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    企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

    2023-04-04 11:34:33水丹
    今日財(cái)富 2023年7期
    關(guān)鍵詞:業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)設(shè)置

    水丹

    當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,各行業(yè)也在不斷進(jìn)步,企業(yè)間競爭愈加激烈。企業(yè)逐漸意識到內(nèi)部控制的重要性,并在實(shí)踐中嘗試提升內(nèi)部控制工作的質(zhì)量與效率。內(nèi)部控制直接影響企業(yè)經(jīng)營效率和效果,可以幫助企業(yè)提升內(nèi)部管理水平,更好地防范和控制風(fēng)險(xiǎn),確保企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。然而,目前不少企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過程中,仍存在內(nèi)控體系尚未理順等問題,制約了企業(yè)內(nèi)控管理的發(fā)展。因此,本文就目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行分析探討。

    企業(yè)內(nèi)部控制涉及廣泛,內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控人員、內(nèi)控評估體系直接關(guān)系到內(nèi)控工作的執(zhí)行效果。因此有必要對企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行有效細(xì)致劃分規(guī)劃,并制定科學(xué)合理的內(nèi)控對策。根據(jù)企業(yè)自身情況不斷查找內(nèi)控缺陷并探索改進(jìn)與優(yōu)化途徑,有效控制業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵支出,提高企業(yè)內(nèi)部控制效果,全面提升企業(yè)運(yùn)營管理水平,提升企業(yè)經(jīng)營質(zhì)效,提高企業(yè)核心競爭力。

    一、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

    有效的內(nèi)部控制可以為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供保證。內(nèi)部控制需要管理層從組織出發(fā),客觀認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)和收益的動(dòng)態(tài)關(guān)系,在企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系。有效的內(nèi)部控制能避免錯(cuò)誤,但是不能避免串通欺詐。不少管理者更多的是追求業(yè)績,而忽視內(nèi)部控制的建立和維護(hù),造成企業(yè)遭受慘痛的財(cái)務(wù)損失。有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)會充分考慮成本效益原則,避免制度過于松懈無法確保合規(guī)性,也避免過于復(fù)雜影響營運(yùn)效率。同時(shí)可以保證財(cái)務(wù)系統(tǒng)、營運(yùn)系統(tǒng)可靠、穩(wěn)定。通過采取設(shè)置進(jìn)入障礙、職責(zé)分離、監(jiān)督審查、雙人控制、準(zhǔn)確性檢查、合理性檢查、完整性檢查來進(jìn)行預(yù)防性、檢測性、改正性、補(bǔ)充性控制。

    二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

    (一)內(nèi)部控制環(huán)境存在缺陷

    內(nèi)部控制環(huán)境由公司董事會和管理層負(fù)責(zé),管理層的經(jīng)營風(fēng)格、理念、態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)偏好直接影響控制環(huán)境,通過營造企業(yè)良好文化氛圍影響員工控制意識。內(nèi)控環(huán)境主要包括:公司組織架構(gòu)、部門設(shè)置及職責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。目前不少公司內(nèi)部控制環(huán)境雖然各有涉及但并不完善。內(nèi)部控制環(huán)境不好,內(nèi)部控制就很難取得好的效果,甚至導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重危機(jī)。目前存在的問題主要為:治理結(jié)構(gòu)不科學(xué),導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn);組織架構(gòu)設(shè)置不合理、職責(zé)不分離,導(dǎo)致機(jī)構(gòu)臃腫、人員冗余;內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè),缺乏有效的人力資源政策及激勵(lì)措施。很多企業(yè)隨著規(guī)模擴(kuò)大,內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)存在的問題也愈加突出。部分企業(yè)重視業(yè)務(wù)層面控制、忽略內(nèi)部環(huán)境控制,重視業(yè)務(wù)流程應(yīng)用、忽視業(yè)務(wù)流程構(gòu)建,也影響內(nèi)部控制整體效果的發(fā)揮。

    (二)企業(yè)內(nèi)部控制缺乏流程化設(shè)置

    內(nèi)部控制簡單來講就是業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)及運(yùn)營,提供有效的組織、經(jīng)營方案規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和防止錯(cuò)誤。由于企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)特點(diǎn)千差萬別,很多企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程,但是沒有針對不同的業(yè)務(wù)提出主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制措施等。如資金活動(dòng)控制方面:籌資決策不當(dāng),導(dǎo)致籌資成本過高或債務(wù)危機(jī);投資決策失誤,導(dǎo)致資產(chǎn)損失甚至長期重大虧損;營運(yùn)資金管理不善,容易使得企業(yè)出現(xiàn)資金冗余或面臨較高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);日常資金監(jiān)管不嚴(yán)或缺失,導(dǎo)致屢有挪用、抽逃資金的現(xiàn)象。預(yù)算管理方面:不實(shí)施全面預(yù)算,導(dǎo)致企業(yè)盲目經(jīng)營;不科學(xué)合理編制預(yù)算,導(dǎo)致資源浪費(fèi)或者無法實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo);不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算導(dǎo)致預(yù)算流于形式。內(nèi)部信息傳遞方面,缺乏系統(tǒng)化設(shè)置,報(bào)告內(nèi)容不完整,直接影響經(jīng)營效率;沒有及時(shí)傳遞,導(dǎo)致好的政策決策不能有效落實(shí);傳遞時(shí)不注意保密,使得企業(yè)商業(yè)信息被泄露,或者核心競爭力被削弱。

    (三)內(nèi)部控制人員能力有待提升

    開展內(nèi)部控制工作,對相關(guān)執(zhí)行人員的能力水平有一定要求,相關(guān)人員要具備專業(yè)的管理知識與實(shí)踐技能。綜合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制人員的整體工作能力與專業(yè)素養(yǎng),還有很大的提升空間,部分企業(yè)并沒有設(shè)置專門的部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制,內(nèi)部控制人員主要有企業(yè)中財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé),其他部門人員或領(lǐng)導(dǎo)沒有參與其中,造成內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的質(zhì)量與水平難以得到保證。特別是一些中小企業(yè),為了節(jié)約成本,大多數(shù)都不會設(shè)置專門的內(nèi)控崗位。但對于財(cái)務(wù)工作人員來說,日常還要處理繁重的財(cái)務(wù)工作,因此在內(nèi)部控制方面把握不夠及時(shí)、準(zhǔn)確,達(dá)不到理想的內(nèi)控效果,也勢必難以達(dá)到理想的經(jīng)營利潤收入。

    (四)缺乏有效的內(nèi)部控制評估體系

    企業(yè)內(nèi)部控制評估體系應(yīng)包含控制環(huán)境評估、控制程序評估、會計(jì)系統(tǒng)評估。中小企業(yè)往往忽略內(nèi)控環(huán)境評估和控制程序評估。沒有建設(shè)完整的內(nèi)部控制評估體系,不能定期對企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理難以實(shí)現(xiàn)。有些企業(yè)由于缺乏完整有效的內(nèi)控評估體系,隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)豐富、子公司逐漸增多,原有的內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制流程不再適合企業(yè)現(xiàn)狀,無法滿足管理需求,難以達(dá)到理想的內(nèi)控效果,反而制約企業(yè)發(fā)展。

    三、針對企業(yè)內(nèi)部控制問題提出的對策

    (一)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

    內(nèi)部控制環(huán)境即企業(yè)層面控制,不少企業(yè)出現(xiàn)重業(yè)務(wù)層面控制、輕企業(yè)層面控制,而企業(yè)層面控制是更高層次控制,影響是全局的、系統(tǒng)的,比業(yè)務(wù)層面控制更廣泛。因此要重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部控制環(huán)境設(shè)置要以提升企業(yè)管理效能,保證信息通暢流動(dòng)為目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境需要董事會及高管層的大力支持,

    1.完善組織架構(gòu),組織架構(gòu)設(shè)置要相互制衡并高效執(zhí)行。重點(diǎn)識別設(shè)計(jì)與運(yùn)行的主要風(fēng)險(xiǎn),在設(shè)計(jì)、運(yùn)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制實(shí)施。如企業(yè)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分立、相互制衡。重大決策、項(xiàng)目安排及人事任免、大額資金運(yùn)作,應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度。發(fā)展戰(zhàn)略制定要主業(yè)突出并相對穩(wěn)定,經(jīng)營目標(biāo)要合理不能太高,不應(yīng)因人為因素頻繁變動(dòng),且要宣傳到全體員工;

    2.加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì),保證內(nèi)控或內(nèi)審人員充分的獨(dú)立。針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程中存在的問題,進(jìn)一步提升內(nèi)部監(jiān)督水平。不斷改進(jìn)并優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)制度,提高對財(cái)務(wù)工作的重視與監(jiān)督力度。定期或適時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,做到全面準(zhǔn)確實(shí)施內(nèi)控。

    3.建立以有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源要德才兼?zhèn)洌缘聻橄龋惨w全體成員;應(yīng)展現(xiàn)出對吸引、培養(yǎng)和留用符合組織目標(biāo)要求的人才的承諾。及時(shí)識別人力資源主要風(fēng)險(xiǎn)并設(shè)置相應(yīng)的控制措施,重點(diǎn)關(guān)注人才引進(jìn)與培養(yǎng),避免人才缺乏或人力過剩、激勵(lì)或懲罰制度不合理,人員退出機(jī)制不當(dāng)?shù)?。人力資源開發(fā)和員工培訓(xùn)要涵蓋全體人員。

    4.重視企業(yè)文化建設(shè),企業(yè)文化要整個(gè)高管層做好表率,以身作則,帶動(dòng)整個(gè)團(tuán)隊(duì),共同營造積極向上的企業(yè)文化氛圍。重視宣傳企業(yè)管理理念,強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識。做好文化培育、評估環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施。規(guī)避導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭和團(tuán)隊(duì)凝聚力、缺乏誠信經(jīng)營理念、影響企業(yè)信譽(yù)等風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)完善并不斷優(yōu)化內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程

    新環(huán)境下面對愈發(fā)復(fù)雜的市場環(huán)境與艱難的生存空間,為達(dá)到理想的內(nèi)控效果,就要重視企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程,設(shè)置考慮周全、面面俱到的內(nèi)控管理模式,并不斷進(jìn)行改進(jìn)與優(yōu)化。內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程是針對具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)實(shí)施的控制。根據(jù)自身的條件,梳理公司所有業(yè)務(wù)流程,不斷完善內(nèi)控制度,識別業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn),針對不同業(yè)務(wù)提出主要風(fēng)險(xiǎn),做好相應(yīng)控制措施。流程設(shè)置時(shí)應(yīng)充分考慮職責(zé)分離,對控制系統(tǒng)有缺陷或不完善的要進(jìn)行補(bǔ)充性控制,如小規(guī)模公司難以徹底實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離,則可采用抽查或隨檢來及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。只有在內(nèi)控流程方面下功夫,嚴(yán)謹(jǐn)設(shè)置內(nèi)控流程,才能為后續(xù)企業(yè)開展內(nèi)控工作奠定良好基礎(chǔ),實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。如資金活動(dòng)控制時(shí),要充分識別籌資、投資、營運(yùn)活動(dòng)的主要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn),設(shè)置有效控制措施。實(shí)現(xiàn)資金的合理占用和營運(yùn)的良好循環(huán),嚴(yán)禁資金體外循環(huán);投資和籌資活動(dòng)應(yīng)格外注意風(fēng)險(xiǎn),無論是重大投資還是重大籌資都必須經(jīng)過集體決策。全面預(yù)算管理控制,即實(shí)現(xiàn)全員、全業(yè)務(wù)、全過程預(yù)算管理控制。要合理設(shè)置預(yù)算目標(biāo),要起到激勵(lì)作用,將預(yù)算與績效考核有效結(jié)合。識別預(yù)算管理在編制、執(zhí)行、考核環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)并設(shè)置有效控制措施。內(nèi)部信息傳遞控制,要及時(shí)有效并安全地傳遞內(nèi)部信息。識別傳遞方面主要風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部報(bào)告形成及使用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn),設(shè)置有效控制措施。全面梳理薄弱環(huán)節(jié),建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制,完善并有效利用內(nèi)部報(bào)告體系。不斷在內(nèi)控設(shè)計(jì)方面進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn),使得內(nèi)部控制緊跟企業(yè)發(fā)展步伐,充分滿足管理需求。

    (三)重視培養(yǎng)內(nèi)部控制人才,提高管理水平

    內(nèi)控相關(guān)人員的專業(yè)技術(shù)水平與實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制必備條件,會直接影響內(nèi)控的效果。為提高企業(yè)內(nèi)控管理水平及抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力,建議有條件企業(yè)可以設(shè)置內(nèi)控部門或內(nèi)控崗位,優(yōu)選或培養(yǎng)內(nèi)控方面人才,鼓勵(lì)內(nèi)控人員多參加培訓(xùn)并為其創(chuàng)造提升專業(yè)能力的機(jī)會。企業(yè)內(nèi)部全體成員要認(rèn)識到內(nèi)控工作對企業(yè)發(fā)展的重要性,可以組織全員參與內(nèi)控專題培訓(xùn)活動(dòng),從不同角度展開分析與探究,更新員工對內(nèi)控的理念與能力。內(nèi)控制度要落實(shí)到企業(yè)運(yùn)行發(fā)展的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中,并根據(jù)實(shí)踐工作中的真實(shí)案例,在內(nèi)控的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān),制定行之有效的對策,例如,從合同控制等不同角度入手,對如何深入開展內(nèi)部控制工作進(jìn)行深入探究。讓企業(yè)中的員工認(rèn)識到內(nèi)部控制制度的構(gòu)建并非一蹴而就,在后續(xù)實(shí)踐中需要不定期地進(jìn)行檢查、調(diào)整、培訓(xùn)、改進(jìn)優(yōu)化等措施,以此保證內(nèi)控業(yè)務(wù)發(fā)揮出有效的作用。當(dāng)前越來越多的企業(yè)在不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,有些企業(yè)把握了內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn),并在實(shí)踐中高效履行了相關(guān)工作,取得了令人滿意的成效。但依舊存在一些問題有待進(jìn)一步的改進(jìn)與優(yōu)化,需要通過科學(xué)預(yù)算管控、資產(chǎn)管理等工作對內(nèi)控管理進(jìn)一步強(qiáng)化,確保企業(yè)員工能夠?qū)?nèi)部控制工作形成正確的認(rèn)知。企業(yè)中的干部職工要認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)并不只是財(cái)務(wù)部門的工作,而是事關(guān)整個(gè)企業(yè),需要全體成員共同參與,發(fā)揮自身主觀能動(dòng)性,確保有效執(zhí)行內(nèi)控工作,為企業(yè)運(yùn)行發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。為確保內(nèi)控工作效果,各部門成員要肩負(fù)起自身責(zé)任,相互協(xié)調(diào)配合,完善并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),確保各項(xiàng)工作科學(xué)合理落實(shí)。企業(yè)全員要熟悉內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的具體流程控制點(diǎn),不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),滿足新環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控的目標(biāo),積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范工作,為企業(yè)科學(xué)高效發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

    (四)構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制評估體系

    內(nèi)部控制評估體系,是對企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行實(shí)施的有效性評價(jià)。內(nèi)部控制評價(jià)要遵循涵蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的全面性原則,關(guān)注重要、重大或高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的重要性原則,以事實(shí)為依據(jù)的客觀性原則。有些企業(yè)隨著公司規(guī)模逐漸擴(kuò)大,內(nèi)部控制建設(shè)和運(yùn)行中存在的問題就愈加突出。為了有效落實(shí)內(nèi)部控制工作,有必要對內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行全面性評價(jià),要設(shè)置內(nèi)控評價(jià)程序,并針對實(shí)踐中存在的內(nèi)控問題定期編制實(shí)施情況報(bào)告及時(shí)提出整改意見??梢愿鶕?jù)企業(yè)自身情況,借鑒外部成功的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn),不斷優(yōu)化、改進(jìn)內(nèi)控機(jī)制,使得內(nèi)控在企業(yè)中高效有序展開。為企業(yè)內(nèi)部控制工作適應(yīng)市場環(huán)境奠定良好的基礎(chǔ)。

    結(jié)語:

    當(dāng)前企業(yè)面對的市場競爭環(huán)境日益激烈,為保持并不斷提升自身的競爭力,必須提高對內(nèi)部控制工作的重視。從當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制情況分析來看,其中存在有待改進(jìn)與完善之處,對企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量與作用的發(fā)揮仍有不小的影響。因此有必要進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境,優(yōu)化內(nèi)部控制制度,做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作,對企業(yè)內(nèi)部控制流程進(jìn)行重新設(shè)置,大力培養(yǎng)高水平的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制人才,從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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