企業(yè)財務分析服務經營決策存在的問題及對策

路善婷

（蘭州博文科技學院，甘肅 蘭州 730101）

21世紀，隨著新型財務服務模式的普遍應用，傳統(tǒng)的財務分析已經不能滿足企業(yè)管理的需要。面對劇烈變化市場環(huán)境，企業(yè)應用云平臺、移動互聯網、RPA機器人流程自動化等信息化技術，分析企業(yè)優(yōu)勢和劣勢，判斷企業(yè)的機會和威脅，應用大數據更好地為業(yè)務部門提供信息，財務人員深度挖掘有利于企業(yè)實現價值增值的財務與非財務指標，尋找經濟運行的內在規(guī)律，服務企業(yè)做出精準、高效的戰(zhàn)略決策，贏得更多的市場份額，實現企業(yè)資源配置的最優(yōu)化。

然而，財務人員受專業(yè)能力的限制、信息化程度的影響，工作只是停留在基礎財務核算上，無法通過專業(yè)知識揭示經營過程中存在的問題，即使財務人員通過分析發(fā)現經營中存在的缺陷，也無法獲取高質量數據加強對方案可行性研究，不能全面反映風險評估的情況，財務人員工作不斷重復缺乏創(chuàng)新，財務分析只是片面的，簡單的，管理層自然不會去重視財務分析工作。

大數據時代是信息時代，財務人員應緊隨企業(yè)的發(fā)展，不斷學習，提升綜合素質，學會用數據說話，從單純核算和監(jiān)督到利用信息系統(tǒng)提供有效的財務信息，讓企業(yè)管理層切身感受到信息的應用對細化企業(yè)經營管理，提升企業(yè)經營目標的作用。財務人員通過提供高質量的財務信息，實現自身價值找到自身在企業(yè)中的位置，實現財務分析完善內部管理服務經營的目標。

一、企業(yè)財務分析重要性

（一）有助于完善企業(yè)內部管理制度

內部管理需要財務分析提供全面、準確、及時的財務信息和分析報告。在相關部門傳遞全面系統(tǒng)的財務信息和真實、準確、有針對性的財務分析報告，有利于各部門考核關鍵性財務指標的完成情況。分析企業(yè)的發(fā)展趨勢做出科學合理的預測，提高企業(yè)事前內部管理的能力。控制各項費用的支出范圍和開支標準，規(guī)范業(yè)務活動及相關財務活動的審批和確認，實現業(yè)務和財務一體化的事中控制。

建立責任追究制度，對發(fā)現的問題事后及時處理。通過實踐總結管理經驗，制定切實有效的內部管理制度，逐步提升內部管理水平。財務分析與經營決策的對接，為企業(yè)正常運營提供合理保證，做出與企業(yè)發(fā)展相適應的經營決策，促進企業(yè)降低成本，提高經濟效益。

（二）有助于企業(yè)提高經營決策的可行性

隨著人工智能、先進的信息化管理系統(tǒng)應用，確保企業(yè)能夠獲得準確信息，通過分析源于內部和外部影響目標實現的有利和不利因素，為業(yè)務決策提供重要的信息和數據，這些信息使企業(yè)能夠更好地了解市場需求和競爭環(huán)境，識別潛在的風險，決策者可以利用可行性研究獲得風險評估的結果，發(fā)現企業(yè)的潛在風險，采取多重風險應對策略，調整工作計劃，修改戰(zhàn)略目標，合理配置資源，以支持決策的制定，找到適合企業(yè)發(fā)展的方向，提高投資回報率。

（三）有利于企業(yè)間合作共贏

經濟全球化將全世界連接成為一個統(tǒng)一的大市場，各國在全球大市場中發(fā)揮自己的優(yōu)勢，實現資源在世界范圍內的優(yōu)化配置。財務分析不再僅局限于企業(yè)內部，應當拓展到企業(yè)與供應商和客戶、企業(yè)與投資者和債權人，企業(yè)與政府、管理部門等外部環(huán)境的分析。

產業(yè)內的核心企業(yè)借助其規(guī)模經濟效應降低單位產出成本，以發(fā)展壯大企業(yè)為導向，致力于使企業(yè)在產銷規(guī)模，資產、利潤或新產品開發(fā)等方面獲得成長，發(fā)掘企業(yè)和上下游之間的資源共享與交易平臺，通過戰(zhàn)略聯盟、參股、合營等方式形成一體化戰(zhàn)略聯盟，實現企業(yè)間基于競爭的合作共贏，實現規(guī)模經濟，搶占更多的市場份額，真正實現企業(yè)做大、做強。

（四）財務分析有助于企業(yè)合理規(guī)避經營中風險

企業(yè)受國內外宏觀經濟政策及經濟運行情況、產業(yè)結構、國家相關政策的影響，經營活動存在許多不確定性，大數據時代對企業(yè)風險管理變得更為重要。管理層選擇風險應對方案時要考慮不同應對方案發(fā)生的可能性和影響程度，不同方案的成本和效應及實現企業(yè)目標可能的機會。企業(yè)建立風險預警機制，合理規(guī)避經營中風險，降低損失，將風險控制在可承受范圍內，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)財務分析服務經營決策存在的問題

（一）企業(yè)管理層對財務分析工作重視度程度不夠

首先，財務專業(yè)知識的缺乏，導致管理層對財務分析工作重視程度不夠。由于財務數據專業(yè)性較強，管理層對財務報表中數據之間的勾稽關系的真正內涵不理解，只是通過報表數據知道企業(yè)的資產，負債、收入、成本、利潤等重要指標，對應用分析方法對各財務指標反映的財務信息認知有限。擴大經營規(guī)模，追求經濟效益是管理層工作的重點，業(yè)務發(fā)生后財務部門的核算認為是外部管理部門對企業(yè)要求，沒有切身感受到財務分析指導企業(yè)經營決策帶來的經濟增長。管理者不能不直觀看到結論，忽視分析結果，導致財務部門在企業(yè)中只是如同后勤部門一樣的服務部門，管理層在進行經營決策時不采納財務部門的意見。

其次，財務人員綜合分析能力較差，管理層無法從財務分析獲得解決問題的辦法和采納建議后企業(yè)效益顯著增長數據支撐，管理層自然不會引起重視。

（二）財務人員的綜合素質有待提高

由于企業(yè)新型財務服務模式的廣泛使用，實現了財務的數字化和智能化轉型。會計從基礎的核算、監(jiān)督逐漸轉變?yōu)楣芾頃嬛械呢攧辗治?。會計人員作為財務數據的分析者，對分析結果能否服務經營起到至關重要作用。

當前，財務人員工作的特點業(yè)務量大、重復性高、財務分析過于形式化，無法實現企業(yè)業(yè)務和財務一體化的管理要求。財務人員業(yè)務綜合能力的不足，無法通過互聯網、人工智能、大數據和數據信息化系統(tǒng)服務于企業(yè)管理和經營決策。財務分析工作只是對歷史數據、指標等進行簡單更新，企業(yè)內部管理考核制度不嚴，財務分析人員的工作積極性差。

外部環(huán)境內部條件的不斷變化，企業(yè)的銷售和生產情況也在進行不斷調整，信息傳遞不及時，各部門缺乏有效溝通，財務人員對產生差異結果無法進行多維度的分析，無法深層次挖掘導致經營和財務出現問題的根源，財務分析的真正價值也不得實現。財務人員的綜合素質不高導致工作成果不被管理層認可，在企業(yè)中工作不被重視，地位低下，影響財務人員工作積極性。

（三）財務分析的質量不高

高質量的財務分析需要建立在高質量的會計信息基礎上，財務分析基礎是財務信息的真實性、準確性、完整性?，F階段大部分企業(yè)財務管理系統(tǒng)的信息化、數字化程度不高，財務數據的篩選和取得主要依靠手工進行，數據片面、無法實現信息共享，容易形成信息孤島。財務人員綜合素質不強，只是事后根據現有數據編制報表，數據采集的不完整，傳遞不及時，無法做到報表內容完整、數字真實、計算準確、易出現分析脫離實際，不考慮企業(yè)的社會信用，國家政策、行業(yè)狀況、技術環(huán)境、生態(tài)環(huán)境等諸多表內外因素的影響，會計信息缺失，數據之間的隱含問題不能準確闡明，內容不完整，造成財務分析的質量不高，無法尋求解決問題方法。

（四）財務分析結果利用程度不高

財務分析的目的是反映企業(yè)運營過程中的利弊得失和預測企業(yè)的發(fā)展趨勢，提升財務人員工作能力，完善內部管理制度。然而，事實上部分中小企業(yè)管理者對財務分析結果看不懂，無法利用分析結果進行決策。分析報告提出的問題雖一直重復出現，管理層因各種原因不認可，不采納解決方案。財務人員提供的數據無法動態(tài)反映市場，不能有效指導運營，數據分析脫離實際，分析結果無法被管理層有效應用。

三、企業(yè)財務分析服務經營決策的完善對策

（一）企業(yè)管理層應重視財務分析工作

管理層要增強思想意識，緊跟時代步伐不斷提高自身的專業(yè)能力，掌握基礎財務知識，真正做到懂經營、懂財務會管理的企業(yè)決策者。同時認識到高質量的財務數據，是企業(yè)管理者重要的信息來源。財務分析報告使用者利用報告指導企業(yè)經營方針，調整年度經營計劃。財務人員通過數據分析，為企業(yè)管理層的當好參謀贏得市場，實現自身價值，靠自身的實力提升其在企業(yè)的地位，贏得管理層的高度重視。

（二）財務人員應提高自身綜合素質

財務分析工作是一項專業(yè)技術較高的工作，需要專業(yè)人員應用現代化手段搜集有用的信息，通過與各部門之間的溝通，才能提供有價值的線索，更好地服務于經營管理者。財務分析的質量取決于財務分析人員的綜合素養(yǎng)，經濟全球化的發(fā)展趨勢對財務人員的綜合能力也有較高要求。

首先，財務人員應提高自身認識。財務分析不是簡單應用一定方法進行數據比較，而是一種服務于經營管理的技術工具，在企業(yè)管理中能發(fā)揮重要價值，是需要財務人員投入精力提升自身價值。另外財務人員也應該認識到財務分析工作是一項對綜合能力要求較高的技術工作，需要通過財務專業(yè)知識應用實現對行業(yè)發(fā)展趨勢的準確把握，需要根據自身情況不斷學習，完善理論知識儲備，提高業(yè)務水平，讓財務分析更具有價值。

其次，企業(yè)投入一定資金直接引進高端專業(yè)財務人才。企業(yè)應結合自身需要與行業(yè)特點，招聘中選擇職業(yè)道德素養(yǎng)較高，專業(yè)能力較強，擁有實際工作經驗和相關業(yè)績突出人員。通過工作中的不斷實踐，穩(wěn)步提高企業(yè)財務人員綜合素質和財務分析能力。在具體工作中，企業(yè)應制定科學的績效考評制度，開展績效評價和激勵機制有利于財務人員主觀能動性提高，專業(yè)知識的增長。對協(xié)助管理層做出正確決策，為企業(yè)創(chuàng)造價值的財務人員采用激勵制度，反之應追究相關責任。財務人員責任感和歸屬感增強使其具有較強使命感，進而會主動去學習、不斷提升自己，形成企業(yè)良性循環(huán)，更好地發(fā)揮專長，服務于企業(yè)。

（三）提高財務數據的質量

財務分析依據的是準確數據信息，信息的搜集應全面廣泛，不再僅僅局限于企業(yè)內部，還要有拓展性思維，結合國家宏觀政策、國內外市場環(huán)境變化，以及確定外部環(huán)境中影響行業(yè)和企業(yè)的關鍵因素，預測這些關鍵因素未來的變化，以及這些變化對企業(yè)影響程度和性質，機遇與威脅，采用先進技術手段為企業(yè)提供有效的數據管理方式，將較雜亂數據借助于現代化信息技術進行處理，高效率地完成采集、數據整理和加工。

有價值的數據信息是財務分析的核心，企業(yè)在關注財務信息的同時要兼顧非財務信息，企業(yè)在經營過程、員工管理、市場能力和顧客服務等方面表現突出，則會聯動影響企業(yè)的財務業(yè)績，非財務指標的分析可以指導和評價企業(yè)如何通過投資與客戶、供應商、員工、生產程序、技術和創(chuàng)新等來創(chuàng)造未來的價值，非財務指標反映未來業(yè)績是先行指標。

企業(yè)建立健全內部控制制度并有效實施，規(guī)范財務工作的具體流程，企業(yè)實現一體化管理，從而形成科學、客觀的分析結論，內部數據的分析，反映企業(yè)償債能力和盈利能力；與同行業(yè)的標桿企業(yè)數據也要進行對比分析，挖掘自身的優(yōu)勢和需要改進的部分；企業(yè)橫向對比分析發(fā)現競爭優(yōu)勢，形成核心競爭力。

財務人員工作經驗、對數據的深度挖掘精神與專業(yè)技術水平也會直接影響到財務分析結果準確性。財務人員利用準確的信息，科學的分析方法，綜合分析，出具高質量的財務分析報告，給企業(yè)決策的制定提供真正有價值的數據支撐，實現財務分析為企業(yè)經營提供高效服務目標。

（四）利用財務分析結果，服務企業(yè)經營

財務分析結果的利用應根據服務對象和服務部門的不同提供有針對性的出具分析報告。分析結果要通俗易懂，保證服務對象看得懂，可以理解，實際工作中不能因財務分析結果過于專業(yè)而使企業(yè)陷入困境。財務分析報告在運用中遇到困難，分析人員及時解讀，提供幫助，促進分析結果有效利用。

財務分析服務于企業(yè)經營，首先，應保持和進一步發(fā)揮其在生產經營管理中的成功經驗，通過穩(wěn)定型戰(zhàn)略實現既定的經營目標。其次，財務分析具有判斷企業(yè)的財務實力，挖掘企業(yè)潛力，評價和考核企業(yè)的經營業(yè)績，揭示經營活動存在的問題，提出解決措施，通過揚長補短、改善工作流程，尋求提高管理水平和提升經濟效益的途徑。最后，財務分析服務決策，為管理層進行經營決策，為投資者進行投資決策和債權人進行信貸決策提供依據。

四、結束語

企業(yè)應根據發(fā)展戰(zhàn)略、風險控制和業(yè)績考核要求，科學規(guī)范財務分析報告的指標體系。建立與經營管理相適應的信息系統(tǒng)，通過財務和非財務指標的篩選，最終形成高質量的財務分析報告，全面反映與生產經營管理相關的內外部信息。通過大數據進行多維度分析，揭示經營過程中存在的問題，并提出解決方案，改善企業(yè)內部管理。財務分析人員要不斷學習、深入探索，提高自身的綜合素養(yǎng)，識別出哪些資源可以形成企業(yè)的核心競爭力，服務企業(yè)經營管理，提高經濟效應，促使企業(yè)良性發(fā)展，實現發(fā)展戰(zhàn)略目標。