次聯(lián)系和數(shù)據(jù)成因則沒有精力和能力進(jìn)行深度挖掘,產(chǎn)生的數(shù)據(jù)分析結(jié)論過于生硬和膚淺,影響了數(shù)據(jù)分析實(shí)效。其次,一部分企業(yè)不進(jìn)行階段性財(cái)務(wù)報(bào)表分析?,F(xiàn)階段我國企業(yè)常規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于中小規(guī)模企業(yè)而言大部分都只進(jìn)行逐月格式化財(cái)務(wù)報(bào)表的編制,中型及以上企業(yè)通常會(huì)在月末、季末、半年度、年末等時(shí)間節(jié)點(diǎn)向企業(yè)管理層提交簡要財(cái)務(wù)分析報(bào)告,而最為重要的年度報(bào)表基本委托第三方會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行報(bào)表附注,內(nèi)容僅僅涉及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告所呈現(xiàn)內(nèi)容的簡要補(bǔ)充,對(duì)于企業(yè)經(jīng)營狀況深層次問題不能夠準(zhǔn)確反映。當(dāng)今國際領(lǐng)域所倡導(dǎo)應(yīng)用的綜合財(cái)務(wù)報(bào)告理念仍然滯留在理論層面,沒有做到全面推廣。

    4 財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用策略

    上文中對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析情況進(jìn)行了簡要闡述,結(jié)合現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式,發(fā)現(xiàn)了一部分問題以及可以創(chuàng)新的工作環(huán)節(jié),要想解決這些問題,使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù),那么必須對(duì)癥下藥,采取相應(yīng)的解決策略,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營效益穩(wěn)步提升。

    4.1 提升財(cái)務(wù)管理水平,筑牢財(cái)務(wù)管理根基

    4.1.1 培養(yǎng)和管理企業(yè)財(cái)務(wù)人員

    企業(yè)財(cái)務(wù)人員是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的主角,財(cái)務(wù)人員個(gè)人業(yè)務(wù)素質(zhì)將直接對(duì)工作效果產(chǎn)生影響。財(cái)務(wù)人員所具備能力不應(yīng)僅限于提供財(cái)務(wù)報(bào)表,要在財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)上出具可讀性強(qiáng)、覆蓋面廣、數(shù)據(jù)分析科學(xué)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析報(bào)告?;诖?,企業(yè)要將財(cái)務(wù)人員個(gè)人素養(yǎng)培訓(xùn)放在重要位置,提升他們對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)財(cái)務(wù)工作的敏感度和判斷、分析能力。此外,也要培訓(xùn)財(cái)務(wù)從業(yè)人員不斷更新自身技能,熟練掌握信息技術(shù),在工作中加以應(yīng)用,創(chuàng)新工作思路,為企業(yè)決策提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。

    4.1.2 軟件系統(tǒng)與人員素質(zhì)同步提高

    現(xiàn)階段,軟件市場中能夠提供的財(cái)務(wù)報(bào)表分析軟件與各類企業(yè)財(cái)務(wù)工作契合度不夠,而且功能選項(xiàng)不夠細(xì)化,個(gè)性化程度不高。在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中,應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)和規(guī)模選擇適合于自身所需的突出專業(yè)化的財(cái)務(wù)核算軟件,達(dá)到提高工作效率和節(jié)約企業(yè)成本的平衡??偟膩碚f,選擇財(cái)務(wù)核算軟件應(yīng)遵循以下幾個(gè)指標(biāo):①操作方式友好,財(cái)務(wù)報(bào)表輸出方便;②具備優(yōu)秀避險(xiǎn)功能,有效降低工作人員勞動(dòng)強(qiáng)度,能夠很好實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)融合”;③智能化程度高,具備實(shí)時(shí)更新后臺(tái)數(shù)據(jù)庫,充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)和先進(jìn)算法,建構(gòu)能夠多用戶、多權(quán)限協(xié)同操作的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)。具備上述優(yōu)勢(shì)指標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析軟件能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表生成的同時(shí)自動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,實(shí)時(shí)生成分析報(bào)告,而且由于大數(shù)據(jù)和優(yōu)秀算法介入,對(duì)于不同期報(bào)告差異點(diǎn)以及成因能夠客觀呈現(xiàn)。鑒于不同規(guī)模和不同行業(yè)企業(yè)對(duì)于報(bào)告所側(cè)重內(nèi)容有所不同,企業(yè)還可以聘請(qǐng)開發(fā)人員進(jìn)行個(gè)性化開發(fā),提升軟件對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的適應(yīng)性,最終為企業(yè)管理部門提供最精準(zhǔn)、最有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)。

    4.1.3 優(yōu)化報(bào)告期間

    財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性和規(guī)范性同樣重要,財(cái)務(wù)報(bào)表管理對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析時(shí)效性是非常重要的工作,在財(cái)務(wù)報(bào)表管理過程中,務(wù)必保持在企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的高度一致性。第一,財(cái)務(wù)核算方面嚴(yán)格采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,已經(jīng)完成的經(jīng)營業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)核算在時(shí)間節(jié)點(diǎn)上保持一致,避免因?yàn)橹话凑掌睋?jù)核算而產(chǎn)生偏差。財(cái)務(wù)工作人員要對(duì)采購成本進(jìn)行科學(xué)預(yù)估,當(dāng)月收入以收入準(zhǔn)則核算、以費(fèi)用實(shí)際收益期間進(jìn)行預(yù)提或者攤銷。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行核算時(shí)要特別注意以業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間來進(jìn)行,而不能夠以票據(jù)開具時(shí)間為準(zhǔn)。第二,努力規(guī)范企業(yè)自身管理,采用國家行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作,一是要以公歷期間作為企業(yè)財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ),因?yàn)榫邆鋾r(shí)間節(jié)點(diǎn)高度一致性,有利于同行業(yè)之間進(jìn)行數(shù)據(jù)橫向?qū)Ρ群筒煌髽I(yè)相同部門之間縱向數(shù)據(jù)對(duì)比,總結(jié)企業(yè)在核算期間各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo),客觀反映企業(yè)運(yùn)營狀況;二是要對(duì)企業(yè)內(nèi)部不同財(cái)務(wù)部門之間核算期間進(jìn)行統(tǒng)一,有利于企業(yè)整體報(bào)表生成,提升財(cái)務(wù)工作效率,客觀、真實(shí)反映企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)成情況,同時(shí)便于企業(yè)提升資金管理水平,提高資金利用率。

    4.1.4 全面分析財(cái)務(wù)報(bào)表

    在財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作中,財(cái)務(wù)分析方法的選擇、財(cái)務(wù)報(bào)表信息有效性對(duì)于最終的分析結(jié)果有重要影響。在科學(xué)選擇財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法以及正確選擇分析方法的基礎(chǔ)上,對(duì)于企業(yè)背景和財(cái)務(wù)報(bào)表附注的分析,也具有其現(xiàn)實(shí)重要意義。此外,還需要對(duì)企業(yè)管理發(fā)展方向和同行業(yè)相關(guān)信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析,建立起同行業(yè)之間分析結(jié)果的關(guān)聯(lián)性,對(duì)企業(yè)在行業(yè)中的經(jīng)營狀況和發(fā)展?jié)摿M(jìn)行科學(xué)、客觀闡述,為企業(yè)戰(zhàn)略性決策提供準(zhǔn)確依據(jù)。

    4.2 科學(xué)應(yīng)用報(bào)表分析,提供企業(yè)發(fā)展源動(dòng)力

    4.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表分析

    資產(chǎn)負(fù)債表能夠清晰反映企業(yè)運(yùn)營和資金管理健康程度。首先,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行科學(xué)分析,能夠使管理層清晰掌握企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu),準(zhǔn)確提示企業(yè)是否存在債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)債務(wù)一直高于警戒水平,那么就需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)企業(yè)造成高債務(wù)的其他因素進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析,掌握企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中的不確定因素,對(duì)企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估,對(duì)當(dāng)前存在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)化解,并且對(duì)企業(yè)后續(xù)資金管理提出建設(shè)性意見。其次,以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)開展企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析也可以徹底了解企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量,同時(shí)對(duì)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)關(guān)系密切的流動(dòng)資產(chǎn)和長期投資進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析可以對(duì)企業(yè)資產(chǎn)水平進(jìn)行準(zhǔn)確定位。例如,在資產(chǎn)安全前提下,企業(yè)內(nèi)部庫存與流動(dòng)資產(chǎn)比例關(guān)系應(yīng)限定在30%以內(nèi),若庫存比例增高,會(huì)擠占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中運(yùn)營資金份額,導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營中缺乏資金流動(dòng)性,對(duì)企業(yè)資金利用率產(chǎn)生不利影響,降低企業(yè)短期償債能力。如果對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析,企業(yè)應(yīng)收款余額過高,直接結(jié)果是提升企業(yè)運(yùn)營資金回籠難度,資金流動(dòng)性降低,間接結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營成本增加,且加大運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)?;诖?,企業(yè)管理層在進(jìn)行投資時(shí),務(wù)必要對(duì)所投資項(xiàng)目的短期與中長期回報(bào)率進(jìn)行謹(jǐn)慎且正確評(píng)估,以充分降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。最后,企業(yè)管理層應(yīng)通過資產(chǎn)負(fù)債表清晰掌握企業(yè)自身債務(wù)結(jié)構(gòu),充分關(guān)注內(nèi)部短期借款、利息和應(yīng)付借款。如果企業(yè)存在投資行為,還要對(duì)應(yīng)付股利兌付數(shù)額和到期時(shí)間預(yù)先進(jìn)行評(píng)估與統(tǒng)計(jì),將短期支付給個(gè)人和國家股息予以預(yù)先統(tǒng)計(jì),防止因短期大金額兌付股息而對(duì)企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金存量造成沖擊,引發(fā)企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金不足,增加經(jīng)營系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)發(fā)展帶來不利影響。資產(chǎn)負(fù)債表分析還能夠呈現(xiàn)應(yīng)交稅費(fèi)相關(guān)信息,如果該項(xiàng)目占比過大,也同樣揭示企業(yè)流動(dòng)資金不足的問題,反之,如果企業(yè)長時(shí)間未進(jìn)行稅收繳納,則反映出大量應(yīng)收賬款問題沒有得到解決,從一個(gè)側(cè)面反映出企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)嚴(yán)重問題。

    4.2.2 利潤表分析

    利潤表是企業(yè)運(yùn)營損益情況的直觀呈現(xiàn),對(duì)利潤表結(jié)構(gòu)進(jìn)行深入分析,管理層通過分析結(jié)果,能夠系統(tǒng)了解企業(yè)在某一段時(shí)間內(nèi)凈利潤和凈虧損的相關(guān)情況,而且透過營業(yè)利潤、凈利潤、利潤總額等指標(biāo)之間的數(shù)據(jù)關(guān)系,可以得到企業(yè)在這一時(shí)間段內(nèi)的經(jīng)營狀況。同時(shí),可以結(jié)合在上一統(tǒng)計(jì)周期內(nèi)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較,確定影響利潤增長的各種內(nèi)部和外部因素,進(jìn)而了解成本結(jié)構(gòu),促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部合理化調(diào)整。另外,通過利潤表可以在宏觀層面反映出企業(yè)關(guān)聯(lián)交易,避免經(jīng)營部門通過財(cái)務(wù)人員來調(diào)整利潤率,人為造成優(yōu)秀賬面數(shù)據(jù),避免對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生誤導(dǎo)。因此,對(duì)利潤表進(jìn)行系統(tǒng)分析是掌握企業(yè)真實(shí)運(yùn)營狀況的重要途徑,也是保持企業(yè)健康的重要手段。

    4.2.3 現(xiàn)金流量表分析

    對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來說,現(xiàn)金流量表涵蓋指標(biāo)呈現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力、未來發(fā)展能力,并且影響上下游企業(yè)及關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該企業(yè)信譽(yù)的評(píng)估值。在應(yīng)用現(xiàn)金流量表分析進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理時(shí),先要對(duì)企業(yè)來往資金進(jìn)行分析,如果涉及投資事項(xiàng),則需要對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析。例如,其他應(yīng)付款項(xiàng)通常會(huì)將借款納入該項(xiàng)目進(jìn)行核算,而其他應(yīng)收款項(xiàng)中則將貸款人納入核算,應(yīng)收款與應(yīng)付款變動(dòng)金額會(huì)以正常業(yè)務(wù)往來計(jì)入現(xiàn)金流量表,在類似操作中,往來資金造成現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)金額增大,給管理者造成假象,影響決策。因此在企業(yè)借助現(xiàn)金流量表分析結(jié)果進(jìn)行企業(yè)決策和調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)時(shí),一定要首先分析各項(xiàng)目之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián),排除影響數(shù)據(jù)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的“偽項(xiàng)目”,將真正對(duì)現(xiàn)金流量分析結(jié)果造成影響的項(xiàng)目保留下來,為企業(yè)決策服務(wù)。

    5 結(jié)語

    財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)與企業(yè)經(jīng)營策略調(diào)整和決策存在不可割裂的聯(lián)系,做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析,得到企業(yè)健康度指數(shù)是每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該著力做好的重要工作。從重視企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析開始,到科學(xué)選擇分析方法,組織形成系統(tǒng)分析方案,建立科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理體系,最終促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、健康、可持續(xù)發(fā)展,逐步提升企業(yè)行業(yè)競爭力是未來企業(yè)發(fā)展必由之路。

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