全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)管理中運用研究

毛 星

(成都公交集團星辰巴士有限公司，四川 成都 610093)

企業(yè)在財務(wù)管理中對全面預(yù)算管理的合理運用，是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增加企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。因此，企業(yè)應(yīng)積極落實和完善全面預(yù)算管理工作，以促進企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展。

1 全面預(yù)算管理工作研究

1.1 全面預(yù)算管理的含義

全面預(yù)算管理這一工作模式最早出現(xiàn)于20世紀(jì)的美國，在通用電氣、杜邦等公司進行應(yīng)用后，短短幾年時間就推向全世界，成為企業(yè)內(nèi)部管理控制的有效方法。從企業(yè)的角度來看，全面預(yù)算能夠體現(xiàn)企業(yè)一段時間內(nèi)(或者一段經(jīng)營周期內(nèi))企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)活動，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化為目標(biāo)，能夠根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、利潤目標(biāo)等制定相應(yīng)的作業(yè)指標(biāo)，包括生產(chǎn)量、銷售量以及生產(chǎn)成本控制方法等，在預(yù)測銷售的基礎(chǔ)上，對于成本、利潤有關(guān)的各種因素做出有效判斷，并形成預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表等資料，最終體現(xiàn)出企業(yè)未來一段時間內(nèi)的財務(wù)狀況以及日常經(jīng)營成果等。

1.2 全面預(yù)算管理的必要性

從企業(yè)內(nèi)部管理的角度來看，全面預(yù)算管理與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營之間存在密切關(guān)系，對于企業(yè)而言，通過開展全面預(yù)算管理可以充分整合資金、業(yè)務(wù)、人才與信息等幾方面要素，在適度分權(quán)授權(quán)的基礎(chǔ)上，通過戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)務(wù)等方法最終合理配置企業(yè)的各種資源，識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種需求。同時通過落實全面預(yù)算管理模式可以為企業(yè)深入貫徹發(fā)展戰(zhàn)略以及開展協(xié)同作業(yè)、了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀等幾方面工作提供必要的信息決策。所以對于企業(yè)而言，開展全面預(yù)算管理的意義重大，著名學(xué)家戴維在研究全面預(yù)算管理時也強調(diào)：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多可以將組織所有關(guān)鍵問題融合于一個體系中的管理辦法?！庇纱丝梢?，企業(yè)通過完善全面預(yù)算管理體系可以促進內(nèi)部管理與工作機制的變革，且具有深遠(yuǎn)影響。

2 在企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算管理的應(yīng)用問題

2.1 預(yù)算計劃方案不合理

企業(yè)全面預(yù)算管理計劃方案往往缺乏對企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的考慮，導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算計劃方案與企業(yè)的實際發(fā)展情況不符，無法在企業(yè)的財務(wù)管理中起到有效的管控和調(diào)節(jié)作用。全面預(yù)算管理計劃方案是財務(wù)管理人員開展全面預(yù)算管理和約束業(yè)務(wù)部門行為的重要依據(jù)，當(dāng)預(yù)算計劃方案不合理時，全面預(yù)算管理則失去了應(yīng)用的價值，不僅無法起到對企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)管作用，還影響了企業(yè)財務(wù)管理的權(quán)威性，進而使企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展受到約束。

2.2 預(yù)算管理制度不完善

全面預(yù)算管理制度是企業(yè)約束全面預(yù)算管理工作的制度規(guī)范，因此，預(yù)算管理制度不完善會導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理工作效率低下，進而難以達(dá)到企業(yè)對預(yù)算管理的預(yù)期目標(biāo)，影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

此外，缺乏明確、健全的全面預(yù)算管理制度也會影響各部門對全面預(yù)算管理工作的參與效果。全面預(yù)算管理制度不明確，會導(dǎo)致各部門對全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平不高，無法有效地將全面預(yù)算管理落實到日常的工作實踐中去，進而導(dǎo)致各部門對全面預(yù)算管理工作的配合情況不佳。

2.3 預(yù)算管理執(zhí)行力度不強

全面預(yù)算編制缺乏合理性和預(yù)算管理人員對各部門的監(jiān)督管理不到位都是導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不強的重要原因。當(dāng)全面預(yù)算編制缺乏合理性時，全面預(yù)算管理脫離企業(yè)各部門的實際發(fā)展情況，致使全面預(yù)算管理無法有效地貫徹執(zhí)行；當(dāng)對各部門的監(jiān)督管理不到位時，各部門對相關(guān)規(guī)范制度的重視程度不夠，進而執(zhí)行情況不佳。全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不強會導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理工作成為紙上談兵，影響企業(yè)的財務(wù)管理效果，進而對企業(yè)的經(jīng)濟效益造成很大影響。

2.4 管理方法缺乏科學(xué)性

由于企業(yè)的預(yù)算編制往往是由企業(yè)各部門從本部門業(yè)務(wù)需求的角度出發(fā)來制定部門預(yù)算和資金使用方案，再提交至財務(wù)管理部門進行審核與匯總完成的[1]。在預(yù)算編制過程中，各個部門之間往往缺乏有效溝通，導(dǎo)致各部門的預(yù)算計劃與企業(yè)整體的發(fā)展規(guī)劃不協(xié)調(diào)，進而無法為企業(yè)的全面預(yù)算管理提供科學(xué)依據(jù)。

此外，由于全面預(yù)算管理貫穿企業(yè)運營管理的各個方面，較原來的企業(yè)預(yù)算管理覆蓋面廣、涉及的內(nèi)容多，因此，部分企業(yè)仍采用原有的預(yù)算管理方法，則導(dǎo)致全面預(yù)算管理難度過大，難以達(dá)到理想的全面預(yù)算管理效果。

2.5 管理人員專業(yè)水平有限

全面預(yù)算管理工作往往由于企業(yè)運營模式、發(fā)展規(guī)模等因素的轉(zhuǎn)變而有所不同，部分預(yù)算管理人員由于沒有深入地了解企業(yè)的實際運營情況和全面預(yù)算管理的工作要求，預(yù)算管理專業(yè)水平不高等原因，導(dǎo)致在開展全面預(yù)算管理工作中產(chǎn)生全面預(yù)算管理工作效果不佳的情況。

此外，部分預(yù)算管理人員缺乏溝通協(xié)調(diào)能力，導(dǎo)致其不能與各部門之間進行良好的溝通與協(xié)調(diào)，進而各部門參與全面預(yù)算管理工作的情況較差，影響全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

首先，小學(xué)品德與社會課堂教學(xué)的教學(xué)理念落后，不利于生活化教學(xué)的開展。填鴨式的教學(xué)在我國的基礎(chǔ)教育中盛行已久，形成了一股難以扭轉(zhuǎn)的教育思潮。這種教學(xué)理念片面地注重機械地對于學(xué)生進行知識灌輸，學(xué)生在學(xué)習(xí)中依靠機械的記憶掌握課堂知識。而生活化的教學(xué)需要學(xué)生去主動地聯(lián)系生活、感知生活，把學(xué)習(xí)和生活進行有機的結(jié)合，傳統(tǒng)的教學(xué)理念與生活化教學(xué)的思想明顯是不能兼容的。

3 在企業(yè)財務(wù)管理中全面預(yù)算管理的應(yīng)用策略

3.1 合理制訂預(yù)算管理計劃

合理的全面預(yù)算管理計劃是保障預(yù)算管理工作順利落實的前提，對提高企業(yè)預(yù)算管理水平、管控企業(yè)運營成本具有重要影響。

企業(yè)提高全面預(yù)算管理計劃的合理性，通常應(yīng)注重以下三點。其一，制訂預(yù)算管理計劃應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營情況。預(yù)算管理人員應(yīng)結(jié)合各部門的實際業(yè)務(wù)量和歷史預(yù)算數(shù)據(jù)來評估各部門預(yù)算的準(zhǔn)確性，避免由于預(yù)算與實際發(fā)生的成本偏差過大導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法有效落實的情況。其二，保證全面預(yù)算管理計劃符合公司發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)管理部門在審核預(yù)算管理計劃時，不僅應(yīng)參考以前年度各部門的預(yù)算使用情況，還應(yīng)結(jié)合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，以此保證預(yù)算管理計劃與企業(yè)發(fā)展方向的一致性。其三，制訂預(yù)算管理計劃應(yīng)充分考慮企業(yè)運營管理中存在的潛在風(fēng)險。企業(yè)在運營管理中存在很多潛在風(fēng)險，既包括市場需求變動、行業(yè)競爭等企業(yè)外部風(fēng)險，也包括資金供應(yīng)不足、戰(zhàn)略決策偏差等內(nèi)部風(fēng)險，因此，預(yù)算管理人員在制訂預(yù)算管理計劃時應(yīng)將這些風(fēng)險考慮在內(nèi)，采取相應(yīng)的防范措施。

3.2 完善全面預(yù)算管理制度

首先，將全面預(yù)算管理制度與企業(yè)實際財務(wù)狀況相結(jié)合。由于各個企業(yè)的財務(wù)狀況不同，其對全面預(yù)算管理的要求標(biāo)準(zhǔn)也具有一定差異。因此，企業(yè)全面預(yù)算管理制度應(yīng)符合企業(yè)的實際財務(wù)狀況，在確保企業(yè)資金可以正常運轉(zhuǎn)的情況下，合理進行全面預(yù)算管理。

其次，制定權(quán)責(zé)分明的預(yù)算管理制度。全面預(yù)算管理應(yīng)將以財務(wù)管理部門為主導(dǎo)的管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)各部門共同管理，并依據(jù)各部門的實際運營情況，為各部門制定明確的權(quán)責(zé)分明制度，以此提高各部門員工對預(yù)算管理的參與度。預(yù)算管理部門可以將各部門的預(yù)算管理任務(wù)進行合理分配，以各部門負(fù)責(zé)人為主導(dǎo)，帶領(lǐng)各部門員工完成預(yù)算管理任務(wù)，以此提高全面預(yù)算管理工作效率。

最后，建立合理的內(nèi)部控制管理制度。內(nèi)部控制管理人員應(yīng)加強對預(yù)算管理工作的監(jiān)督和管理，并依據(jù)全面預(yù)算管理的工作程序和相關(guān)資料，對工作中存在的潛在風(fēng)險進行合理評估，提高企業(yè)的資金風(fēng)險防范能力。

3.3 加大全面預(yù)算管理的監(jiān)管力度

首先，企業(yè)應(yīng)注重全面預(yù)算管理崗位設(shè)立的不兼容性。企業(yè)應(yīng)安排至少兩名以上的預(yù)算管理人員來進行工作，以起到預(yù)算管理人員之間相互監(jiān)督、相互制約的作用，防止預(yù)算管理人員弄虛作假、徇私舞弊等情況發(fā)生[2]。此外，對于全面預(yù)算管理崗位員工的任用，也應(yīng)避免其與業(yè)務(wù)部門存在親屬關(guān)系等情況，從源頭上提高企業(yè)全面預(yù)算管理的公正性。

其次，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立獨立的審計部門。企業(yè)設(shè)立獨立的審計部門，可以加強對全面預(yù)算管理的監(jiān)督管理。審計部門具備專業(yè)的業(yè)務(wù)審查和監(jiān)管功能，且其具有一定的獨立性，可以更好地對企業(yè)的全面預(yù)算管理工作進行監(jiān)管，以此有效地提高全面預(yù)算管理效率。

最后，企業(yè)可以聘請外部審計機構(gòu)監(jiān)管。由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管人員的專業(yè)水平有限，且其監(jiān)督管理質(zhì)量往往受到企業(yè)內(nèi)部多方面因素的影響，存在一定的局限性，因此企業(yè)可以定期或不定期聘請外部審計機構(gòu)對企業(yè)的全面預(yù)算管理工作進行核查，不僅可以提高預(yù)算管理工作質(zhì)量，還可以更好地為企業(yè)規(guī)避運營過程中存在的風(fēng)險。

3.4 優(yōu)化全面預(yù)算管理方法

預(yù)算管理部門應(yīng)采取精細(xì)化管理方法來對各部門進行預(yù)算管理。

首先，預(yù)算管理人員可以將預(yù)算管理目標(biāo)分解至企業(yè)各部門。將預(yù)算目標(biāo)進行細(xì)化、分解，有利于加強各部門對全面預(yù)算的協(xié)同管理，提高各部門員工對預(yù)算管理的重視程度，進而提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

其次，預(yù)算管理人員應(yīng)在各部門執(zhí)行預(yù)算管理時進行適當(dāng)引導(dǎo)。由于各部門在執(zhí)行所分配的預(yù)算管理任務(wù)時，往往基于本部門的利益需求，而缺乏對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展整體規(guī)劃的考量。因此，預(yù)算管理人員應(yīng)依據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展需求，對各部門進行適當(dāng)引導(dǎo)，確保其預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行進度，與企業(yè)的實際發(fā)展需求相適應(yīng)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障[3]。

最后，企業(yè)應(yīng)依據(jù)各部門的預(yù)算管理執(zhí)行情況，制定合理的考核機制。制定考核機制是激發(fā)各部門完成預(yù)算指標(biāo)積極性、提高各部門員工對預(yù)算管理工作重視程度的重要手段，企業(yè)應(yīng)參考各部門業(yè)務(wù)的實際運營情況來制定合理的考核機制，以此促進各部門預(yù)算管理工作的有效落實。

3.5 提高預(yù)算管理人員的專業(yè)水平

基于全面預(yù)算管理領(lǐng)域管理人才缺失的現(xiàn)狀，企業(yè)應(yīng)注重對預(yù)算管理人才的培養(yǎng)。

首先，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部人員的預(yù)算管理培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)定期邀請全面預(yù)算管理專業(yè)人才為內(nèi)部預(yù)算管理人員進行培訓(xùn)，以此提高企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理人員的專業(yè)能力。此外，企業(yè)還可以組織內(nèi)部優(yōu)秀的全面預(yù)算管理人員進行經(jīng)驗分享，并為各業(yè)務(wù)部門管理者開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)，不僅可以提高業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算管理的認(rèn)知水平，還可以加強各部門管理者的預(yù)算管理能力。

其次，企業(yè)應(yīng)注重搭建全面預(yù)算管理人才梯隊。企業(yè)應(yīng)注重搭建人才梯隊，鼓勵資歷較高的優(yōu)秀預(yù)算管理人員，積極教導(dǎo)新員工，提升企業(yè)全面預(yù)算管理人員整體的專業(yè)水平。

最后，企業(yè)應(yīng)開展校企合作，拓寬企業(yè)內(nèi)部人才的輸送渠道。企業(yè)可以積極與高校建立合作關(guān)系，通過為高校提供實習(xí)和就業(yè)機會的方式，促進高校為企業(yè)培養(yǎng)和輸送高質(zhì)量的全面預(yù)算管理人才，進而為企業(yè)全面預(yù)算管理提供充足的智力保障。

3.6 實現(xiàn)全面預(yù)算管理與信息技術(shù)的融合

為進一步提升全面預(yù)算管理的工作效果，相關(guān)人員應(yīng)該從信息技術(shù)入手打造新型工作模式，而大數(shù)據(jù)技術(shù)則是其中的關(guān)鍵點。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)自身所具備的信息識別與數(shù)據(jù)訪問等功能，識別企業(yè)業(yè)務(wù)管理中的數(shù)據(jù)變化情況，并對數(shù)據(jù)演變的趨勢做出合理預(yù)測，凸顯大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢。同時在預(yù)算控制與分析中，借助大數(shù)據(jù)可以改變?nèi)骖A(yù)算管理的工作模式，實現(xiàn)了事前、事中、事后三個時間段的預(yù)算管理，并且系統(tǒng)所識別的財務(wù)數(shù)據(jù)可以通過標(biāo)的形式展現(xiàn)出來，根據(jù)大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)抓取功能快速提取與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān)的數(shù)據(jù)，識別風(fēng)險信息并引導(dǎo)企業(yè)管理層完善風(fēng)險管理對策。同時，為凸顯大數(shù)據(jù)技術(shù)在日常管理中的優(yōu)勢，企業(yè)在全面預(yù)算管理中也可以通過大數(shù)據(jù)平臺進行偏差探查與偏差反饋等工作，根據(jù)探查與反饋的結(jié)果分析現(xiàn)行企業(yè)管理制度在執(zhí)行階段可能出現(xiàn)的問題，并作出數(shù)據(jù)反饋，識別出現(xiàn)偏差的原因，并形成調(diào)整方案。

在全面預(yù)算管理中，通過大數(shù)據(jù)可以完善預(yù)算執(zhí)行評估機制，例如工作人員通過大數(shù)據(jù)平臺來收集企業(yè)經(jīng)濟活動過程的數(shù)據(jù)，以每項數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)點開展評價，如了解企業(yè)經(jīng)營管理中的突發(fā)性事件或者財務(wù)風(fēng)險問題等，將其納入全面預(yù)算管理體系中。同時，通過打造全新的預(yù)算執(zhí)行評估體系，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營、客戶等方面的數(shù)據(jù)資料，并與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)做對比，在數(shù)據(jù)匹配過程中完成績效分析與評價，根據(jù)大數(shù)據(jù)所識別的數(shù)據(jù)演變過程來保證預(yù)算工作的真實性與可靠性，強化預(yù)算考核的功能，最終提升全面預(yù)算管理優(yōu)勢。

4 結(jié)語

全面預(yù)算管理是企業(yè)預(yù)算管理的一種創(chuàng)新模式，其在財務(wù)管理中的應(yīng)用對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要作用。因此，企業(yè)應(yīng)積極運用全面預(yù)算管理模式，并在實踐中，不斷地對其改良和創(chuàng)新，同時注重對企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，進而讓全面預(yù)算管理模式為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。