企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

曾雪華

(常州三思環(huán)?？萍加邢薰?，江蘇 常州 213133)

在社會快速發(fā)展的背景下，我國各個行業(yè)有著更加廣闊的進(jìn)步空間，企業(yè)要想順應(yīng)社會的發(fā)展，跟上社會發(fā)展的潮流，就要以一種正確的眼光看待當(dāng)前預(yù)算管理中存在的問題，并采取有效手段提升預(yù)算管理的專業(yè)性和合理性，從而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

1 企業(yè)預(yù)算管理的工作內(nèi)容

企業(yè)預(yù)算全面性是通過企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)水平、銷售能力、人力資源與企業(yè)資金等數(shù)據(jù)相整合，是通過企業(yè)財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算最大合理化、利益化的資源分配，通過各個部門配合，長期將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化并具體實施來完成企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)的管理方法。

1.1 經(jīng)營預(yù)算

經(jīng)營預(yù)算是規(guī)劃和控制預(yù)算期間企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算，其中包括營銷預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、資源材料采購預(yù)算、存貨預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、企業(yè)生產(chǎn)成本預(yù)算等方面的預(yù)算，銷售預(yù)算是經(jīng)營預(yù)算中最根本最關(guān)鍵的，它是銷售預(yù)測最詳細(xì)的、正式的說明，企業(yè)主要是靠銷售產(chǎn)品與提供勞務(wù)所獲得收益維持經(jīng)營費(fèi)用的支出或獲利，其他預(yù)算是基于營銷中銷售收入的預(yù)算所開展的。

1.2 投資預(yù)算

企業(yè)投資預(yù)算是在企業(yè)可行性研究的基礎(chǔ)上對企業(yè)固定資產(chǎn)的購置、擴(kuò)建、改造、更新等編制的預(yù)算。投資的資金來源往往是影響企業(yè)決策的限制因素之一，而對設(shè)施設(shè)備等方面固定資產(chǎn)的投資，往往需要長時間的運(yùn)作才能收回成本，因此，企業(yè)投資預(yù)算要與當(dāng)前企業(yè)實際戰(zhàn)略目標(biāo)緊密地連接起來，滿足企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展或戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移需要進(jìn)行的支出。

1.3 財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是反映未來一段時間(年度預(yù)算)的現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果與財務(wù)狀況的預(yù)算，財務(wù)預(yù)算通過預(yù)算財務(wù)報表對企業(yè)資金支出、收入、負(fù)債等財務(wù)信息做出分析，強(qiáng)化企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，可以為企業(yè)管理者提供科學(xué)有效的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，將企業(yè)現(xiàn)有資源與企業(yè)未來發(fā)展有效地結(jié)合起來，幫助企業(yè)管理者制訂職業(yè)計劃與管理決策，從而提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2 針對當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理工作中存在問題的探討

當(dāng)前，在企業(yè)預(yù)算管理工作中依然存在著各種問題有待完善，主要體現(xiàn)在未能正視預(yù)算管理工作的開展，雖然部分企業(yè)都開始推行預(yù)算管理制度，但是在實際管理工作中對預(yù)算依然認(rèn)識不夠全面和深入，未能重視預(yù)算管理工作。大多數(shù)企業(yè)沒有專門的企業(yè)預(yù)算編制部門，也沒有專業(yè)的預(yù)算編制人員，導(dǎo)致預(yù)算編制能力有限，預(yù)算工作只能交移給財務(wù)部門，其他部門配合輔助，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算失去深入、全面的預(yù)算指標(biāo)。企業(yè)預(yù)算管理體系包含企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中的預(yù)算監(jiān)督審核工作、預(yù)算結(jié)果的分析工作、預(yù)算結(jié)果的報告工作，每個預(yù)算工作環(huán)節(jié)相輔相成。企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中必須要有相應(yīng)的審核與監(jiān)督機(jī)制，以此確保企業(yè)預(yù)算和管理的有效性，監(jiān)督和審核體系如果不完善，容易導(dǎo)致各層面管理人出現(xiàn)弄虛作假的行為，將會為企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險，目標(biāo)預(yù)算管理失去價值和作用，不僅會對企業(yè)的各種資源造成浪費(fèi)，還會導(dǎo)致經(jīng)營管理以及各項生產(chǎn)活動嚴(yán)重脫節(jié)，對企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展形成嚴(yán)重阻礙[1]。

企業(yè)預(yù)算管理工作本身就是針對企業(yè)中所有員工的，要實現(xiàn)全員參與到預(yù)算管理工作中，但是部分企業(yè)預(yù)算管理未能落實全員參與，而且還有部分工作人員認(rèn)為預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)部門的工作，而別的部門工作人員則不需要參與其中，以至于參與度呈現(xiàn)出降低趨勢，其他部門也都各自以本部門的利益為重，沒有長遠(yuǎn)的考慮到企業(yè)整體利益，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)存在偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的問題，企業(yè)預(yù)算工作如果只有財務(wù)人員，沒有結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)水平、銷售能力、人力資源等數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，這樣的企業(yè)預(yù)算在執(zhí)行過程中反而會引發(fā)企業(yè)內(nèi)部混亂，在這一背景下很有可能導(dǎo)致預(yù)算編制脫離實際，在后續(xù)預(yù)算工作中出現(xiàn)責(zé)任推脫等不良現(xiàn)象。

目前,我國很多國企、中小型企業(yè)忽視了員工預(yù)算考核，就算有了相關(guān)企業(yè)員工考核制度，但建立制度合理性較差，企業(yè)員工薪酬與企業(yè)預(yù)算關(guān)聯(lián)不大，企業(yè)員工個人的薪資利益與企業(yè)的經(jīng)營狀況沒有太大關(guān)系，這就導(dǎo)致企業(yè)員工的努力工作得不到認(rèn)可與獎勵，工作失誤的員工也沒有相應(yīng)懲罰，促使企業(yè)員工工作積極性不高，導(dǎo)致員工企業(yè)參與性較差。企業(yè)員工預(yù)算考核與預(yù)算獎懲是企業(yè)全面發(fā)展的基礎(chǔ)工作，只有將企業(yè)員工的考核預(yù)算和預(yù)算獎懲加入企業(yè)預(yù)算中，才能保障企業(yè)的全方面發(fā)展，將企業(yè)人員的工作積極性調(diào)動起來，但是目前我國很多企業(yè)雖然建立企業(yè)員工考核預(yù)算機(jī)制，將員工的獎勵與懲罰預(yù)算納入績效考核中，但就調(diào)查顯示，企業(yè)的員工個人績效利益與企業(yè)預(yù)算、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和實際企業(yè)發(fā)展發(fā)生脫節(jié)問題。

當(dāng)前各企業(yè)在預(yù)算編制中所采用的手段主要包括減量預(yù)算以及增量預(yù)算，這兩種預(yù)算編制的手段具有方便快捷的特點，能夠提升預(yù)算編制的工作效率，但是卻由于存在著主觀意識的影響，以至于這種預(yù)算編制手段將會變?yōu)楸灸旯浪慵由仙夏陮嶋H所形成的簡單匯總。但是事實上各企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動不可能會一直保持不變，所以企業(yè)的各項指標(biāo)將會出現(xiàn)相應(yīng)變化，最初的預(yù)算不能更加全面直接地反映出企業(yè)實際業(yè)務(wù)的發(fā)生。

3 針對有利于促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理開展可行性對策的探討

3.1 始終關(guān)注企業(yè)的預(yù)算管理工作

預(yù)算管理工作在企業(yè)發(fā)展占據(jù)重要作用，企業(yè)預(yù)算管理適應(yīng)社會市場化的需求，通過幫助企業(yè)進(jìn)行資源分配，幫助企業(yè)制定好企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)，通過企業(yè)實際經(jīng)營情況與發(fā)展趨勢制定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，各企業(yè)應(yīng)始終關(guān)注企業(yè)預(yù)算管理工作，管理者應(yīng)明確了解企業(yè)預(yù)算管理是一項系統(tǒng)工程，是通過企業(yè)各個部門從上至下、上下結(jié)合的方式將所有問題融合到一起，經(jīng)過反復(fù)的溝通全員參與形成的預(yù)算結(jié)果，并將其落到實處嚴(yán)格執(zhí)行。所以，企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)人員對預(yù)算管理要有著清晰的認(rèn)識和了解，掌握到預(yù)算管理對促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的促進(jìn)作用，從而確保預(yù)算執(zhí)行力度提升，還要積極地引進(jìn)社會中的預(yù)算管理優(yōu)秀人才，對當(dāng)前企業(yè)中的工作人員開展培訓(xùn)工作，只有具備專業(yè)性技能較強(qiáng)、綜合素質(zhì)較高的專業(yè)人才作為輔助，才能確保預(yù)算管理更加專業(yè)、具體、科學(xué)。

與此同時，企業(yè)要開展對銷售、生產(chǎn)、成本費(fèi)用的預(yù)算工作，實現(xiàn)完成利潤指標(biāo)的目的。在企業(yè)日常管控工作環(huán)節(jié)中要優(yōu)化各種管理制度，并安排專業(yè)的工作人員定期報告預(yù)算執(zhí)行的實際情況，對預(yù)算工作中存在的各種問題以及具有嚴(yán)重偏差的項目，要對相關(guān)管理部門及時反應(yīng)，共同探究找出形成這種問題的原因，再提出具有針對性的管理建議[2]。

3.2 企業(yè)人員應(yīng)共同參與預(yù)算管理

應(yīng)讓企業(yè)工作人員共同參與到預(yù)算管理工作中。本身預(yù)算管理工作具有廣泛性的特點，它存在于預(yù)算工作的各環(huán)節(jié)中，所以和企業(yè)中所有工作人員都有著深遠(yuǎn)的聯(lián)系，這就要求企業(yè)中管理人員要對全體員工開展專業(yè)課程培訓(xùn)工作，確保每一位員工對預(yù)算管理都有著較強(qiáng)的認(rèn)同感以及責(zé)任感。企業(yè)還應(yīng)將預(yù)算目標(biāo)開展分解，落實到各部門以及各員工身上，通過這種手段來明確企業(yè)各部門管理人員的職責(zé)和義務(wù)，實現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)奠定堅實基礎(chǔ)，這就需要從理念以及思想上讓全體員工了解預(yù)算管理的價值和作用，促使其潛意識地開展各種預(yù)算管理工作。還要開展預(yù)算管理工作培訓(xùn)，讓工作人員對預(yù)算管理的內(nèi)涵價值以及作用等內(nèi)容全面掌握，將預(yù)算管理落實到各工作環(huán)節(jié)中。除此之外，制定獎勵制度是至關(guān)重要的，通過對努力落實開展預(yù)算管理的工作人員，給予一定的物質(zhì)獎勵，將會激發(fā)全體人員的主動性和積極性，確保每一位員工都主動做好預(yù)算管理來獲得獎勵，激發(fā)其預(yù)算管理的熱情[3]。

3.3 注重優(yōu)化和完善預(yù)算管理體系

注重優(yōu)化和完善預(yù)算管理體系，企業(yè)要想獲得更加長遠(yuǎn)的發(fā)展，提升社會競爭力，就應(yīng)當(dāng)以一種正確的眼光看待實際發(fā)展情況，對經(jīng)營以及管理情況全面認(rèn)知和了解，制定完善的財務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算的預(yù)算管理制度，確保預(yù)算管理更加具有專業(yè)性以及科學(xué)性，提升預(yù)算管理的影響和價值，還要有針對性地提升企業(yè)預(yù)算考核，體現(xiàn)出預(yù)算的激勵作用，最終實現(xiàn)企業(yè)的各種經(jīng)營目標(biāo)。

與此同時，要求管理人員根據(jù)考核的最終結(jié)果來對預(yù)算執(zhí)行最具貢獻(xiàn)力的工作人員給予一定物質(zhì)、精神獎勵；而對于部分未能有效執(zhí)行預(yù)算的工作人員要給予懲罰，從而讓其能夠改變工作態(tài)度，確保每一位工作員工都重視和關(guān)注預(yù)算管理工作。

需要注意的是，作為企業(yè)的預(yù)算決算部門，在開展各種結(jié)算環(huán)節(jié)中也要加強(qiáng)和預(yù)算的相互聯(lián)系，還要綜合考慮各部門的實際情況，實現(xiàn)對各部門的預(yù)算管理開展績效考評工作[4]。

3.4 重視建立全方位預(yù)算信息系統(tǒng)

應(yīng)重視建立全方位預(yù)算信息系統(tǒng)，通過這種手段實現(xiàn)對預(yù)算調(diào)整，開展實時更新的目的，體現(xiàn)出及時獲取各種預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、查詢分析方便等優(yōu)勢，還能有效避免工作人員手工預(yù)算編制工作量大、失誤多以及預(yù)算調(diào)整困難等問題，最大限度地提升預(yù)算管理的應(yīng)用優(yōu)勢，而且還將會降低企業(yè)的管理成本，促使將更多的時間和精力放在處理各種觀念問題上，建立全方位預(yù)算信息系統(tǒng)實現(xiàn)將物流、信息流以及業(yè)務(wù)流等有效融合，確保預(yù)算管理制度在企業(yè)各部門中都能有效落實，體現(xiàn)出應(yīng)其用優(yōu)勢。

為了顯著提升預(yù)算管理的總體質(zhì)量和實施效果，在預(yù)算編制工作中要依據(jù)企業(yè)業(yè)態(tài)分布的差異性來實現(xiàn)合理運(yùn)用彈性預(yù)算、滾動預(yù)算以及零星預(yù)算，通過豐富各種預(yù)算編制手段，避免預(yù)算編制得過于單一，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)缺乏彈性，落實預(yù)算能夠最大限度地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動的各種變化，顯著提升預(yù)算工作的可操作性及專業(yè)性，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，為實現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展以及提升競爭力提供保障[5]。

3.5 注重完善業(yè)績評價制度

企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中要建立績效考核機(jī)制，只有建立績效考核機(jī)制才能最大限度地保障預(yù)算管理工作的有效執(zhí)行，企業(yè)中的相關(guān)管理人員應(yīng)注重優(yōu)化和完善業(yè)績評價制度，所謂業(yè)績評價其實是對各地區(qū)預(yù)算執(zhí)行單位運(yùn)用各地區(qū)財務(wù)數(shù)據(jù)以及非財務(wù)數(shù)據(jù)，再進(jìn)一步采用具有針對性、專業(yè)性的評價體系，對照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，按照制度的相關(guān)程序來實現(xiàn)定量定性研究分析，實現(xiàn)對評價對象考核期間公平、公正、公開的評判工作。

當(dāng)前將評價指標(biāo)合理劃分成為三大部分：一是財務(wù)指標(biāo)以及非財務(wù)指標(biāo)；二是絕對指標(biāo)以及相對指標(biāo)；三是定量指標(biāo)以及定性指標(biāo)。

需要注意的是，對不同地區(qū)的各行業(yè)、企業(yè)中的各部門以及各部門的發(fā)展環(huán)節(jié)，其評價指標(biāo)的設(shè)置都是具有差異性的。怎樣更加全面地反映出各地區(qū)的實際經(jīng)營情況主要表現(xiàn)在各具體指標(biāo)上，所以要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，就要優(yōu)化和完善業(yè)績評價制度。例如，廣大客戶的投訴次數(shù)其實是定向指標(biāo)、絕對指標(biāo)以及非財務(wù)指標(biāo)，落實采用具體的文字來達(dá)到衡量服務(wù)質(zhì)量以及廣大客戶滿意程度，往往會比單純采用財務(wù)指標(biāo)來開展業(yè)績評價更全面、更專業(yè)，實現(xiàn)反映出各行業(yè)的實際經(jīng)營問題。

4 總結(jié)

通過上述問題分析，充分地意識到重視開展企業(yè)預(yù)算管理工作的重要性和必要性，在現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展與激烈的市場競爭中，做好企業(yè)預(yù)算管理工作勢在必行，企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)管理中不可或缺的關(guān)鍵組成部分，這就要求各企業(yè)中的管理人員和領(lǐng)導(dǎo)以一種正確的眼光看待預(yù)算管理工作中存在的問題，對當(dāng)前忽略預(yù)算管理工作、預(yù)算編制手段過于落后以及預(yù)算考核不專業(yè)等問題給予更多的關(guān)注，并在充分考慮自身實際情況的背景下制定合理的應(yīng)對手段，發(fā)揮出信息化技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢，落實在后續(xù)的各項工作中始終關(guān)注預(yù)算管理、實現(xiàn)企業(yè)工作人員共同參與預(yù)算管理、注重優(yōu)化和完善預(yù)算管理體系以及重視建立全方位預(yù)算信息系統(tǒng)，通過這種手段處理企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的各種問題，顯著提升企業(yè)預(yù)算管理水平，為促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展以及提升社會競爭力奠定堅實的基礎(chǔ)。