如何控制企業(yè)稅務風險

陸彩蕓

摘 要：隨著金稅四期的建設，越來越多企業(yè)由于稅務風險管理不當導致企業(yè)產生嚴重損失。在當前稅務機關對企業(yè)的監(jiān)管要求不斷提高，企業(yè)只有重視自身的稅務風險管理要求，在經營管理流程中防范稅務風險發(fā)生的可能性，才能促使企業(yè)實現(xiàn)健康發(fā)展的目標。但是部分企業(yè)稅務風險防范不當，在經營中風險較高，因此本文針對相關問題進行探討，具有一定實踐價值。

關鍵詞：企業(yè)；稅務風險；對策

一、稅務機關監(jiān)管的特點

在我國稅務信息化不斷發(fā)展的背景下，稅務機關對企業(yè)的監(jiān)管步入數(shù)字化的時代。從稅務機關的監(jiān)管視角來看，稅務機關的監(jiān)管模式不斷優(yōu)化，對企業(yè)的所有經濟業(yè)務事項進行全面監(jiān)管，并與人民銀行等相關主體形成了一體化的信息管理機制，通過應用大數(shù)據(jù)等先進技術實現(xiàn)對稅務風險的嚴格控制。

二、企業(yè)稅務風險管理的問題

第一，稅務風險管理目標不合理。但是部分企業(yè)稅務風險管理目標不細致，沒有結合風險點落實風險控制要點與方向，很可能導致風險失控。

第二，內部控制體系不科學。企業(yè)開展內部控制，要形成科學的控制措施，針對企業(yè)的各類風險形成完善的管理規(guī)范，要求全體員工充分參與到稅務風險管理中。但是部分企業(yè)的人員在稅務風險管理時存在相互推諉的現(xiàn)象，企業(yè)也未建立專門的組織開展風險管理。

第三，風險預警機制不到位。企業(yè)要對各類風險制定合理的預警指標，才能實現(xiàn)對風險的管理。但是部分企業(yè)未對風險進行識別與預警，風險管理僅能做到亡羊補牢。

第四，信息溝通不暢。企業(yè)開展稅務信息溝通，要重視各環(huán)節(jié)的信息傳遞與溝通。但是部分企業(yè)存在信息孤島的問題，各類涉稅信息無法得到及時傳遞，不利于確保稅務風險得到嚴格控制。

第五，基礎管理流程存在問題?；A管理流程主要是企業(yè)的業(yè)務流程中關鍵事項，包括采購、存貨管理、固定資產管理等環(huán)節(jié)。但是部分企業(yè)的基礎管理存在問題，很可能引發(fā)風險。

三、企業(yè)稅務風險管理的對策

（一）合理確定管理目標

第一，合法性目標。企業(yè)要掌握稅務政策要求，保障涉稅行為符合國家的管理導向及稅務機關要求，提高內部人員的工作水平以及對各項工作的控制力度，確保企業(yè)所有涉稅行為都符合要求。

第二，全面性目標。企業(yè)稅務風險管理工作與企業(yè)經營的全環(huán)節(jié)息息相關，各環(huán)節(jié)人員都可能引發(fā)稅務風險。稅務風險一旦發(fā)生將給企業(yè)帶來重大損失，因此企業(yè)在建設風險管理體系時要形成全員參與的管理機制，任何人員不得忽視稅務風險管理要求，確保稅務風險管理方案得到全體人員參與。同時企業(yè)在開展稅務風險管理時，不僅要重視風險可能給企業(yè)帶來的成本，還要形成合理的稅務控制措施，充分關注稅務風險可能對企業(yè)經營環(huán)節(jié)帶來的影響，以制定更為合理的風險管理體系。

第三，動態(tài)性目標。隨著我國經濟的發(fā)展及企業(yè)進步，企業(yè)在當前時代下要確保稅務風險適應時代發(fā)展的要求，就要結合風險管理要點不斷改進管理策略，促使稅務風險管理能夠適應時代發(fā)展。若稅務風險管理體系一成不變，那么企業(yè)的稅務風險管理將無法適應時代發(fā)展要求，很可能產生嚴重風險。因此企業(yè)要認識到稅務風險的要點，實現(xiàn)與時俱進。

第四，重點管理目標。企業(yè)的稅務風險管理要實現(xiàn)對重點環(huán)節(jié)的重點管理。雖然稅務風險管理具有全面性原則，但是企業(yè)資源是有限的，企業(yè)要讓全體員工參與到其中，針對重點的業(yè)務流程事項予以特別關注，以確保企業(yè)的風險防范在可接受范圍內。

（二）完善內部控制

第一，促使全員參與稅務風險管理。為確保企業(yè)的稅務風險得到控制，企業(yè)要讓全員參與稅務風險管理。在這一過程中，企業(yè)要將稅務風險控制在合理范圍內。同時，企業(yè)要通過開展講座等方式，讓企業(yè)的全體員工認識到稅務風險防范的重要性。

第二，設立稅務風險管理機構。稅務風險管理機構是企業(yè)評估以及控制稅負風險的重要載體，科學的機構設置有助于讓企業(yè)全面識別風險，并采取恰當控制措施規(guī)避風險。首先，企業(yè)應該設置稅務部門，稅務部門與財務部門相互平行，在部門內部明確職責分工及管理要求，可以設置一名稅務經理負責統(tǒng)籌部門全部工作，并對涉稅事項進行檢查，掌握企業(yè)稅務工作的具體情況。企業(yè)可以設置稅務籌劃崗、納稅申報崗等崗位。其次，成立稅務風險控制組，負責對企業(yè)稅務風險進行全面監(jiān)督與管理，將稅務風險控制在可接受范圍內。稅務風險控制組隸屬于企業(yè)的稅務部門，企業(yè)要注重人員的專業(yè)意識以及工作素養(yǎng)，可以聘請稅務師事務所的人員對稅務風險控制組的工作進行指導。

第三，提高人員專業(yè)素養(yǎng)。為確保企業(yè)的稅務風險得到有效控制，企業(yè)要認識到稅務風險管理是企業(yè)的重點工作。若人員工作能力不足，將可能導致人員在工作中無法實現(xiàn)對各項稅務風險的嚴控，影響企業(yè)的聲譽，乃至可能會導致企業(yè)遭受稅務機關的處罰。為此企業(yè)要重視對涉稅人員的專業(yè)能力管控。首先，在企業(yè)招聘時，企業(yè)要建立科學的人才考核與準入標準，充分重視人員的工作經驗及專業(yè)能力，不僅要分析人員的稅務核算能力、納稅申報能力，還要判斷人員是否具有稅務管理方面的經驗以及具有稅務籌劃的能力，以確保其能夠為企業(yè)的稅務風險形成有效的防范以及控制機制。其次，企業(yè)要加強對涉稅人員的專業(yè)培訓，可以聘請涉稅方面專家到企業(yè)內部進行指導。通過專業(yè)的指導機制，提高人員工作能力及管理水平。通過講解國家各項調控政策及相關法律法規(guī)，要求人員了解涉稅政策變化的情況。

（三）改進風險預警機制

企業(yè)在對稅務風險管理的過程中，要實現(xiàn)對風險的有效預警，就要對風險進行識別評估，結合企業(yè)各類風險情況制定恰當?shù)念A警措施，以達到控制稅務風險的目的。

第一，完善稅務風險識別體系。稅務風險識別對企業(yè)而言至關重要，企業(yè)要明確稅務風險點并制定科學的識別措施。稅務風險識別作為風險管理的基礎，企業(yè)只有實現(xiàn)對稅務風險的識別，才能讓企業(yè)了解哪些風險可能給企業(yè)的經營帶來影響，并制定恰當?shù)膽獙σ?guī)劃。企業(yè)在稅務風險識別時，要結合企業(yè)規(guī)模大小，根據(jù)風險發(fā)生情況形成風險管控機制。例如企業(yè)通過調查各環(huán)節(jié)可能產生的稅務風險，由稅務風險控制組對企業(yè)稅務風險情況進行全面分析與檢查，并將發(fā)現(xiàn)的風險形成風險清單的方式，將風險以稅務風險清單方式列示出來。

第二，建立完善的稅務風險評估機制。企業(yè)在形成稅務風險清單之后，要對不同稅務風險進行評估，結合風險給企業(yè)帶來的影響程度以及嚴重性，全面分析稅務風險發(fā)生的概率及影響程度，并制定定量的稅務風險評估體系，為企業(yè)風險防范提供支持。企業(yè)在稅務風險評估時，通常可以采用坐標圖法對風險進行防控。坐標圖法是根據(jù)風險發(fā)生的可能性和影響程度作為兩個坐標，將企業(yè)不同風險繪制在同一平面上，并根據(jù)稅務風險距離風險坐標原點的遠近程度判斷風險重要程度。

第三，強化對各類稅務風險的預警。企業(yè)在對稅務風險進行評估之后，對于企業(yè)的重點稅務風險，要設置較為敏感的預警值。對于重要性較低的風險，可以設置敏感度較低的預警值。當企業(yè)重點稅務風險產生異常時，第一時間予以應對，幫助企業(yè)集中優(yōu)勢資源對稅務風險進行管控。

（四）完善稅務信息溝通

第一，開發(fā)稅務風險管理軟件。隨著信息技術高速發(fā)展，企業(yè)稅務風險管理要適應時代發(fā)展潮流，就要建立信息化平臺，讓企業(yè)通過信息系統(tǒng)實現(xiàn)對稅務風險的控制。企業(yè)要建立稅務風險管理軟件，應用信息化手段建立管理平臺。通過搭建稅務信息軟件，集成企業(yè)的稅務籌劃、納稅申報等方面功能，實現(xiàn)對各項涉稅工作的有效管理，并對稅務風險實現(xiàn)事前預防、事中控制、事后評價，幫助企業(yè)形成對稅務工作的信息化控制。在稅務軟件中，包括稅務信息采集系統(tǒng)、稅務評價系統(tǒng)、稅務監(jiān)督系統(tǒng)，能夠對企業(yè)的所有涉稅工作進行管理。其中稅務信息采集系統(tǒng)負責對企業(yè)各項涉稅信息進行全面采集，為企業(yè)稅務風險評價提供支持。稅務評價系統(tǒng)是對企業(yè)稅務信息進行評價和分析，結合企業(yè)風險預警指標，實現(xiàn)對風險的預警和控制。稅務監(jiān)控系統(tǒng)是通過對企業(yè)涉稅流程的全過程進行動態(tài)監(jiān)控，判斷是否可能產生風險。

第二，重視稅務信息的溝通機制。企業(yè)在開展稅務信息溝通時，要求全體員工認識到可能產生的涉稅風險，并要求全體員工主動對涉稅工作進行溝通，要求各部門成員共同參與到稅務風險管理中進行交流。企業(yè)各部門要篩選各環(huán)節(jié)的風險信息，以確保稅務風險信息得到準確反饋與傳遞。在發(fā)現(xiàn)稅務風險時，要求相關部門及時制定控制措施。

（五）優(yōu)化基礎管理

企業(yè)要優(yōu)化稅務風險管理的基礎環(huán)節(jié)，確保企業(yè)的業(yè)務流程得到有效控制，確保企業(yè)風險得到嚴格控制，提高企業(yè)稅務風險管控的有效性。在企業(yè)的基礎管理流程方面，企業(yè)要重視財務制度、會計核算制度等方面的要求，對企業(yè)的業(yè)務事項形成科學的控制，為企業(yè)稅務風險防范提供有效的指導方案。

首先，優(yōu)化企業(yè)采購與付款流程管理。在采購與付款流程中，企業(yè)要針對請購、購買等流程形成嚴格的控制措施，明確采購人員工作職責及管理的權限，落實不相容職務相分離基礎上，確保重點環(huán)節(jié)得到嚴格監(jiān)督。重點環(huán)節(jié)的事項要求得到嚴格監(jiān)控，并且重點崗位要執(zhí)行定期輪崗的機制，包括企業(yè)采購申請與采購實施、采購實施與采購審核等崗位要執(zhí)行嚴格的分離，并在此過程中形成完善的輪崗措施防范風險。在采購與付款流程中稅務風險防范要點包括在企業(yè)付款、入庫時要對發(fā)票進行檢驗，對于增值稅發(fā)票要嚴格核對發(fā)票信息與貨物信息、合同信息是否一致。付款入庫時，要對發(fā)票進行檢驗。對于增值稅發(fā)票，要嚴格核對發(fā)票信息與貨物信息、合同信息是否一致，并且嚴格檢查入庫憑證、商業(yè)票據(jù)等方面信息，保障企業(yè)各類信息相互一致，避免信息管理不當產生的風險。同時企業(yè)在對供應商信用管理時，要重視供應商的納稅信用等級。若企業(yè)取得虛開發(fā)票將嚴重影響企業(yè)的經營，因此企業(yè)要與納稅信用等級高的供應商合作，幫助企業(yè)規(guī)避采購環(huán)節(jié)的風險。

其次，優(yōu)化企業(yè)的存貨管理。在存貨管理中，企業(yè)要建立嚴格的存貨驗收機制。在供應商的貨物到達企業(yè)之后，要形成科學的驗收管理措施，針對企業(yè)應收賬款事項進行逐項核對，包括檢查企業(yè)的存貨數(shù)量、質量、金額等方面信息。對于不合格或與要求不符的存貨，不得通過驗收。在存貨驗收通過之后，在后續(xù)存貨發(fā)出、領用等環(huán)節(jié)要確保存貨信息得到及時記錄，以確保存貨風險得到有效控制。

再次，優(yōu)化固定資產的管理流程。企業(yè)的固定資產管理作為企業(yè)管理工作的重要組成部分之一，企業(yè)在固定資產管理中，要形成詳細的固定資產管理臺賬，詳細登記固定資產的各項事項。在固定資產的管理流程中稅務風險點主要是折舊的處理，對于固定資產發(fā)生損失要獲得稅務機關的批準之后才能處理。同時在固定資產的取得環(huán)節(jié)或轉讓環(huán)節(jié)，針對增值稅的處理要予以嚴格管控。

最后，改進銷售與收款流程的控制。企業(yè)要優(yōu)化銷售與流程管理，明確銷售、發(fā)貨等環(huán)節(jié)人員的具體工作職責以及管理權限，采用科學的控制措施建立管理要求，并對客戶資信變動情況等相關信息進行嚴格分析，制定科學授信機制，結合企業(yè)和客戶的權責明確發(fā)貨流程及管理要求，針對銷售退回等環(huán)節(jié)形成嚴格的控制與管理機制。同時對于企業(yè)應收賬款催收以及款項監(jiān)督要進行嚴格管理。在銷售與收款業(yè)務流程中的風險點主要是企業(yè)要嚴格按照合同的時間點確認收入并開票。在后續(xù)發(fā)票發(fā)生退回業(yè)務時，做沖銷或作廢處理。

結束語

隨著市場經濟的發(fā)展，我國稅收管理體系日益完善，企業(yè)受到稅務機關的監(jiān)督力度不斷加大。若企業(yè)的稅務風險管理不當，將嚴重影響企業(yè)的聲譽以及可持續(xù)經營，因此企業(yè)要健全稅務風險管理體系，對企業(yè)工作進行嚴格規(guī)范化控制。在稅務風險管理中，企業(yè)要結合風險點形成科學的風險管理體系。本文在探討了企業(yè)稅務風險控制方案的基礎上，認為企業(yè)在未來還要結合本文基礎進一步完善稅務風險管理機制，確保企業(yè)的風險得到有效控制。

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（作者單位：浙江東田設計有限公司）