事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范措施

孔文苑

隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越多樣化，事業(yè)單位不可避免地出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。本文先對事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行一個系統(tǒng)的綜述，包括類型、特點、形成原因，在此基礎(chǔ)上提出事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范措施。指出事業(yè)單位在防范財務(wù)風(fēng)險時，可以重點從三個方面入手，一是提高財務(wù)風(fēng)險防范意識，二是健全財務(wù)管理制度，三是構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。

事業(yè)單位改革過程中，開始由之前單純的公益性職能延伸至服務(wù)的綜合性，市場化的趨勢越來越明顯。市場化趨勢下，事業(yè)單位在非經(jīng)營性財務(wù)管理方面面臨一些挑戰(zhàn)和風(fēng)險，且具備不確定性，如未能有效控制和預(yù)防，必然會誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位為確保自身可以獲得健康發(fā)展，規(guī)避好財務(wù)風(fēng)險，必須十分重視財務(wù)風(fēng)險的防范，確保財務(wù)管理的規(guī)范化。目前，很多事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險防范中做了很多嘗試，運用了較多科學(xué)可行的財務(wù)風(fēng)險防范措施，大大降低了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生頻率，不過也有不足之處，比如財務(wù)風(fēng)險防范的信息化水平不足，財務(wù)管理制度有待健全等。針對此，事業(yè)單位必須在財務(wù)風(fēng)險的防范方面進(jìn)行更多的研究，不斷完善和優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險防范措施。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的類型及特點

（一）財務(wù)風(fēng)險的類型

事業(yè)單位常出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險有四大類，即道德層面的財務(wù)風(fēng)險、管理層面的財務(wù)風(fēng)險、核算層面的財務(wù)風(fēng)險、支出層面的財務(wù)風(fēng)險。

在道德層面的財務(wù)風(fēng)險中，財務(wù)工作人員的道德素養(yǎng)可以直接關(guān)乎事業(yè)單位的財務(wù)管理成效與資金安全。如果財務(wù)工作人員的專業(yè)水平不達(dá)標(biāo)，且道德素養(yǎng)不佳，則在日常的財務(wù)管理工作中勢必出現(xiàn)問題，比如單據(jù)審核不認(rèn)真、預(yù)算編制粗糙與隨意性大，甚至是會利用職務(wù)之便挪用公款。這些不良行為均可以誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險，致使事業(yè)單位的利益受損。

在管理層面的財務(wù)風(fēng)險中，為有效降低事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，國家非常重視事業(yè)單位的財務(wù)巡查，并且巡查力度不斷增強，取得了不錯的成果。但一些事業(yè)單位在財務(wù)管理制度的落實和約束方面依然存在力度不足的情況，未能進(jìn)行科學(xué)有效的財務(wù)監(jiān)管控制，一些財務(wù)管理中的風(fēng)險不能及時發(fā)現(xiàn)和消除，導(dǎo)致財務(wù)管理信息缺乏真實性和完整性。除此之外，財務(wù)風(fēng)險防范視角下，事業(yè)單位必須要重視內(nèi)控管理，若是內(nèi)控管理制度不健全或未發(fā)揮最佳效能，必然誘發(fā)管理層面的財務(wù)風(fēng)險。

在核算層面的財務(wù)風(fēng)險中，當(dāng)前事業(yè)單位的改革工作已經(jīng)取得了良好成效，并且“營改增”也已經(jīng)全面覆蓋。在此背景下，事業(yè)單位以往所使用的記賬方法不能有效滿足會計體制工作，同時一些事業(yè)單位的財務(wù)工作人員在財務(wù)核算、財務(wù)知識更新方面均存在一定不足，難以有效滿足事業(yè)單位的核算需求。財務(wù)工作人員在財務(wù)核算工作中出現(xiàn)計稅依據(jù)不合理、收入確認(rèn)時間不當(dāng)這些問題時，均會誘發(fā)核算層面的財務(wù)風(fēng)險。

在支出層面的財務(wù)風(fēng)險中，支出是重要的財務(wù)組成部分，主要包括項目支出、基本支出這兩大內(nèi)容。在較多的事業(yè)單位內(nèi)部，支出層面會出現(xiàn)較多的財務(wù)風(fēng)險，往往造成的不良影響較大。比如支出內(nèi)容清晰度與真實性不足，再比如預(yù)算管理制度不盡健全，未能有效約束支出行為，均可能導(dǎo)致事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。

（二）財務(wù)風(fēng)險的特點

事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險有三大特點，即客觀存在、可以防范、類型多且復(fù)雜。在客觀存在這一特點中，事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營因為受到較多內(nèi)部和外部因素的影響，出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險是不可避免的，財務(wù)風(fēng)險始終都是客觀存在的，往往是人為無法控制的。還有一點，因為一些客觀因素的控制作用，事業(yè)單位所出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險無法從根本上有效轉(zhuǎn)移，財務(wù)風(fēng)險具有客觀性。在可以防范這一特點中，財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不是一蹴而就的，而是有一個發(fā)展過程，如果可以按照要求做好財務(wù)管理工作，則可以盡早預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，提前進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的防范，從而盡早消除財務(wù)風(fēng)險，避免對事業(yè)單位的正常經(jīng)營活動造成不良影響。值得一提的是，在信息化時代，財務(wù)風(fēng)險防范時可以有更多的技術(shù)支持，尤其是可以借助大數(shù)據(jù)和云計算技術(shù)進(jìn)行早期的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測，并得到可行性的建議，對提高財務(wù)風(fēng)險防范水平大有裨益。在類型多且復(fù)雜這一特點中，較多的內(nèi)部因素和外部因素均可以誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致事業(yè)單位所出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險較多，不僅財務(wù)風(fēng)險類型多，且較為復(fù)雜，事業(yè)單位在防范財務(wù)風(fēng)險時面臨較多的困難。若是不能發(fā)揮好人才優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢、制度優(yōu)勢和管理優(yōu)勢，勢必導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險造成更多不良影響。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的形成原因

事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因是較多的，主要有三點，一是財務(wù)工作人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識淡薄，二是財務(wù)管理體制不盡健全，三是財務(wù)監(jiān)督力度不足。

財務(wù)工作人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識淡薄，較多事業(yè)單位財務(wù)工作人員沒有充分的財務(wù)風(fēng)險防范意識，認(rèn)為只是管理好單位資金、記錄好單位資金收支活動、按時提供財務(wù)報表便可以。一些財務(wù)工作人員甚至認(rèn)為資金出現(xiàn)問題，單位會出面解決，所出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險會由國家財政承擔(dān)，與自己沒有太多的關(guān)系。

財務(wù)管理體制不盡健全，當(dāng)前有較多事業(yè)單位的財務(wù)管理體制不盡健全，尤其是缺乏財務(wù)風(fēng)險防范視角下的內(nèi)控管理制度，財務(wù)風(fēng)險防范規(guī)范性不足。另外，一些事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險防范的責(zé)任落實、監(jiān)督管理中存在不足，未能將財務(wù)風(fēng)險防范的責(zé)任細(xì)化分解，并落實到具體的部門和人員身上，容易出現(xiàn)“無人管”和“多人管”的問題。當(dāng)監(jiān)督管理力度不足時，早期的一些財務(wù)風(fēng)險因素不能及時發(fā)現(xiàn)和消除，甚至?xí)屫攧?wù)管理體制形同虛設(shè)，財務(wù)管理漏洞百出。

財務(wù)監(jiān)督力度不足，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險時，事業(yè)單位必須認(rèn)真做好財務(wù)監(jiān)督，借助監(jiān)督管理的作用及時消除財務(wù)風(fēng)險。為此，事業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)行全過程的財務(wù)監(jiān)督，不過有很多事業(yè)單位沒有認(rèn)真做好事前監(jiān)督、事中監(jiān)督，將重點放在事后監(jiān)督，財務(wù)管理效果不佳，也不能有效跟蹤會計業(yè)務(wù)和資金的動向。比如當(dāng)財務(wù)監(jiān)督力度不足時，容易出現(xiàn)付款審核不夠嚴(yán)格有效、資產(chǎn)浪費與資金損失這些問題，容易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的防范措施

（一）提高財務(wù)風(fēng)險防范意識

事業(yè)單位在防范財務(wù)風(fēng)險時，首先要從思想層面上進(jìn)行系統(tǒng)的改變，充分意識到全過程防范財務(wù)風(fēng)險的必要性和重要性，努力在單位內(nèi)部營造一種積極防范財務(wù)風(fēng)險的良好氛圍。在提高財務(wù)風(fēng)險防范意識時，主體是財務(wù)工作人員、領(lǐng)導(dǎo)層、崗位職工，重點是財務(wù)工作人員。比如領(lǐng)導(dǎo)層要提升認(rèn)識水平，做好統(tǒng)籌管理工作，為財務(wù)風(fēng)險防范創(chuàng)造良好的條件，指導(dǎo)財務(wù)工作人員有效進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險的防范。事業(yè)單位在提高財務(wù)工作人員的財務(wù)風(fēng)險防范意識時，可以重點從三個方面入手。第一，要堅持把好財務(wù)工作人員的招聘關(guān)，確保所選拔的財務(wù)工作人員無論是專業(yè)勝任能力還是職業(yè)道德修養(yǎng)均可以達(dá)標(biāo)，且有強烈的財務(wù)風(fēng)險防范意識，可以積極參與在單位的各種財務(wù)管理活動之中。第二，單位內(nèi)部應(yīng)該定期或不定期組織各種宣傳活動，重點進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險知識的宣傳，幫助財務(wù)工作人員掌握更多財務(wù)風(fēng)險防范的知識與技能，比如可以知曉事業(yè)單位常出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險類型和表現(xiàn)形式，具備防范各類財務(wù)風(fēng)險的能力。第三，單位內(nèi)部可以結(jié)合實際情況組織財務(wù)工作人員參與各種教育培訓(xùn)活動，比如可以組織專家講座，幫助財務(wù)工作人員提升職業(yè)道德修養(yǎng)，掌握更多的專業(yè)技能。另外，一些財務(wù)風(fēng)險在發(fā)生后，必須第一時間進(jìn)行行之有效的處理，這需要財務(wù)工作人員有很強的應(yīng)變能力，具備處理意外財務(wù)風(fēng)險事項、常規(guī)財務(wù)風(fēng)險活動的能力。除此之外，信息時代下用于財務(wù)風(fēng)險防范的技術(shù)手段較多，財務(wù)工作人員均應(yīng)該積極學(xué)習(xí)，提升自己的技術(shù)技能，掌握運用各種財務(wù)風(fēng)險防范方法的要點，科學(xué)有效地消除財務(wù)風(fēng)險因素。

（二）健全財務(wù)管理制度

事業(yè)單位應(yīng)該在財務(wù)管理制度的建立健全中做持續(xù)性的工作，發(fā)揮好財務(wù)管理制度的各方面優(yōu)勢與效能，為財務(wù)風(fēng)險防范提供強有力的支持。事業(yè)單位在健全財務(wù)管理制度時，可以重點從四個方面入手。第一，結(jié)合單位實際運行要求合理設(shè)置財務(wù)人員崗位。在設(shè)置財務(wù)人員崗位時，應(yīng)嚴(yán)格按照精簡、科學(xué)、制衡、透明、高效這些原則，同時要遵循不相容職務(wù)相互分離的要求，詳細(xì)劃分各個崗位的工作職能，由專業(yè)的財務(wù)工作人員負(fù)責(zé)財務(wù)管理工作，全程做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測與防范。與此同時，還要形成財務(wù)工作相互監(jiān)督管理的機制，確保財務(wù)管理工作處于相互制約、相互監(jiān)督的狀態(tài)。第二，要堅定落實財務(wù)工作人員崗位責(zé)任制度，每個崗位都有相應(yīng)的職責(zé)，規(guī)范崗位工作程序，并制定出科學(xué)可行的崗位責(zé)任制，避免后續(xù)的財務(wù)風(fēng)險防范與管控中出現(xiàn)“無人管”或“多人管”的問題。在此過程中，應(yīng)該積極完善會計賬簿與會計報告處理程序、會計憑證，確保各項財務(wù)管理工作都有責(zé)任人。第三，要建立健全內(nèi)部控制制度，對財務(wù)風(fēng)險實施全過程的內(nèi)部控制。健全內(nèi)部控制制度時，應(yīng)該遵循適應(yīng)性、重要性、全面性和制衡性這四大原則，確保內(nèi)部控制的科學(xué)有效。為確保財務(wù)管理工作的有章可依和執(zhí)法有度，事業(yè)單位要建立起責(zé)任人制度和問責(zé)制度，同時依托內(nèi)部控制制度。在資金的支出方面，應(yīng)該健全資金審批制度，確保每一筆支出的資金都安全可靠，資金使用過程中應(yīng)該執(zhí)行跟蹤管理制度，及時發(fā)現(xiàn)資金使用中的風(fēng)險，從而早期進(jìn)行防范。第四，要強化內(nèi)部監(jiān)督力度，尤其是要對資金審計、會計工作進(jìn)行全程的監(jiān)督管理，并努力使財務(wù)管理工作處于獨立、規(guī)范的狀態(tài)。除此之外，財政部門、紀(jì)檢部門、審計部門要相互合作，共同參與在財務(wù)管理的監(jiān)督工作中，督促財務(wù)工作人員遵紀(jì)守法，將財務(wù)風(fēng)險消滅在萌芽之中。

（三）構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系

事業(yè)單位在構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系時，應(yīng)該努力促使財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系可以達(dá)到“三位一體”的效果，即實現(xiàn)預(yù)算、預(yù)警和評價的一體化。為此，事業(yè)單位要同時建立預(yù)算體系、設(shè)置合理的報警點，同時進(jìn)行定期的評估與評價。首先，事業(yè)單位要積極建立健全預(yù)算體系，確?？梢杂幸惶紫到y(tǒng)的財務(wù)預(yù)算體系，做好預(yù)算管理工作，此過程中應(yīng)考慮各種信息技術(shù)手段的引入與運用，嘗試建立財務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)，主要是運用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。在財務(wù)預(yù)算信息系統(tǒng)的支持下，財務(wù)工作人員可以更好地為決策層提供融資建議，確保融資和投資始終保持在平衡狀態(tài)，不至于出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的情況，從而有效控制財務(wù)風(fēng)險。其次，事業(yè)單位要設(shè)置出一個科學(xué)可行的報警點，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險則可以報警提示，確保管理層及時知曉財務(wù)風(fēng)險和采取措施，從而有效降低財務(wù)風(fēng)險所造成的損失。設(shè)置財務(wù)風(fēng)險的報警點時，事業(yè)單位要進(jìn)行綜合性的考量，便于報警點可以發(fā)揮出最佳的效能。最后，事業(yè)單位要對財務(wù)管理工作進(jìn)行定期或不定期的評估與評價，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中所存在的風(fēng)險點，并制定針對性的財務(wù)風(fēng)險防范方案與措施?？紤]到財務(wù)風(fēng)險具有復(fù)雜性和專業(yè)性，為有效解決財務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位必須持續(xù)性優(yōu)化與完善財務(wù)風(fēng)險防范方案，認(rèn)真做好“分析論證”“綜合評價”這些方面的工作。

結(jié)語：

財務(wù)風(fēng)險的防范至關(guān)重要，事業(yè)單位應(yīng)該將其視為日常管理工作的一大重點，認(rèn)真做好財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測與防范，有效消除財務(wù)風(fēng)險因素，避免對正常的經(jīng)營管理造成不良影響。防范財務(wù)風(fēng)險時，事業(yè)單位應(yīng)該緊緊抓好財務(wù)管理制度、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系這兩個強有力的抓手，同時要發(fā)揮好人才優(yōu)勢，由專業(yè)的財務(wù)工作人員進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防范，以求財務(wù)風(fēng)險防范的有效性與規(guī)范性。