關(guān)于民間組織稅收籌劃你所不了解的一些干貨

文/李紅玉 佳縣機(jī)關(guān)事業(yè)單位和居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦中心

依法納稅是具有營(yíng)收的民間組織應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，稅收籌劃在組織財(cái)務(wù)管理中起到關(guān)鍵作用，合理的稅收籌劃可以給具有營(yíng)收的民間組織帶來收益，有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

稅收籌劃的概念及特點(diǎn)

稅收籌劃的概念。

稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，覆蓋具有營(yíng)收的民間組織的營(yíng)收全過程。稅收籌劃的方式主要有避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃、節(jié)稅籌劃和實(shí)施涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。具有營(yíng)收的民間組織降低稅負(fù)的方法有圖1所示三種。其中避稅即為稅收籌劃。

圖1 降低稅負(fù)的方法

稅收籌劃的特點(diǎn)。

合法性。稅收籌劃的前提是具有合法性，所有事項(xiàng)都必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，如果行為超出法律法規(guī)的范圍，就應(yīng)當(dāng)被視為偷稅、漏稅。

目的性。稅收籌劃的目的主要是減輕稅收負(fù)擔(dān)，為具有營(yíng)收的民間組織實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。具有營(yíng)收的民間組織需結(jié)合當(dāng)前的政策情況，策劃如何將稅負(fù)最小化，落實(shí)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)性。在實(shí)踐中，稅收籌劃可能無(wú)法達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃具有政策風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等，各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都可能會(huì)影響稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

整體性。稅收籌劃僅是財(cái)務(wù)管理的一部分，需綜合考慮多邊利益，以達(dá)到最優(yōu)效果，除了以減小稅負(fù)為目標(biāo)，還應(yīng)綜合考慮具有營(yíng)收的民間組織的整體財(cái)務(wù)目標(biāo)。

稅收籌劃在民間組織財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

在籌資過程中的應(yīng)用。在我國(guó)，有營(yíng)業(yè)收入的協(xié)會(huì)、商會(huì)之類的民間組織，也需要按規(guī)定辦理稅務(wù)登記。協(xié)會(huì)收納會(huì)費(fèi)，利用籌集到的會(huì)費(fèi)開展?fàn)I業(yè)活動(dòng)，這部分資金在籌集過程中應(yīng)考慮進(jìn)行稅收籌劃，在不同的納稅方案中選擇最優(yōu)的一種，以減少納稅金額，達(dá)到合理避稅的目的，最終取得利益最大化。協(xié)會(huì)、商會(huì)之類的民間組織如果取得了地方性的利好政策，例如非營(yíng)利組織免稅資格，那么協(xié)會(huì)、商會(huì)之類的民間組織收取的會(huì)費(fèi)以及接受的捐款收入，可以作為免稅收入。

在投資過程中的應(yīng)用。民間組織投資主要依靠會(huì)費(fèi)和籌集的資金進(jìn)行，我國(guó)對(duì)此制定了相關(guān)的稅收政策，在投資時(shí)應(yīng)綜合考量各種投資方式的收益及稅收優(yōu)惠政策，爭(zhēng)取獲得最大的稅后投資回報(bào)。

在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃。在民間組織的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)過程中，必須設(shè)法減輕稅收負(fù)擔(dān)，使稅后利益最大化。具體來說，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中的稅收籌劃需要從采購(gòu)方式、銷售結(jié)算方式、促銷手段等方面合理選擇，在合法范圍內(nèi)減少稅負(fù)。

稅收籌劃在個(gè)人所得稅中的應(yīng)用。合理利用專項(xiàng)附加扣除政策，提高納稅人的免稅額。如全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇單獨(dú)計(jì)算納稅，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，如果采取的是全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅方式，應(yīng)注意臨界點(diǎn)。假如年終獎(jiǎng)分別為36000元和36001元，其納稅金額和稅后到手金額如表1所示。

表1 年終獎(jiǎng)為36000元和36001元的納稅金額和稅后金額

由表1可知，年終獎(jiǎng)相差1元，而稅后到手金額卻相差2309.1元，足以顯示稅收籌劃的重要性。

民間組織財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃問題

民間組織稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。由于民間組織缺乏經(jīng)營(yíng)意識(shí)，未能充分了解國(guó)家稅務(wù)體制改革，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。許多民間組織還沿用之前的老辦法，認(rèn)為只要按時(shí)繳納稅款就算完成任務(wù)，財(cái)會(huì)人員對(duì)于目前實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策了解不夠，就導(dǎo)致不能充分利用優(yōu)惠政策，浪費(fèi)資源。

民間組織稅收籌劃能力有待提高。目前，在大數(shù)據(jù)高速發(fā)展的背景下，民間組織開展業(yè)務(wù)的范圍越來越大，服務(wù)方式也越來越多樣化，各種稅務(wù)信息不斷涌現(xiàn)。由于稅務(wù)優(yōu)惠信息煩瑣，需要進(jìn)行收集和分析，而納稅行為又具有滯后性，在做出相關(guān)決策前，不能對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行充分利用，就可能會(huì)導(dǎo)致決策失誤。

財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃能力較弱。由于社會(huì)不斷發(fā)展，國(guó)家也在不斷調(diào)整各種稅收政策，以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)狀況。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較高的工作，作為稅收籌劃“主力軍”的民間組織財(cái)會(huì)人員，稅收籌劃能力有待加強(qiáng)。當(dāng)稅收優(yōu)惠政策發(fā)生變化時(shí)，就要求財(cái)會(huì)人員迅速做出反應(yīng)。因此，財(cái)會(huì)人員不僅應(yīng)具有扎實(shí)的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)，還需要保持一定的政策敏感性。然而，部分民間組織的領(lǐng)導(dǎo)未能重視財(cái)會(huì)人員的重要性，開展針對(duì)性培訓(xùn)的次數(shù)較少。使得財(cái)務(wù)管理人員對(duì)國(guó)家稅收政策了解較少，稅收籌劃能力也較弱，導(dǎo)致稅收籌劃無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。

基于財(cái)務(wù)管理視角的稅收籌劃優(yōu)化措施

加強(qiáng)民間組織稅收籌劃的意識(shí)。民間組織進(jìn)行稅收籌劃，可以爭(zhēng)取最大的稅收優(yōu)惠。因此，民間組織應(yīng)增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)，突破目前固有的運(yùn)行模式，積極了解相關(guān)稅收政策，主動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。在這個(gè)過程中，管理層需要從單位整體戰(zhàn)略發(fā)展方向和定位上出發(fā)，明確稅收籌劃的重要性，真正做到“領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與”，建立相關(guān)制度、規(guī)范相關(guān)程序以及制定相關(guān)文件。關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、積極推行，實(shí)現(xiàn)“以法律管制度，以制度管過程，以過程管內(nèi)容”的工作方式。

提高民間組織稅收籌劃能力。為提高民間組織稅收策劃能力，需優(yōu)化財(cái)務(wù)工作機(jī)制。首先要建立稅收政策信息收集渠道、內(nèi)部的政策分享渠道，組建政策整理臺(tái)賬。政策收集渠道包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的官網(wǎng)、官方公眾號(hào)等，通過這些渠道可以及時(shí)獲取稅務(wù)信息。其次要明確稅收籌劃的負(fù)責(zé)人及其職責(zé)范圍，要通過文件形式任命第一負(fù)責(zé)人、責(zé)任部門和各個(gè)部門的聯(lián)絡(luò)人。最后是要對(duì)責(zé)任部門的主管領(lǐng)導(dǎo)和分管人員的業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核或內(nèi)部認(rèn)定，制定合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)分管人員的主觀能動(dòng)性。

建立民間組織稅收籌劃團(tuán)隊(duì)。民間組織想要做好稅收籌劃，對(duì)外要招收技能過硬的對(duì)口人才，對(duì)內(nèi)要提高財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能。民間組織的財(cái)務(wù)管理人員要嚴(yán)格遵循各崗位的職責(zé)，通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，提高專業(yè)能力，及時(shí)掌握政策動(dòng)向。民間組織的領(lǐng)導(dǎo)層也要注重重視本單位財(cái)務(wù)管理人才的儲(chǔ)備，根據(jù)實(shí)際需要適時(shí)調(diào)整人員結(jié)構(gòu)。

當(dāng)前民間組織的稅收籌劃，不管是在意識(shí)、制度還是工作方式方法中，都存在一定問題。對(duì)社會(huì)來說，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)民間組織的稅收籌劃進(jìn)行輔導(dǎo)，或者一對(duì)一幫扶。稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該針對(duì)民間組織的稅收籌劃定期開展培訓(xùn)講座，做好稅收政策的宣講。