企業(yè)預(yù)算管理中的問題及解決對策探析

張勝玲

(安徽長江緊固件有限責任公司，安徽 六安 237014)

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要工作內(nèi)容，同時也是企業(yè)會計工作開展的重要方法之一，其不但有著計劃與協(xié)調(diào)生產(chǎn)的價值，同時也兼?zhèn)淞丝刂坪捅O(jiān)督以及績效考核與激勵評價的作用。將預(yù)算管理全面滲透與落實的企業(yè)戰(zhàn)略目標當中，可以有效推動企業(yè)良好發(fā)展，其在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中也處于核心地位。企業(yè)運用預(yù)算管理可進行預(yù)算責任的層層分解與貫徹落實，并做到業(yè)績考核監(jiān)督與科學(xué)評價，使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)資源合理化配置與最大化利用，企業(yè)將預(yù)算管理全面落實到企業(yè)各部門與各工作崗位以及生產(chǎn)當中，不但能夠增強企業(yè)各部門職能之間的協(xié)調(diào)性，同時也可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標落實和達成提供有力的支持，這對于企業(yè)全面提高其管理能力和管理水平、增強其市場競爭力有著重要的意義。

1 企業(yè)預(yù)算管理中的問題

1.1 預(yù)算管理意識有欠缺

隨著企業(yè)運營發(fā)展的迫切需要，為迎合當前市場激烈的競爭和快速發(fā)展所提出的新挑戰(zhàn)與新機遇，企業(yè)除需要進行各項管理理念與管理模式的革新，還要重視預(yù)算管理水平的提升。從目前來講，預(yù)算管理是需要企業(yè)全員共同參與，并實現(xiàn)全過程覆蓋與全流程控制以及全范圍滲透的管理工作。而實際開展預(yù)算管理中，一些企業(yè)并沒有重視預(yù)算管理，甚至認為預(yù)算管理“無用”，并沒有給予預(yù)算管理足夠的重視，在預(yù)算管理意識方面也有所欠缺，且單方面認為預(yù)算是財務(wù)部門的工作與其他部門毫無關(guān)聯(lián)。對于未全面完成預(yù)算指標的問題，并未積極進行具體原因的分析，還相互“推諉”責任，將未達成原因歸咎于財務(wù)部門指標設(shè)置不合理、與實際情況不符，甚至認為是“財務(wù)人員不配合業(yè)務(wù)部門工作開展”，違背了企業(yè)預(yù)算管理需全員參與這一本位理念，質(zhì)疑預(yù)算管理的權(quán)威性。而且對預(yù)算管理缺乏正確認知這一問題，也深刻地反映出了部分企業(yè)預(yù)算管理意識不足，且各部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)與溝通，導(dǎo)致預(yù)算管理難以做到高效執(zhí)行[1]。

1.2 預(yù)算管理目標不明確

當前，部分企業(yè)管理層對于預(yù)算管理的認識相對較為片面，這導(dǎo)致其只重視編制而輕視執(zhí)行。尤其在預(yù)算執(zhí)行過程當中，并未全面考慮企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標，也不具備以戰(zhàn)略為導(dǎo)向、以預(yù)算為基本出發(fā)點的良好意識，僅僅是“為預(yù)算而預(yù)算”，導(dǎo)致預(yù)算管理淪為了“數(shù)字游戲”，無法充分發(fā)揮其所應(yīng)該具有的價值功能。直接導(dǎo)致的結(jié)果是企業(yè)預(yù)算管理目標并不明確，缺乏領(lǐng)導(dǎo)層的支持。

事實上，企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)管理中的重要方法。其需以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為導(dǎo)向，以戰(zhàn)略管理為根本出發(fā)點，以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為最終目標，企業(yè)各管理層在運營管理中，必須要能夠全面認識預(yù)算管理的重要性和必要性。但目前部分企業(yè)往往忽視了對預(yù)算管理重要性的認識，將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標分離開來，過于注重既得利益，導(dǎo)致預(yù)算管理與戰(zhàn)略目標相脫節(jié)，未發(fā)揮出戰(zhàn)略目標的指引作用，因此預(yù)算管理也就失去了其應(yīng)該具有的意義。

1.3 預(yù)算管理手段較陳舊

無論預(yù)算編制還是預(yù)算執(zhí)行，都需要利用與之相符的管理手段。目前企業(yè)編制預(yù)算時，對于各類信息的整合與利用程度，對預(yù)算的時效性有著直接的影響，也就意味著掌握全面和準確的信息是進行預(yù)算合理編制的前提，財務(wù)信息、反饋信息、外部信息與內(nèi)部信息等均是獲取于不同的運營環(huán)節(jié)，通過加工整理方能夠作為預(yù)算編制的參考依據(jù)。我國目前很多企業(yè)并沒有充分發(fā)揮出信息系統(tǒng)的技術(shù)手段來進行企業(yè)預(yù)算的有效編制，很多企業(yè)仍然沿用手工編制。進行預(yù)算編制時需要大量信息作為支持，而由于編制時間有限，導(dǎo)致不同來源的大量信息準確性無法做到精準的甄別，這也嚴重拖慢了預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，意味著當前部分企業(yè)預(yù)算管理的手段較為陳舊，且單一化。例如預(yù)算功能定位不理性，過于重視預(yù)算完成率的分析，而鮮少進行預(yù)測分析。相關(guān)財務(wù)人員對業(yè)務(wù)缺乏全面的了解，缺少正確的建議或建議過于簡單，所編制的預(yù)算分析報告僅是數(shù)據(jù)更換，執(zhí)行過程中的預(yù)算管理和監(jiān)督也并未進行全面跟蹤，預(yù)算管理過度僵化、一成不變。

1.4 預(yù)算管理監(jiān)管不到位

企業(yè)開展預(yù)算管理過程當中，要想保證預(yù)算管理效果，一方面，要注重預(yù)算的準確編制；另一方面，要有良好的執(zhí)行態(tài)度和強有力的監(jiān)督管理手段，這也是筆者從事多年預(yù)算管理主管工作總結(jié)、積累的經(jīng)驗，在不斷的研究與改進中可以看到，預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。但目前一些企業(yè)卻將大部分精力與時間以及資源放在預(yù)算編制上，對預(yù)算執(zhí)行卻未給予足夠的重視，也就意味著其監(jiān)管并不到位，監(jiān)管力度不足，甚至較為隨意、盲目，這就會造成預(yù)算數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)明顯失真的情況。正是由于執(zhí)行時未進行嚴格的跟蹤與監(jiān)督，使得預(yù)算分析無法得到充分論證，預(yù)算控制機制也未做到及時更新，這嚴重影響著預(yù)算管理執(zhí)行質(zhì)量與效率，造成企業(yè)資源浪費[2]。

1.5 缺乏相應(yīng)的獎勵機制

目前來講，部分企業(yè)對于預(yù)算管理工作的重視程度不足，尤其表現(xiàn)在預(yù)算績效管理和相應(yīng)考評環(huán)節(jié)未給予足夠重視，在無法全面掌握預(yù)算管理的執(zhí)行效率和執(zhí)行效果前提下，相應(yīng)獎罰機制也就缺少了準確的衡量標準。作為預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，績效考核是對預(yù)算執(zhí)行進行再監(jiān)督的過程，其可以幫助企業(yè)進行預(yù)算管理中所出現(xiàn)漏洞與問題的快速定位，從而強化預(yù)算執(zhí)行效果。然而，目前很多企業(yè)并未設(shè)置相應(yīng)的獎罰機制，績效考核也較為片面，往往淪為形式。在缺少相應(yīng)獎勵機制激勵下，很多部門人員對于預(yù)算的執(zhí)行較為隨意，認為執(zhí)行效果如何，不會影響自身的業(yè)績，也不會受到處罰，執(zhí)行效果較好的情況下也得不到相應(yīng)的獎勵，這是目前很多企業(yè)預(yù)算管理效果和質(zhì)量不高、預(yù)算執(zhí)行效果較差的主要原因，也是影響企業(yè)預(yù)算管理的重要因素之一。

2 企業(yè)預(yù)算管理的解決對策

2.1 提高預(yù)算管理意識

企業(yè)要想有效解決預(yù)算管理當中所存在的問題，提高預(yù)算管理的效率與質(zhì)量，就必須要積極提高全員的預(yù)算管理意識。這就需要企業(yè)能夠組建具有獨立性和權(quán)威性的預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立專門開展預(yù)算管理的崗位制度，并將其作為預(yù)算管理工作開展的統(tǒng)領(lǐng)機構(gòu)，由企業(yè)管理層進行主導(dǎo)，所吸納的成員要涉及各職能部門的管理層負責人，選擇處在關(guān)鍵崗位的責任人，確保預(yù)算計劃擬訂、編制和執(zhí)行，以及考核監(jiān)督與分析，都在預(yù)算管理統(tǒng)領(lǐng)小組的指導(dǎo)下完成。

為確保企業(yè)預(yù)算目標的順利達成，企業(yè)需緊密結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標，整合企業(yè)現(xiàn)有資源，充分考慮內(nèi)外部不同環(huán)境和影響因素，進行企業(yè)戰(zhàn)略目標的層層分解和逐層落實，并將戰(zhàn)略目標分解下放到各部門、各職能崗位，要真正落實到人，確保各部門間信息的高效流通與職能工作的密切配合，尤其要摒棄陳舊的觀念，深化對預(yù)算管理的理解與認知。

各部門、各崗位負責人以及員工在預(yù)算管理執(zhí)行過程中，要充分發(fā)揮出所扮演角色的作用，真正意識到預(yù)算管理必須要有全員參與，不只是財務(wù)部門責任，而是真正需要企業(yè)所有部門、所有崗位人員的全員參與，以做到預(yù)算編制合理化、執(zhí)行的規(guī)范化、落實的高效化，還要真正將預(yù)算管理貫穿到事前、事中與事后全過程當中，以保證預(yù)算管理“不留死角”。

另外，企業(yè)也要積極將預(yù)算管理理念融入企業(yè)文化建設(shè)當中，通過各項培訓(xùn)宣傳，加強員工對預(yù)算管理的深度認知，并廣泛推廣、正確引導(dǎo)，充分激發(fā)員工的積極性與責任感，進而提高預(yù)算管理的整體水平[3]。

2.2 明確預(yù)算管理目標

一方面，要加強企業(yè)預(yù)算管理目標的科學(xué)性與全面性，預(yù)算管理目標與其內(nèi)容的最終確定，都離不開企業(yè)各部門、各層級、各崗位的全員參與。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要做好各個部門之間的協(xié)調(diào)與溝通工作，組建起全面的預(yù)算管理系統(tǒng)，并以此來明確預(yù)算管理目標。另一方面，要積極培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制意識，全面落實預(yù)算管理理念，從而提高預(yù)算管理的全面性。重要的是，要以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標作為指導(dǎo)，認真分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與市場環(huán)境變化，確保企業(yè)運營活動開展可以適應(yīng)環(huán)境的變化，確保各運營流程目標的一致。與此同時，在進行預(yù)算管理目標設(shè)定時，不但要全面斟酌當前企業(yè)運營活動和資金運用的情況，而且還要借助全方位市場預(yù)估機制，明確企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ龠x擇適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算目標。另外，還要大膽實施動態(tài)預(yù)算管理模式，參照環(huán)境變化與競爭結(jié)構(gòu)變動，適時調(diào)節(jié)預(yù)算管理目標。

2.3 創(chuàng)新預(yù)算管理手段

企業(yè)要不斷加強對預(yù)算管理模式與手段的改進、創(chuàng)新，并以此為基礎(chǔ)，嚴格依照預(yù)算實現(xiàn)組織目標的資源路徑，做到預(yù)算管理體系的進一步優(yōu)化，實現(xiàn)預(yù)算管理手段的多樣化，從而做到企業(yè)的全面管理。在這一環(huán)節(jié)當中，財務(wù)預(yù)算管理手段要具有較高的針對性，要根據(jù)預(yù)算管理途徑當中預(yù)算的編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督與預(yù)算考核制定針對性的預(yù)算管理方法，并由財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門共同聯(lián)合編制預(yù)算方案，實現(xiàn)預(yù)算指標的細化，最終依據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀確定合適的預(yù)算管理手段。

例如，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，預(yù)算編制人員可通過固定預(yù)算法或零基預(yù)算法進行企業(yè)成本支出指標和運營收支預(yù)算目標的編制，再依據(jù)各部門實際現(xiàn)狀與資源配置情況實行彈性預(yù)算。這一過程當中，企業(yè)需明確劃定財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的職責和權(quán)限，業(yè)務(wù)部門指標需由財務(wù)預(yù)算及業(yè)務(wù)部門共同參與制定，并嚴格按照部門資源能力來確定其預(yù)算目標，以便預(yù)算管控核心為業(yè)務(wù)過程控制。所以，需要嚴格依照預(yù)算指標落實執(zhí)行環(huán)節(jié)，并依據(jù)市場對業(yè)務(wù)活動所帶來的影響，動態(tài)進行各部門預(yù)算指標及資源需求的調(diào)整，采用動態(tài)化管理方法，以實現(xiàn)預(yù)算的全過程管理[4]。

2.4 落實預(yù)算監(jiān)督管理

其一，要加強對預(yù)算執(zhí)行過程當中的嚴密跟蹤與監(jiān)督管理，不斷提高預(yù)算執(zhí)行的跟蹤監(jiān)督力度，同時要注重監(jiān)督的實效與時效，要科學(xué)評估與準確分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，以保證預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量與效果。其二，全面發(fā)揮預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組的功能作用，定期組織各責任中心負責人共同開展預(yù)算執(zhí)行討論，對預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題和各種差異要“究底尋根”，仔細查找造成差異的原因和影響因素，尋找到企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱之處，并制定有效的整改方案，避免發(fā)生財務(wù)信息失真的情況。其三，企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行時，需嚴格依循管理層具體要求，全程予以預(yù)算管理目標達成度與實際運營狀態(tài)的跟蹤監(jiān)督，對監(jiān)控結(jié)果與預(yù)算管理目標準確定性、定量，加強對比分析，尋找其中所存在的差異，并明確導(dǎo)致差異的原因，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的進一步調(diào)整，適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，及時應(yīng)對企業(yè)運營策略產(chǎn)生重大變化時所提出的新要求。

2.5 加強信息化建設(shè)，提高績效考核管理水平

一方面，要全面依照預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組相關(guān)工作的規(guī)劃與部署，真正將部門預(yù)算績效評價與管理作為績效考核管理工作突破口和根本出發(fā)點，領(lǐng)導(dǎo)其他預(yù)算主體共同開展績效考核管理工作。企業(yè)各部門預(yù)算需放置在預(yù)算管理體系中，并發(fā)揮出“承上啟下”的作用?！俺猩稀毙璩浞煮w現(xiàn)在企業(yè)預(yù)算管理總目標貫徹與執(zhí)行中；而“啟下”則需注重對各級預(yù)算與專門預(yù)算的正確引導(dǎo)[5]。

另一方面，績效考核管理開展中，其核心在于預(yù)算執(zhí)行中的績效評價，而績效評價核心則需放在績效考核指標設(shè)計方面，但由于預(yù)算機構(gòu)工作內(nèi)容有著較高的復(fù)雜性，所以，企業(yè)預(yù)算績效評價考核指標的設(shè)計，不僅涉及企業(yè)運營當中的多個方面，涵蓋了企業(yè)上下所有部門和各級別崗位，需要注重預(yù)算在各級別、各崗位的穿插。這一復(fù)雜關(guān)系對精準量化提出了較高的難度，常常使得其深度不足，效果不佳，所以，需要增強信息化建設(shè)水平，要能夠充分發(fā)揮出先進信息化技術(shù)與人工智能技術(shù)的功能，實現(xiàn)對較為復(fù)雜績效評級指標數(shù)據(jù)的精準統(tǒng)計，以此來為預(yù)算管理執(zhí)行以及各項績效考核評價與獎罰機制的執(zhí)行提供支持。

3 結(jié)語

企業(yè)加強預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標與行動計劃的量化，幫助管理層進行各計劃執(zhí)行與貫徹以及落實完成的協(xié)調(diào)。通過系統(tǒng)有效的預(yù)算管理，來正確引導(dǎo)企業(yè)做到事前、事中、事后的全面掌控，從而帶動企業(yè)整體管理制度的核心與管理模式的創(chuàng)新。筆者從事財務(wù)管理工作多年，通過不斷地實踐總結(jié)，證明了科學(xué)有效的預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)戰(zhàn)略思想、長短期戰(zhàn)略目標分解落實到最基層，將控制滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)單元和各個崗位。從而加強企業(yè)年度行動規(guī)劃之間的協(xié)調(diào)，對企業(yè)資源進行最優(yōu)化配置，最大限度上整合優(yōu)勢資源，結(jié)合預(yù)算管理控制結(jié)果進行分析評價和績效考核，有助于企業(yè)整體管理水平的提升，幫助企業(yè)得以健康可持續(xù)發(fā)展。