企業(yè)稅務籌劃的核心環(huán)節(jié)及風險防范研究

楊樂楠

(中國電建集團山東電力建設第一工程有限企業(yè)，山東 濟南 250102)

現(xiàn)階段，在我國企業(yè)實際發(fā)展中，已然出現(xiàn)許多問題。在企業(yè)稅務籌劃工作實施中，因其工作效率不高等因素，阻礙企業(yè)發(fā)展。所以需要根據(jù)其問題特點采取與之對應的有關(guān)措施予以及時解決，從而促進企業(yè)能夠在時代前行中穩(wěn)定發(fā)展。當下多數(shù)企業(yè)因稅務籌劃風險的科學防范得以可持續(xù)發(fā)展，進而根據(jù)改革要求對稅務籌劃進行有效規(guī)劃。

1 企業(yè)稅務籌劃的核心環(huán)節(jié)

在我國企業(yè)稅務籌劃工作中，以減少計稅依據(jù)、降低適用稅率、增加應抵扣稅額以及推遲稅款繳納時間為核心，從而開展企業(yè)稅務籌劃工作。在減少計稅依據(jù)的過程中企業(yè)需要了解其相關(guān)標準，進而根據(jù)其標準，最大限度減少企業(yè)稅額支出。通過科學合理地降低適用稅率，促使企業(yè)稅負得到降低，并同時根據(jù)項目的不同情況實行有效轉(zhuǎn)換。增加應抵扣稅額是企業(yè)稅務籌劃工作的核心環(huán)節(jié)之一，能夠大幅度減輕企業(yè)稅負。企業(yè)通過合理推遲稅款繳納時間提高企業(yè)經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的發(fā)展[1]。

2 企業(yè)稅務籌劃面臨的主要風險

2.1 稅務籌劃工作者業(yè)務能力與水平有待加強

如今，我國部分企業(yè)因盲目追求短利益，通過投機取巧、偷稅漏稅等行為以達到降低稅收成本的目的，促使稅務工作者在稅務籌劃工作中做出一些違反職業(yè)道德的事情，這樣不但將導致企業(yè)面臨著涉稅風險，從而造成經(jīng)濟損失，嚴重的還會對企業(yè)的社會形象產(chǎn)生影響，會使企業(yè)稅務籌劃無法覆蓋企業(yè)整個范圍，進而使企業(yè)面臨較大的稅務籌劃風險，對企業(yè)的未來發(fā)展以及之后順利進行稅收籌劃工作造成影響。對企業(yè)而言，稅務籌劃工作者的業(yè)務能力水平以及綜合素質(zhì)的高低都會對籌劃工作的效率和質(zhì)量產(chǎn)生直接影響，不但無法在稅務管理過程中有效利用稅務籌劃政策來降低稅負，反而會導致稅務籌劃缺乏必要的合理性，換言之高素質(zhì)的復合型稅務籌劃人才是企業(yè)稅收籌劃的重要保障。管理層人員必須具備較強的風險意識，才能夠領導企業(yè)走向成功。但是受早期企業(yè)經(jīng)營模式的影響，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營者不重視風險管理，企業(yè)財務管理制度也沒有隨時代變化而革新，管理者缺乏納稅風險防范，引發(fā)財務管理漏洞的狀況時有發(fā)生。在這樣的發(fā)展背景下，管理風險因素會逐步增多，抑制風險壓力逐步加大[2]。

2.2 經(jīng)營環(huán)境風險

企業(yè)在開展相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動時必須以相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動作為載體，遵循相關(guān)法律法規(guī)并考慮時間因素，企業(yè)在制定稅務籌劃方案時必須契合稅收政策的特殊要求，才能獲得預期的稅收利益。環(huán)境有可能為企業(yè)長遠發(fā)展提供契機，也有可能會加大稅務風險管理的難度。

從理論上來說，如果對未來的可預見性較強，那么控制風險的難度就會減小，反之，就會加大。宏觀環(huán)境變換靈活，規(guī)律不可循，所以此環(huán)境下預見性會被削弱?？傮w上來講，體制發(fā)揮的風險防控能力會減弱，企業(yè)在風險防控方面的支出也會增多，引起整個生產(chǎn)系統(tǒng)的緊張。國家整體的經(jīng)濟處在轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，相關(guān)法律約束會隨著發(fā)展需求變化而改變。而且在不同的發(fā)展階段，針對不同等級的人或者組織，都會有不同的稅收要求。

當前的稅收政策調(diào)整會影響原有稅收工作者對于新稅法的理解和掌握，不詳說內(nèi)容，單是時間上就很緊張，容易導致企業(yè)對稅收政策的不完全掌握現(xiàn)象，導致后期出現(xiàn)數(shù)據(jù)匹配不一致，引發(fā)稅收風險的失誤操作。這種信息不匹配的局面還存在于企業(yè)與相關(guān)稅務單位之間。相關(guān)稅務單位對于風險業(yè)務理論知識的普及程度不高，宣傳指導效果較差，大部分從業(yè)者對于新政策理解度不夠，也容易引起稅務風險。國內(nèi)企業(yè)的稅務組織單位都不夠完善，缺乏系統(tǒng)化的管理體制。企業(yè)財務部門、內(nèi)部審計單位與績效考核規(guī)范單位缺乏統(tǒng)一的制度約束，導致整體發(fā)展的混亂。企業(yè)開展稅務籌劃會受到內(nèi)部管理決策和外部環(huán)境的制約，令現(xiàn)代企業(yè)在解決問題時無法從根源上處理，從而蒙受大額的經(jīng)濟損失，可能導致喪失享受稅收政策優(yōu)惠，因而無法實現(xiàn)預期目標。稅務管理從業(yè)者缺乏相應的手段和理論支持，無法實現(xiàn)嚴格的內(nèi)部管控。另外，還有一部分缺乏納稅意識的主體存在，阻礙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流程中的環(huán)節(jié)風險把控，加大企業(yè)風險，加劇成本資金的流出。從企業(yè)發(fā)展整體流程上看，當外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動隨之發(fā)生變化，稅務風險的影響不僅是一個系統(tǒng)的影響，更像是一個傳導過程。在初期，會對企業(yè)生產(chǎn)行為產(chǎn)生影響，進一步將會影響管理者的決策，從而加大風險管理方面的資金預算，從而造成資金損失[3]。

3 企業(yè)稅務籌劃風險防范的有效措施

3.1 增強相關(guān)人員稅務風險防范意識

首先，稅務籌劃需要落實到我國稅法政策要求下進行實施和開展，在此基礎上，結(jié)合國家最新政策來予以調(diào)節(jié)和改進，在具體籌劃過程中，還需要不斷提升稅收的權(quán)威性，保證企業(yè)能夠嚴格地按照相應的稅法要求來開展一切活動。對于企業(yè)來說，需要不斷地完善內(nèi)部風險防范理論知識的普及，加強風險防范意識。確保相關(guān)職員認真遵守稅務法律的約束，推動企業(yè)實現(xiàn)依法納稅，誠信納稅。

其次，企業(yè)管理者還需要不斷強化自身的風險意識，并清晰地認識到籌劃工作對節(jié)約企業(yè)經(jīng)濟成本、維護企業(yè)經(jīng)濟效益所帶來的作用，在此基礎上，結(jié)合籌劃工作的實際開展情況，來對企業(yè)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)予以強化監(jiān)督，并且采取科學有效的措施來及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的危險因素，控制企業(yè)風險。

再次，要逐步建立企業(yè)內(nèi)部的會計核算審查單位。針對企業(yè)發(fā)展項目進行合理的風險評估，制定專門的風險防范處理方案。

最后，在企業(yè)與其他經(jīng)濟體簽署經(jīng)濟合同時，要仔細查看對方的納稅主體資質(zhì)，詳細核查合同的各項條款，避免因為馬虎、粗心所導致的稅務風險。企業(yè)管理者還需要對稅收背景予以準確把控，并且結(jié)合自身的實際生產(chǎn)和運營情況來合理調(diào)整和改進籌劃工作流程，以此來提升稅收籌劃工作的有效性和科學性，為企業(yè)稅收工作健康有序的發(fā)展奠定堅實基礎[4]。

3.2 定期排查稅務風險

逐步落實企業(yè)內(nèi)部的風險評估機制。通過風險評估，企業(yè)能夠獲得實時的稅務風險數(shù)據(jù)。獲取風險評估數(shù)據(jù)，能夠推動企業(yè)良性經(jīng)營，自覺地遵守法規(guī)約束。另外，要推動開展定期的風險評估事項，針對相關(guān)管理工作進行評估。這樣才能夠增強與其中介組織合作，防范稅務風險。推動實現(xiàn)中介組織外部監(jiān)督職能，利用專業(yè)性的監(jiān)督手段，幫助獲取稅務漏洞，推動風險處理工作的進度。

3.3 與稅務機關(guān)進行積極溝通與有效協(xié)調(diào)

企業(yè)要想進行高質(zhì)量的稅收籌劃工作,就一定要和稅務機關(guān)做好積極的協(xié)調(diào)和合理的配合,按時繳納一定的稅收,并做到遵紀守法,以建立和保護企業(yè)自身的良好形象。在日益復雜多變的市場經(jīng)濟環(huán)境下,我國有關(guān)稅收政策和規(guī)定也在不斷更新,但同時一些問題在概念的劃分上也很模糊不清,企業(yè)的許多活動都是在法定的邊界運作,稅收籌劃人員也很難正確掌握其準確的邊界范圍[5]。所以,企業(yè)必須正確認識稅收政策的新規(guī)定,緊跟外界市場要求的變化趨勢,必須密切注意全國各地稅務機關(guān)稅收征管的新特色和方法,積極地放棄陳舊的落后的稅收籌劃方法,建立市場溝通觀念,強化企業(yè)與財稅機關(guān)的聯(lián)系,通過與稅務機關(guān)的積極溝通和協(xié)調(diào)，來獲得稅務機關(guān)的承認和專業(yè)的指導。只有這樣才可以對當下的稅收法規(guī)和政策進行全面的了解和把握，防止在稅務籌劃過程中出現(xiàn)一些與法規(guī)政策相違背的行為而產(chǎn)生風險[6]。

3.4 加強對稅務籌劃的績效評估

企業(yè)進行稅收籌劃,對于具體實施方案進行科學設計、合理制定和正確評價,可以形成完善的稅收計劃系統(tǒng),做到對稅收活動的實時監(jiān)督與有效管理。公司將做好對稅收籌劃的業(yè)績評價,按照成本費用效益原則評價稅收籌劃的業(yè)績,如果稅收籌劃利潤超過成本費用,即說明稅收籌劃完成,否則將失效。公司對于稅收籌劃各項工作進行嚴密的業(yè)績評價,按照業(yè)績評價結(jié)論,對有關(guān)工作加以優(yōu)化整改,可有效避免各種可能的經(jīng)營風險[7]。

3.5 強化稅收政策學習

近年來，隨著企業(yè)業(yè)務范圍、經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，也給相應的稅收籌劃工作帶來極大的難度，這也對籌劃人員的綜合素質(zhì)提出更高的要求，要求籌劃人員不僅要具備較強稅收、財務、會計等相關(guān)知識技能，企業(yè)還必須對我國稅收政策的最新動態(tài)進行密切注視,并對企業(yè)策劃方法進行實時調(diào)控,使之可以更有效地適應中國當下社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的實際需要[8]。

另外,政府還必須指導策劃人員進一步掌握有關(guān)稅收政策的新知識,以及對稅收政策工具進行靈活運用,以做到對公司利益的合理保護和對企業(yè)稅務風險的合理管理和規(guī)避,且政府還需要在籌劃任務中納入提高國家政策的掌握率和認知度,以及提高政府籌劃效果和工作質(zhì)量的培養(yǎng)內(nèi)容。在企業(yè)稅收籌劃中,政府首先需要對籌劃的目標加以明確,而不是僅強調(diào)掌握國家政策,還必須對中國經(jīng)濟社會發(fā)展與政策之間的內(nèi)在聯(lián)系進一步探討，這就需要管理人員和企業(yè)策劃人員對政策進行充分的關(guān)注，對有關(guān)政策的學習進一步完善，要求策劃人才能夠具備前瞻性。

對此，企業(yè)應該重視稅收籌劃人員的培養(yǎng)工作，通過開展多元教育培訓工作、強化籌劃人員的知識技能訓練等，來使其掌握籌劃工作的前端知識，進而推進籌劃人員自身工作水平的進一步優(yōu)化和提升。

此外，還需要不斷強化籌劃工作人員的自身意識，使其能夠結(jié)合宏觀經(jīng)濟和當下政策要求來對企業(yè)現(xiàn)行的籌劃方案予以科學調(diào)整和改進，從而推進企業(yè)稅收籌劃效率進一步提升，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展[9]。

3.6 構(gòu)建企業(yè)納稅籌劃環(huán)境

在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展過程中，需要企業(yè)管理者構(gòu)建良好的企業(yè)納稅籌劃環(huán)境，以此來為企業(yè)籌劃工作的有序?qū)嵤┑於▓詫嵒A。一般情況下，企業(yè)納稅籌劃環(huán)境可以劃分為內(nèi)部和外部兩方面：外部籌劃環(huán)境主要指的是國家法律、經(jīng)濟環(huán)境等，但顯而易見的是，由于企業(yè)無法改變外部環(huán)境，所以想要適應籌劃工作需要，就必須通過更科學的方法來應對當前大環(huán)境的現(xiàn)狀。也因此，可以通過進一步理解增值稅要求，來幫助企業(yè)探尋出一個可持續(xù)成長的規(guī)劃道路，以合理減輕企業(yè)納稅負擔。而內(nèi)部籌劃環(huán)境則指的是企業(yè)實際的運營發(fā)展狀況。

相比于外部籌劃環(huán)境來說，企業(yè)內(nèi)部籌劃環(huán)境有著很大的可控性，但同時它在企業(yè)籌劃管理工作中也占有著關(guān)鍵的作用，這就要求企業(yè)必須對增值稅稅收工作進行高度重視，并對企業(yè)的財務管理制度進一步完善，而在此基礎上，對核算和繳納予以不斷完善，以此來推進稅收籌劃效率進一步提升[10]。

4 總結(jié)

綜上所述，稅務籌劃工作的風險防范對企業(yè)的未來發(fā)展具有十分重要的作用。企業(yè)可以通過稅務籌劃增強企業(yè)職工意識，從而促進我國經(jīng)濟發(fā)展。同時企業(yè)開展稅務籌劃活動，提高員工工作態(tài)度，進一步推動企業(yè)規(guī)避風險能力的提升，減少企業(yè)稅務成本不必要的支出，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有效保障。