全面預(yù)算管理在煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

趙波

（四川省古敘煤田開(kāi)發(fā)股份有限公司，四川 瀘州 646000）

一、引言

煤礦產(chǎn)業(yè)作為資源性產(chǎn)業(yè)，自第一次工業(yè)革命以來(lái)經(jīng)歷了多次繁榮與蕭條、重生與落寞的軌跡調(diào)整。煤礦產(chǎn)業(yè)在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面擁有不可撼動(dòng)的地位。它在提供能源、保障國(guó)家資源的安全和穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用。煤礦行業(yè)是我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，其轉(zhuǎn)型和升級(jí)是我國(guó)工業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。在煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型過(guò)程中，典型的資源型經(jīng)濟(jì)——企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)體系與制度的完善和發(fā)展至關(guān)重要。具體而言，煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善

在推行全面預(yù)算管理方面，企業(yè)需要對(duì)各個(gè)部門(mén)和業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)致的分析和規(guī)劃，以便在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)協(xié)調(diào)各部門(mén)及各業(yè)務(wù)的需要。所以，通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以推動(dòng)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)與完善。

首先，通過(guò)預(yù)算的制定和執(zhí)行，企業(yè)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制方面的問(wèn)題。例如，如果某個(gè)部門(mén)的預(yù)算超支，那么企業(yè)可以立即采取措施調(diào)整預(yù)算，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)這個(gè)部門(mén)的內(nèi)部控制，以確保不會(huì)再出現(xiàn)預(yù)算超支的情況。

其次，預(yù)算管理還可以推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善。企業(yè)可以通過(guò)分析預(yù)算執(zhí)行情況，不斷地改進(jìn)預(yù)算制定的流程、方法和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制制度。因此，全面預(yù)算管理在構(gòu)建與健全企業(yè)內(nèi)控體系中起到了重要作用。實(shí)行全面預(yù)算管理，企業(yè)可以建立起有效的預(yù)算制度，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的建立和完善，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和管理水平。

（二）強(qiáng)化企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)的發(fā)展與企業(yè)的內(nèi)部控制是密切相關(guān)的，全面預(yù)算管理的順利發(fā)展可以加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)之間的溝通和聯(lián)系，每個(gè)企業(yè)都需要各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)調(diào)和運(yùn)作，各個(gè)部門(mén)間需要有效地溝通，全面的預(yù)算管理在加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通方面發(fā)揮著很大的作用。每家企業(yè)都有自己的組織結(jié)構(gòu)和不同的職責(zé)權(quán)限。

在企業(yè)的正常運(yùn)作中，由于勞動(dòng)分工的不同，每個(gè)部門(mén)都有自己不同的工作。從整個(gè)企業(yè)的商業(yè)周期來(lái)看，各部門(mén)之間的溝通和協(xié)調(diào)對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)尤為重要。因此，全面預(yù)算管理是促進(jìn)內(nèi)部組織間溝通的橋梁，有必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間的聯(lián)系和溝通。此外，我們必須繼續(xù)為員工提供技術(shù)培訓(xùn)項(xiàng)目，來(lái)提高他們的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)全面的預(yù)算管理，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供保障。

（三）有利于企業(yè)管理水平的提高

作為一種行之有效的管理方法，全面預(yù)算是公司的運(yùn)營(yíng)和各種業(yè)務(wù)發(fā)展的重要依據(jù)。全面預(yù)算管理系統(tǒng)的建立能夠使各個(gè)能源部門(mén)的生產(chǎn)效益最大化，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得到最大限度的優(yōu)化，從而改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，以取得更好的管理結(jié)果。

實(shí)施全面預(yù)算管理，可以推動(dòng)企業(yè)的改革、提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算一體化，實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程的全方位、全社會(huì)的參與，有效地調(diào)動(dòng)了企業(yè)的工作積極性，對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型、提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的作用。

二、煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

煤礦企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，預(yù)算管理辦公室需要編制預(yù)算管理方案。在預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行審核和下發(fā)之后，公司內(nèi)各部門(mén)和下屬單位的各項(xiàng)工作需要依照預(yù)算管理的方案展開(kāi)。預(yù)算方案作為開(kāi)展各項(xiàng)工作的指導(dǎo)，任何部門(mén)和個(gè)人都不能擅自調(diào)整。在各部門(mén)和二級(jí)單位接收到分解的預(yù)算指標(biāo)后，需要依照下達(dá)的年度預(yù)算和執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)行編制和執(zhí)行，并向煤礦企業(yè)上報(bào)執(zhí)行情況。

在預(yù)算管理的操作階段，如果出現(xiàn)資金支出沒(méi)有在預(yù)算編制中體現(xiàn)，就需要向預(yù)算編制委員會(huì)進(jìn)行審批，不能擅自做出決定。年度預(yù)算需要根據(jù)具體狀況對(duì)制定的目標(biāo)進(jìn)行改善，并在面臨特殊的意外事件時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

然而，在煤礦企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)用過(guò)程中，各部門(mén)對(duì)于預(yù)算中超出的費(fèi)用通常沒(méi)有明確的管控措施，由于沒(méi)有及時(shí)修改和調(diào)整預(yù)算管理方案，導(dǎo)致預(yù)算管理流程很難執(zhí)行。而對(duì)于預(yù)算之外出現(xiàn)的意外事件，相關(guān)部門(mén)和人員也沒(méi)有根據(jù)預(yù)算管理的相關(guān)要求對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行修改和完善。

面對(duì)這種突發(fā)情況，執(zhí)行預(yù)算的相關(guān)人員通常會(huì)根據(jù)實(shí)際狀況對(duì)費(fèi)用進(jìn)行修改，但不會(huì)根據(jù)流程進(jìn)行上報(bào)，這就導(dǎo)致煤礦企業(yè)在預(yù)算管理的執(zhí)行方面很難與預(yù)期保持一致。結(jié)合相關(guān)實(shí)際情況分析，具體存在以下問(wèn)題。

（一）沒(méi)有形成預(yù)算文化

在我國(guó)煤炭企業(yè)中，由于缺乏對(duì)預(yù)算管理的正確理解，對(duì)其進(jìn)行了全面的預(yù)算管理。在企業(yè)中，大部分的部門(mén)都把預(yù)算與財(cái)政預(yù)算等同起來(lái)，并認(rèn)為只有財(cái)政部門(mén)是必需的，而其他部門(mén)只需按財(cái)務(wù)部門(mén)給出的預(yù)算執(zhí)行就可以，這種觀點(diǎn)是片面的，也是非理性的，這也表明，企業(yè)的管理者對(duì)預(yù)算管理的理解并不到位。

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，預(yù)算是一個(gè)不容忽視的環(huán)節(jié)。預(yù)算管理是一種綜合管理，它存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，并沒(méi)有確定的職責(zé)界定。企業(yè)的這種預(yù)算管理僅僅依靠煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)人員的重視是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，預(yù)算管理的完善與實(shí)施它還讓其他職能部門(mén)的員工甚至是基層人員都參與起來(lái)，重視起來(lái)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)營(yíng)造一種全員參與預(yù)算管理的企業(yè)文化，這種企業(yè)文化必然會(huì)在一定程度上促進(jìn)預(yù)算管理的執(zhí)行。

（二）人員結(jié)構(gòu)分配不合理

煤礦企業(yè)作為一個(gè)綜合能源集團(tuán)，其規(guī)模龐大，經(jīng)營(yíng)范圍廣，并且吸收了許多不同經(jīng)營(yíng)類(lèi)型的公司，其中大部分為煤炭公司，這些并入煤礦企業(yè)的煤炭公司，在一定程度上使得企業(yè)的員工大幅增加，這種冗員的情況使得企業(yè)整體的人員素質(zhì)相比以前來(lái)說(shuō)較低，人員結(jié)構(gòu)分配不合理，這種集權(quán)化的管理，增加了管理成本。

目前，煤礦企業(yè)正在進(jìn)行轉(zhuǎn)型跨越式發(fā)展，因此，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)合理分配變得十分重要，只有合理分配人員結(jié)構(gòu)，才會(huì)激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)活力和競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）預(yù)算編制中忽視Excel電子表格的應(yīng)用

Excel是處理數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)工具，它的工作表是數(shù)據(jù)處理的平面，通常需要從原始數(shù)據(jù)開(kāi)始進(jìn)行處理，包括數(shù)據(jù)來(lái)源和信息處理的表格等。由于外部數(shù)據(jù)源通常不規(guī)范，沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式，因此需要整理和理解數(shù)據(jù)，以確保數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和標(biāo)準(zhǔn)化。處理工具如公式和函數(shù)能夠?qū)?shù)據(jù)源數(shù)據(jù)展開(kāi)理性的分析和處理，再根據(jù)結(jié)果進(jìn)行分類(lèi)。

在數(shù)據(jù)輸出表格上，處理的數(shù)據(jù)可以用圖形形式輸出并呈現(xiàn)給該用戶(hù)的信息。在實(shí)際財(cái)務(wù)工作流程中，財(cái)務(wù)工作者往往忽視Excel電子表格的分類(lèi)和表功能分類(lèi)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)誤和缺失。

（四）預(yù)算管理的考核和執(zhí)行力度不夠

煤礦公司推行的是成本費(fèi)用的預(yù)算，其主要工作是把生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)放在第一位，在經(jīng)營(yíng)方面，預(yù)算的實(shí)施力度相對(duì)薄弱，對(duì)預(yù)算的追蹤和效果不強(qiáng)，沒(méi)有形成一套完整的績(jī)效評(píng)估制度。財(cái)政部門(mén)在認(rèn)識(shí)上存在著認(rèn)識(shí)不清、預(yù)算觀念淡薄、職能偏廢、成本監(jiān)督薄弱等問(wèn)題。此外，在這次的考核中，也僅僅局限在了一些單一的財(cái)務(wù)指標(biāo)上，它并不完整，也沒(méi)有詳細(xì)的評(píng)估準(zhǔn)則，在非財(cái)務(wù)指標(biāo)上也沒(méi)有一個(gè)清晰的考核體系。

三、完善煤礦企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化預(yù)算觀念

1.樹(shù)立成本效益觀念

因此，企業(yè)必須建立起一種新的成本管理理念，即成本-收益。企業(yè)不能簡(jiǎn)單地把成本管理等同于減少成本，而是要把企業(yè)的全部成本管理工作和整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)系起來(lái)。在所有的成本管理中，都應(yīng)該以“成本-效率”為核心，實(shí)現(xiàn)從傳統(tǒng)的節(jié)約觀念向現(xiàn)代效率觀念的轉(zhuǎn)變。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念中，成本-效益是指企業(yè)通過(guò)投入一定的費(fèi)用來(lái)獲取最大的利潤(rùn)。在此原則的指引下，企業(yè)既要考慮產(chǎn)品的成本，又要考慮到產(chǎn)品在市場(chǎng)上的利益。通過(guò)對(duì)比分析，得出了成本費(fèi)用的合理性和必要性。我們將盡力創(chuàng)造盡可能多的經(jīng)濟(jì)效益，以實(shí)現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.樹(shù)立戰(zhàn)略成本管理思想

提出了公司整體發(fā)展策略，強(qiáng)化了成本管理，注重了成本策略的空間和流程，從而實(shí)現(xiàn)了多種策略下的成本管理；把成本信息融入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略中，從而提高公司的競(jìng)爭(zhēng)能力。在戰(zhàn)略成本管理過(guò)程中，管理者必須具有現(xiàn)代化意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，以及創(chuàng)新的管理模式，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力通常采取以下措施降低企業(yè)成本：一是提高生產(chǎn)效率，減少資源消耗。二是更改發(fā)生費(fèi)用的條件。通過(guò)更改生產(chǎn)環(huán)境（包括生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備）來(lái)降低生產(chǎn)成本，即采用戰(zhàn)略方法。

（二）加強(qiáng)人員之間的溝通，合理劃分責(zé)任

在預(yù)算的編制過(guò)程中，應(yīng)該避免管理者個(gè)人的主觀性，并且在規(guī)范編制程序的基礎(chǔ)上，注重上、下級(jí)之間有效和合理地溝通。同時(shí)，在編制預(yù)算時(shí)，管理團(tuán)隊(duì)首先應(yīng)該對(duì)企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和方向有全面地了解，以便更好地向包括一線工人在內(nèi)的全體員工傳達(dá)預(yù)算編制的必要性和重要性以及預(yù)算對(duì)員工利益的影響，并且要善于聽(tīng)取每個(gè)工作人員的意見(jiàn)，從而充分地協(xié)調(diào)上級(jí)部門(mén)和員工的關(guān)系。這樣的預(yù)算編制過(guò)程可以使得各單位的預(yù)算人員的積極性被充分地調(diào)動(dòng)起來(lái)。通過(guò)全體員工對(duì)預(yù)算編制的理解，確保了預(yù)算編制過(guò)程中管理者、預(yù)算者和一線工人順暢地溝通，合理劃分責(zé)任。

對(duì)于預(yù)算外的支出，在充分考慮預(yù)算編制過(guò)程的前提下，人們應(yīng)避免人為的意外支出，一旦它們發(fā)生，應(yīng)將它們納入預(yù)算以進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)估，以便每個(gè)責(zé)任實(shí)體都應(yīng)承擔(dān)額外的支出。這種責(zé)任制促使各部門(mén)準(zhǔn)確報(bào)告預(yù)算，并在未來(lái)認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算。

（三）加強(qiáng)Excel表格在預(yù)算管理中的應(yīng)用

預(yù)算管理是編制預(yù)算中的一個(gè)部分，在管理會(huì)計(jì)全面預(yù)算管理當(dāng)中，要建立采購(gòu)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，并與公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相適應(yīng)；成本預(yù)算，使用各種不同的工作表，如預(yù)算表和資產(chǎn)負(fù)債表，Excel就是一種表格處理軟件，所以使用它來(lái)創(chuàng)建預(yù)算工作表；在整個(gè)工作表中，計(jì)算數(shù)組元素和的一個(gè)最常用的計(jì)算公式。

另外，為了判定邏輯運(yùn)算的真?zhèn)?，一般也可以在Excel表格中根據(jù)特定的情況使用IF功能，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)內(nèi)容的返回；在此基礎(chǔ)上，完成了對(duì)工作表的目標(biāo)區(qū)域中滿(mǎn)足給定條件的單元格數(shù)目的運(yùn)算，可以使用COUNIF功能。

預(yù)算編制是會(huì)計(jì)學(xué)中一種經(jīng)常用于計(jì)劃和控制的方法。它包括全面預(yù)算和彈性預(yù)算兩種類(lèi)型，通過(guò)靈活地使用這些數(shù)據(jù)，可以使工作人員輕松地完成各種預(yù)算工作。綜合預(yù)算的制定通常是從銷(xiāo)售預(yù)算開(kāi)始的，其中包括預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、期末存貨率、各產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用等內(nèi)容。在制定預(yù)算時(shí)，可以使用Excel電子表格等工具，將各種預(yù)算表的模式進(jìn)行設(shè)計(jì)和輸出。預(yù)算表格中的公式可以自動(dòng)計(jì)算不同變量之間的動(dòng)態(tài)變化，以便及時(shí)掌握一手信息。在預(yù)算編制過(guò)程中，可以采用多種方法來(lái)提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和效率。

（四）建立對(duì)煤炭企業(yè)嚴(yán)密的預(yù)算監(jiān)控和考核體系

全面預(yù)算是企業(yè)“穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展”戰(zhàn)略的一種有效方法，其中包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算，資金預(yù)算，資金預(yù)算；基金、財(cái)政和相關(guān)的預(yù)算條目。經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指各種與公司的日常運(yùn)作有關(guān)的預(yù)算，包括了銷(xiāo)售預(yù)算，采購(gòu)預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，各種成本預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算等。

經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)不僅要有實(shí)物，而且要有時(shí)間、有價(jià)值；資本預(yù)算是指在預(yù)算期間對(duì)各種資本投資的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益投資預(yù)算和債券投資預(yù)算；融資預(yù)算是指在預(yù)算期內(nèi)，各種借款、債券和因原有借款、債券而產(chǎn)生的應(yīng)付財(cái)務(wù)利息的預(yù)算；資金預(yù)算是指在預(yù)算期間，對(duì)各種資金的收、支的預(yù)算，分為兩個(gè)部門(mén)，分別是：收入和開(kāi)支預(yù)算，它們的產(chǎn)出是預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算指的是對(duì)三大財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)計(jì)。

煤礦企業(yè)的預(yù)算監(jiān)督與評(píng)價(jià)制度，在各個(gè)方面都要做到面面俱到、環(huán)環(huán)相扣、相互交織，形成一套嚴(yán)格的監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系。要使煤礦企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，就必須對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)控和評(píng)估，從而使其在總體上發(fā)揮更大的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，全面預(yù)算管理對(duì)于煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)管理完善是至關(guān)重要的。通過(guò)制定預(yù)算管理方案，下發(fā)年度預(yù)算和執(zhí)行計(jì)劃，以及嚴(yán)格控制預(yù)算管理的操作階段，可以使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到規(guī)范化發(fā)展。同時(shí)，預(yù)算管理方案的制定和執(zhí)行，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)人員更好地了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，有利于企業(yè)決策者更好地制定財(cái)務(wù)策略和規(guī)劃。然而，在具體應(yīng)用過(guò)程中，煤礦企業(yè)的預(yù)算管理仍然存在不足。特別是在應(yīng)對(duì)突發(fā)情況和意外事件方面，企業(yè)的預(yù)算管理常常難以與預(yù)期保持一致。因此，煤礦企業(yè)需要更加強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理的規(guī)范性和實(shí)效性，并在預(yù)算管理的應(yīng)用過(guò)程中，進(jìn)一步完善相關(guān)的管理措施，提高各部門(mén)和個(gè)人對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和理解。此外，煤礦企業(yè)的全面預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題，它關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，煤礦企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待預(yù)算管理，建立科學(xué)規(guī)范的預(yù)算管理制度，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。