有限公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理研究分析

文/許迪 （浙江新宇教育后勤管理有限公司）

截至目前，對(duì)于有限公司來講，全面預(yù)算管理仍舊面臨諸多問題，比如預(yù)算編制缺乏有效性，難以達(dá)到預(yù)期的管理效果。下面就有限公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀展開分析并提出一些完善的策略，希望從多角度、多層次做好全面預(yù)算管理，幫助公司減少不必要的經(jīng)營成本支出，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化財(cái)務(wù)狀況的目的，進(jìn)而推動(dòng)公司穩(wěn)定發(fā)展。

一、有限公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

（一）全面預(yù)算體系不足

有限公司全面預(yù)算管理效率比較低，這是由于全面預(yù)算體系不足所致，加強(qiáng)預(yù)算管理本身就是為了提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)[1]。目前，公司沒有構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，因體系缺失，難以發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用和價(jià)值，這也是由于管理人員對(duì)其重視程度不夠所致。所以在實(shí)際落實(shí)過程中，會(huì)因全面預(yù)算執(zhí)行力度不夠，難以幫助企業(yè)減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失，反而會(huì)制約企業(yè)自身發(fā)展。

全面預(yù)算管理是一個(gè)全員、全過程參與的一個(gè)管理模式，需要每一個(gè)部門人員的支持。但是實(shí)際上由于全面預(yù)算管理體系不夠完善，難以調(diào)動(dòng)人員工作積極性。再加上預(yù)算目標(biāo)定位不夠合理等因素的影響，使得全面預(yù)算管理工作流于形式，難以發(fā)揮出其真正的作用和價(jià)值。除此之外，全面預(yù)算管理是有限公司管理最核心的內(nèi)容之一，積極落實(shí)，是為了能夠快速適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，但是在實(shí)際管理過程中因管理體系不夠完善，反而會(huì)致使整個(gè)全面預(yù)算管理工作成果不夠理想，無形之中，會(huì)影響公司后續(xù)管理工作的開展，以致影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）預(yù)算與實(shí)際偏差

預(yù)算與實(shí)際存在偏差，是目前有限公司在全面預(yù)算管理中的一個(gè)問題。全面預(yù)算管理時(shí)，管理者并沒有立足于自身，會(huì)因預(yù)算與實(shí)際存在較大的差異，而難以實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營管理效率和經(jīng)營效益的目的。眾所周知，全面預(yù)算管理近幾年來已經(jīng)成為企業(yè)管理最核心的內(nèi)容，應(yīng)將其落到實(shí)處，才能夠有助于公司利益最大化。但是因管理人員所采用的管理方式方法存在問題，難以幫助公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，難以將全面預(yù)算管理工作落實(shí)下去，使其喪失了開展的意義。再加上全面預(yù)算管理目標(biāo)不統(tǒng)一，使得潛在的問題并沒有得到有效處理，久而久之，都會(huì)拉低管理水平并制約公司發(fā)展[2]。

再者，有限公司往往忽視信息化建設(shè)，會(huì)因信息傳遞不及時(shí)難以為預(yù)算管理提供支持。當(dāng)今是互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時(shí)代，積極推進(jìn)信息化建設(shè)有助于確保信息實(shí)時(shí)共享，進(jìn)一步為全面預(yù)算管理順利落實(shí)提供保障，但是實(shí)際上現(xiàn)有軟硬件設(shè)施處于不完善狀態(tài)，公司不夠重視軟硬件設(shè)施投入，反而會(huì)加大預(yù)算人員工作量，難以提高全面預(yù)算管理水平，最后，因預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)偏差而影響公司發(fā)展。

（三）預(yù)算編制缺乏有效性

現(xiàn)今階段，有限公司全面預(yù)算管理中因預(yù)算編制缺乏有效性，難以提高管理水平。預(yù)算管理本身就是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一部分，要想將其落到實(shí)處，應(yīng)提升預(yù)算編制水平。但是，實(shí)際上公司在全面預(yù)算管理時(shí)，由于忽視了管理制度的建設(shè)，使得預(yù)算管理編制缺乏合理性，很難實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的，對(duì)于公司的長遠(yuǎn)發(fā)展無疑會(huì)造成影響。同時(shí)在預(yù)算編制調(diào)整上缺乏科學(xué)性和規(guī)范性，不利于全面預(yù)算管理工作的順利開展，對(duì)公司市場競爭力的提高會(huì)造成影響。全面預(yù)算管理不僅是對(duì)公司財(cái)務(wù)結(jié)果的預(yù)測分析，也是對(duì)其未來一段時(shí)間經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)劃控制，有效地落實(shí)能夠提高公司管理水平。不過，因預(yù)算編制缺乏合理性，難以獲得令人滿意的預(yù)算管理效果。除此之外，在預(yù)算執(zhí)行管理上不夠有效有力，再加上缺少有效的監(jiān)督管理，并不能夠滿足全面預(yù)算管理工作需求。公司針對(duì)這些問題并沒有采取有效措施去處理，很難發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用和價(jià)值，不利于為后續(xù)規(guī)劃提供可靠依據(jù)，不能獲得更高社會(huì)收益，最終，公司會(huì)難以在變化莫測的市場競爭中更好地立足和發(fā)展[3]。

二、有限公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的策略研究

（一）基于戰(zhàn)略規(guī)劃制定全面預(yù)算體系

新時(shí)代背景下，為了促進(jìn)有限公司發(fā)展，針對(duì)以往全面預(yù)算管理中存在的問題，要及時(shí)去處理。

首先，應(yīng)基于戰(zhàn)略規(guī)劃制定全面預(yù)算管理體系。全面預(yù)算管理的推進(jìn)，可以幫助公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，為其管理水平提高提供保障。全面預(yù)算管理近幾年來得到快速發(fā)展，它是通過預(yù)算的方式對(duì)公司內(nèi)部組織以及各項(xiàng)資源進(jìn)行有效的配置，以此來實(shí)現(xiàn)資源配置高效化。有限公司要根據(jù)自身實(shí)際情況構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，這樣才能夠幫助管理人員了解公司實(shí)際經(jīng)營情況。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給有限公司發(fā)展帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算管理體系，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。公司需要確定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，通過按照規(guī)劃開展預(yù)算管理促進(jìn)自身更好的轉(zhuǎn)型。相關(guān)管理人員在預(yù)算目標(biāo)定位上要準(zhǔn)確定位，既要注重全面預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定，也要注重財(cái)務(wù)指標(biāo)以及長期發(fā)展戰(zhàn)略指標(biāo)，只有做好每一個(gè)環(huán)節(jié)的工作，才能夠?qū)崿F(xiàn)有效落實(shí)全面預(yù)算管理的目的。有限公司在全面預(yù)算管理時(shí)應(yīng)加大宣傳，進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，使他們能夠踴躍地參與其中，只有積極轉(zhuǎn)變?nèi)嫠愎芾砝砟睿庞欣诠靖玫赝瓿深A(yù)算工作[4]。

其次，要明確人員崗位職責(zé)，應(yīng)根據(jù)市場需求進(jìn)行相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，只有這樣才能夠滿足全面預(yù)算管理工作需求，當(dāng)然要建立以市場為導(dǎo)向的觀念，把握市場變化，這是推動(dòng)全面預(yù)算管理工作有序開展不容忽視的重要內(nèi)容。針對(duì)以往全面預(yù)算管理中存在的不足要及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整，如此一來，公司才得以健康穩(wěn)固發(fā)展。隨著我國改革開放的不斷推進(jìn)，有限公司在全面預(yù)算管理中所面臨的挑戰(zhàn)越來越多，故而，完善的全面預(yù)算管理體系非常重要。全面預(yù)算管理體系所包含的內(nèi)容比較多，包含預(yù)算的編制、實(shí)施、執(zhí)行、結(jié)果分析以及后期完善等工作，只有通過增強(qiáng)內(nèi)部人員認(rèn)識(shí)，才能夠?qū)崿F(xiàn)有效管理的目的，避免出現(xiàn)形式化等問題。全面預(yù)算管理本身就是一個(gè)全員、全過程參與的一個(gè)管理活動(dòng)，故而完善體系是保障管理工作處于規(guī)范化狀態(tài)的重要前提。

最后，公司還需要加強(qiáng)預(yù)算管理工作的相關(guān)培訓(xùn)，讓每一個(gè)部門人員都能夠清楚地了解自身在預(yù)算管理中所扮演的角色，這既能夠讓他們深入地了解預(yù)算管理對(duì)行業(yè)發(fā)展的重要性，又能夠幫助企業(yè)更好地掌控管理，從而發(fā)揮管理體系作用和價(jià)值，為其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來一定的促進(jìn)作用。有限公司在開展全面預(yù)算管理時(shí)要了解到，倘若管理體系缺失，無法為自身經(jīng)營發(fā)展提供幫助，難以實(shí)現(xiàn)降低成本支出的目的，因此，完善全面預(yù)算管理體系是非常重要的，有助于提高生產(chǎn)經(jīng)營效能，公司從而得以在社會(huì)中占據(jù)一席之地。

（二）做好信息反饋，有效控制預(yù)算與實(shí)際偏差

眾所周知，有限公司作為市場經(jīng)濟(jì)中的一部分，若想促進(jìn)其發(fā)展，需要做好全面性管理。以往由于預(yù)算與實(shí)際存在偏差，難以滿足預(yù)算管理工作需求，對(duì)于公司未來發(fā)展會(huì)造成阻礙。所以新時(shí)代背景之下公司應(yīng)做好信息反饋，以此來有效控制預(yù)算與實(shí)際偏差問題[5]。全面預(yù)算管理體系作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一部分，它的有效落實(shí)可以幫助有限公司提高管理水平，進(jìn)而促進(jìn)公司朝著更好的方向健康穩(wěn)步發(fā)展。

首先，應(yīng)完善全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，切實(shí)將其落到實(shí)處，還應(yīng)構(gòu)建考評(píng)激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)人員工作積極性，使他們能夠踴躍地參與到全面預(yù)算管理工作中。針對(duì)以往全面預(yù)算管理中存在的問題要及時(shí)去處理，只有提高人員執(zhí)行能力，才能夠幫助企業(yè)提高預(yù)算管控效果。伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷變化與發(fā)展，各行各業(yè)之間競爭趨勢逐漸加大，所以有限公司要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的全面預(yù)算方案適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行調(diào)整，要通過加強(qiáng)信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)傳遞的目的。當(dāng)前是互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的時(shí)代，有限公司要想提高市場競爭力，做好信息化建設(shè)非常重要。管理人員可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段做好數(shù)據(jù)收集分析工作，從而提高工作質(zhì)量。再者，可以通過多種方法促進(jìn)信息融合，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)信息傳遞的目的，有助于避免人工計(jì)算所帶來的誤差，保障有限公司健康穩(wěn)固發(fā)展。

其次，有限公司也在要全面預(yù)算管理上做好監(jiān)督與審計(jì)工作，若監(jiān)督不到位，會(huì)造成全面預(yù)算管理處于不規(guī)范狀態(tài)，不能為公司可持續(xù)發(fā)展提供保障，因此需要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)督。公司還應(yīng)通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，確保審計(jì)管理工作處于規(guī)范化狀態(tài)。審計(jì)管理是否落實(shí)，關(guān)乎全面預(yù)算管理能否有效進(jìn)行，進(jìn)而得以為后續(xù)全面預(yù)算管理提供幫助，同時(shí)還可以提高公司經(jīng)濟(jì)效益，為其長遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因?yàn)槭袌霏h(huán)境的不斷變化，有限公司在全面預(yù)算管理中仍舊面臨著一些挑戰(zhàn)，所以更加需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行完善，要做好相應(yīng)的監(jiān)督，針對(duì)內(nèi)部存在的違規(guī)問題要及時(shí)地去處理，這不僅能夠確保全面預(yù)算管理工作有效推進(jìn)，也能幫助公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

最后，有限公司在全面預(yù)算管理過程中要了解到，做好信息反饋是控制預(yù)算與實(shí)際存在偏差的不容忽視的重要內(nèi)容，這就需要通過做好預(yù)算后續(xù)管理工作，確保預(yù)算管理工作能夠落到實(shí)處，當(dāng)然要做到具體問題具體分析。如此一來，得以有效避免全面預(yù)算管理工作流于形式化，切實(shí)將全面預(yù)算管理應(yīng)有的價(jià)值發(fā)揮出來，為我國有限公司發(fā)展提供保障。

（三）強(qiáng)化預(yù)算編制水平

全面預(yù)算管理工作的落實(shí)，關(guān)乎有限公司發(fā)展。以往由于預(yù)算編制缺乏有效性，難以提高管理水平，所以還需要通過強(qiáng)化預(yù)算編制水平，為公司的發(fā)展提供有力的保障。因此，需要遵守全面預(yù)算編制的一些原則，例如以公司發(fā)展戰(zhàn)略作為引導(dǎo)，與公司經(jīng)營管理計(jì)劃協(xié)調(diào)匹配，確定預(yù)算管理目標(biāo)要具有可行性、要堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，公司下屬各部門預(yù)算管理是能夠控制的，預(yù)算項(xiàng)目秉承誰預(yù)算、誰控制、誰承擔(dān)的原則。

首先，管理人員應(yīng)采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法，切實(shí)避免管理工作流于形式化，通過提出可行的預(yù)算方案，能夠更好地解決以往預(yù)算管理中的問題。預(yù)算編制倘若缺乏有效性，會(huì)制約公司發(fā)展，所以新時(shí)代背景之下，公司要讓內(nèi)部人員了解預(yù)算管理工作的實(shí)質(zhì)性含義，通過構(gòu)建完善的激勵(lì)考核機(jī)制，進(jìn)一步對(duì)人員起到激勵(lì)約束的作用，促使他們自覺遵守規(guī)章制度，做好本職工作。針對(duì)全面預(yù)算管理中存在的不足要及時(shí)去處理，有助于避免資源浪費(fèi)等問題的產(chǎn)生，從而為公司可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。最重要的是，應(yīng)制定完善的制度，通過落實(shí)問責(zé)制，避免預(yù)算管理過程中出問題。具體而言，有限公司需要根據(jù)確定目標(biāo)、分級(jí)編制、全面平衡以及授權(quán)批準(zhǔn)的流程具體進(jìn)行，其編制方法盡量按照預(yù)算項(xiàng)目，采用不同的方法，比如彈性預(yù)算、固定預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等。這里以逐季滾動(dòng)法為例說明年度預(yù)算的編制，為了讓年度預(yù)算具有完整性與連續(xù)性，盡量做到預(yù)算和公司經(jīng)營管理的實(shí)際進(jìn)行動(dòng)態(tài)的結(jié)合，選擇長計(jì)劃和短安排的方式開展預(yù)算編制，然后按照年度分季度，把其中第一季度按照月份進(jìn)行劃分，逐月建立明細(xì)預(yù)算，到了第一季度結(jié)束時(shí)再把第二季度預(yù)算逐月進(jìn)行細(xì)分，以此類推其他季度的預(yù)算。例如，每季度末10 日之前，有限公司下屬相關(guān)職能部門通過全面分析，按照上一月度預(yù)計(jì)開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的基數(shù)上，滾動(dòng)編制下一季度的詳細(xì)預(yù)算和其他三個(gè)季度的預(yù)算數(shù)，然后上報(bào)給有限公司的管理層進(jìn)行匯總。到了每個(gè)季度末月的20 日前，有限公司預(yù)算管理部門通過商量和相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)的審批，最終提出修改意見并進(jìn)行反饋。之后，將修改的滾動(dòng)預(yù)算方案再次上報(bào)給有限公司的預(yù)算管理部門，經(jīng)統(tǒng)一編制成預(yù)算草案，最后提交給公司董事會(huì)審核。

其次，公司在全面預(yù)算管理時(shí)還應(yīng)當(dāng)不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，要做到事無巨細(xì)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)有效管理的目的，對(duì)于公司來講，全面預(yù)算管理是其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一部分，應(yīng)通過不斷優(yōu)化管理方案將其落到實(shí)處。近幾年來，時(shí)代在快速發(fā)展，全面預(yù)算管理工作難度系數(shù)也越來越高，更加需要做好此環(huán)節(jié)工作，以便于為公司發(fā)展帶來強(qiáng)大的動(dòng)力。通過強(qiáng)化預(yù)算編制水平，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的管理目標(biāo)。其中全面預(yù)算管理是提升企業(yè)治理能力的有效手段，因此，強(qiáng)化預(yù)算編制水平非常重要，不容人員忽視和小覷。全面預(yù)算不僅是對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果的預(yù)測分析，同時(shí)也是對(duì)公司未來經(jīng)營活動(dòng)規(guī)劃的有效控制，而如何解決以往預(yù)算管理落實(shí)中存在的問題，這就需要管理人員不斷強(qiáng)化預(yù)算編制水平，通過運(yùn)用有效的方法提高預(yù)算管理水平，進(jìn)而助推有限公司朝著更好的方向可持續(xù)發(fā)展。有限公司可以通過強(qiáng)化預(yù)算編制和審核職能，為后續(xù)全面預(yù)算管理工作的順利開展提供保障。任何行業(yè)的發(fā)展都需要注重全面預(yù)算管理，通過設(shè)定合理的管理目標(biāo)不斷強(qiáng)化編制水平[6]。

最后，有限公司要想在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)體系中立足于不敗之地，還需要以預(yù)算績效目標(biāo)為導(dǎo)向來構(gòu)建完善的考核評(píng)價(jià)體系，要完善軟硬件設(shè)施，加快各部門之間的交流，這不僅可以避免信息孤島等問題，還能夠保障全面預(yù)算管理工作朝著理想化方向順利開展。全面預(yù)算管理本身就是全員、全過程參與的一個(gè)管理工作，只有完善基礎(chǔ)軟硬件設(shè)施，才能夠加快有限公司全面預(yù)算管理步伐，還有助于強(qiáng)化預(yù)算編制水平，進(jìn)而提高公司市場競爭力。

三、總結(jié)

總而言之，有限公司全面預(yù)算管理落實(shí)中面臨挑戰(zhàn)，所以為了更好地發(fā)展，應(yīng)基于戰(zhàn)略規(guī)劃構(gòu)建全面預(yù)算體系并做好信息反饋，這是有效控制預(yù)算與實(shí)際偏差問題的重要途徑。目前對(duì)于有限公司而言最重要的是強(qiáng)化預(yù)算編制水平，這不僅能為公司發(fā)展提供更多的支持，同時(shí)也能降低發(fā)展成本支出，從而獲得更高的社會(huì)收益。另外，在加強(qiáng)全面預(yù)算管理過程中，有限公司必須要做到具體問題具體分析，通過提出有效方案，彌補(bǔ)傳統(tǒng)管理上的不足，只有這樣才能夠在變化莫測的市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟。