健全完善新時(shí)代現(xiàn)代化稅收制度的認(rèn)識(shí)與思考

譚 珩 方 勝 陸逸飛 劉潤哲

內(nèi)容提要：黨的二十大報(bào)告從戰(zhàn)略和全局的高度，明確提出要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、加大稅收政策調(diào)節(jié)力度的要求，再次表明稅收制度建設(shè)作為財(cái)稅體制建設(shè)的重要內(nèi)容，關(guān)乎國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的全局。健全完善現(xiàn)代化稅收制度，要充分認(rèn)識(shí)到其在推進(jìn)中國式現(xiàn)代化、實(shí)現(xiàn)共同富裕、構(gòu)建新發(fā)展格局中的重要意義，準(zhǔn)確把握黨的全面領(lǐng)導(dǎo)、適應(yīng)性、稅收法定、人民至上、統(tǒng)籌發(fā)展和安全等原則要求，細(xì)化完善優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、提升稅收法制化建設(shè)水平、推進(jìn)以數(shù)治稅、完善監(jiān)管機(jī)制、支持綠色發(fā)展、助力共同富裕以及參與全球治理等現(xiàn)代化稅收制度建設(shè)內(nèi)容，在稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化的新征程上推動(dòng)稅收現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級(jí)。

黨的二十大報(bào)告明確提出要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，加大稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等政策的調(diào)節(jié)力度。這是以習(xí)近平同志為核心的黨中央立足全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家新征程、著眼統(tǒng)籌“兩個(gè)大局”作出的重大涉稅決策部署，為稅務(wù)部門在新時(shí)代新征程上進(jìn)一步健全完善現(xiàn)代化稅收制度提供了根本遵循、指明了前進(jìn)方向。我們必須深入學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確領(lǐng)會(huì)，認(rèn)真落實(shí)。

一、充分認(rèn)識(shí)健全完善現(xiàn)代化稅收制度的重大意義

稅收制度作為財(cái)政制度的基本組成部分，不僅是政府取得收入和對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，也體現(xiàn)了特定歷史階段政府和社會(huì)成員以及社會(huì)成員之間基于稅收征納而形成的互動(dòng)關(guān)系。黨的十八大以來，在以習(xí)近平同志為核心的黨中央的高度重視下，我國的稅制結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化，征管體制日趨完善，現(xiàn)代稅收制度基本確立。黨的二十大對(duì)稅收制度建設(shè)提出了新要求，這是黨中央立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局的重大戰(zhàn)略部署，現(xiàn)代化稅收制度建設(shè)邁上新征程。

（一）健全現(xiàn)代化稅收制度是推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的必然要求

黨的二十大提出，從現(xiàn)在起，中國共產(chǎn)黨的中心任務(wù)就是團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全國各族人民全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國、實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)，以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)中華民族偉大復(fù)興。中國式現(xiàn)代化是在中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)馬克思主義對(duì)現(xiàn)代化道路多樣性的闡釋，在深刻總結(jié)西方資本主義現(xiàn)代化發(fā)展道路一般規(guī)律、社會(huì)主義建設(shè)規(guī)律和人類社會(huì)發(fā)展規(guī)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國國情和我國改革發(fā)展過程中面臨的新形勢(shì)新任務(wù)而形成發(fā)展起來的現(xiàn)代化發(fā)展道路實(shí)踐創(chuàng)新及理論創(chuàng)新。稅收制度作為中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)制度的重要組成部分，必然要與中國式現(xiàn)代化道路及其進(jìn)程相協(xié)調(diào)相匹配，現(xiàn)代化稅收制度的頂層設(shè)計(jì)及各方面安排要以滿足人民日益增長的美好生活需要為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，著重解決發(fā)展不平衡不充分問題，發(fā)揮調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、配置資源的作用，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，為中國式現(xiàn)代化持續(xù)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)保障。

（二）健全現(xiàn)代化稅收制度是實(shí)現(xiàn)共同富裕的必然要求

黨的二十大指出，共同富裕是中國特色社會(huì)主義的本質(zhì)要求，是中國式現(xiàn)代化的重要特征，當(dāng)然實(shí)現(xiàn)共同富裕也是一個(gè)長期的歷史過程。改革開放以來，在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，我國社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)取得了舉世矚目的成就，特別是中國特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代以來，已實(shí)現(xiàn)全面完成脫貧攻堅(jiān)、全面建成小康社會(huì)的硬任務(wù)，歷史性地消滅了絕對(duì)貧困，順利實(shí)現(xiàn)第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)。同時(shí)，要清醒認(rèn)識(shí)到，我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中存在的一些問題和矛盾也不斷地暴露出來，主要表現(xiàn)在：地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間、不同群體之間的收入差距較為明顯甚至懸殊。稅收作為再分配調(diào)節(jié)機(jī)制的主要手段，一方面能夠?qū)⑸鐣?huì)資源從私人部門向公共部門轉(zhuǎn)移，進(jìn)而影響居民的可支配收入水平；另一方面還會(huì)影響居民間的相對(duì)收入水平，調(diào)整城鄉(xiāng)收入差距。這就必然要求我們持續(xù)健全完善稅收制度，有針對(duì)性地調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距，努力推動(dòng)現(xiàn)代化稅收制度建設(shè)成果更多、更及時(shí)、更公平地惠及全體人民。

（三）健全現(xiàn)代化稅收制度是構(gòu)建新發(fā)展格局的必然要求

黨的二十大強(qiáng)調(diào)，要加快構(gòu)建以國內(nèi)大循環(huán)為主體、國內(nèi)國際雙循環(huán)相互促進(jìn)的新發(fā)展格局，著力推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。當(dāng)前，我國人均國內(nèi)生產(chǎn)總值已經(jīng)突破1.22 萬美元，進(jìn)入中高收入國家行列，中等收入人口超過4 億，擁有超大規(guī)模市場和巨大的消費(fèi)群體。同時(shí)，隨著后疫情時(shí)代國內(nèi)外跨區(qū)域流動(dòng)的日漸常態(tài)化，人民對(duì)美好生活的向往和追求，將隨同我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展，對(duì)商品、技術(shù)、服務(wù)等產(chǎn)生更加多樣化、高品質(zhì)的消費(fèi)需求，不斷拓展和升級(jí)的內(nèi)需和消費(fèi)市場必然會(huì)釋放巨大需求和消費(fèi)動(dòng)力。在國內(nèi)國際雙循環(huán)大背景下，為了更有效地釋放潛能，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供持久性動(dòng)力，就必然要求健全完善現(xiàn)代化稅收制度，并與區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行統(tǒng)籌、結(jié)合，促進(jìn)各類要素有序自由流動(dòng)和高效集聚，推動(dòng)形成全國統(tǒng)一大市場，發(fā)揮國內(nèi)超大規(guī)模市場的優(yōu)勢(shì)，暢通國內(nèi)大循環(huán)，推動(dòng)國內(nèi)國際雙循環(huán)，為構(gòu)建新發(fā)展格局作出更大貢獻(xiàn)。

二、準(zhǔn)確把握健全完善現(xiàn)代化稅收制度的原則要求

黨的二十大從新的歷史條件出發(fā)，針對(duì)我國改革發(fā)展面臨的新形勢(shì)新任務(wù)，從戰(zhàn)略全局對(duì)黨和國家事業(yè)作出規(guī)劃和部署，向全面建成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國、實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)邁進(jìn)。在這一背景下，稅收制度建設(shè)不僅站到了更新更高的起點(diǎn)上被賦予更大使命，而且擁有了謀求更高目標(biāo)的底氣和實(shí)力。當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期，健全完善現(xiàn)代化稅收制度必須與時(shí)俱進(jìn)地用黨的創(chuàng)新理論武裝頭腦、指導(dǎo)實(shí)踐、推動(dòng)工作，把握好習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想的世界觀和方法論，堅(jiān)持好、運(yùn)用好貫穿其中的立場、觀點(diǎn)與方法，重點(diǎn)是把握以下五個(gè)方面的原則和要求。

（一）堅(jiān)持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)原則，確保稅收制度改革始終沿著正確的方向前進(jìn)

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，中國特色社會(huì)主義最本質(zhì)的特征是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)，中國特色社會(huì)主義制度的最大優(yōu)勢(shì)是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)。堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)系黨和國家前途命運(yùn)，我們的全部事業(yè)都建立在這個(gè)基礎(chǔ)之上，都根植于這個(gè)最本質(zhì)特征和最大優(yōu)勢(shì)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的第一身份是政治機(jī)關(guān)；第一屬性是政治屬性；第一要求是旗幟鮮明講政治。稅務(wù)部門要以政治建設(shè)為統(tǒng)領(lǐng)，始終同以習(xí)近平同志為核心的黨中央保持高度一致，堅(jiān)持把黨的領(lǐng)導(dǎo)貫穿健全完善現(xiàn)代化稅收制度的全過程、各方面，把堅(jiān)定捍衛(wèi)“兩個(gè)確立”、堅(jiān)決做到“兩個(gè)維護(hù)”體現(xiàn)在不折不扣落實(shí)黨中央涉稅決策部署的行動(dòng)上，確保黨對(duì)稅收制度改革方向、發(fā)展路徑和稅收制度各要素間運(yùn)用協(xié)調(diào)、稅收制度改革內(nèi)容及其出臺(tái)時(shí)機(jī)等方面的全面領(lǐng)導(dǎo)，促進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)更為優(yōu)化、稅制賦能更加有力，從而更好發(fā)揮稅收的職能與作用。

（二）堅(jiān)持適應(yīng)性原則，為實(shí)現(xiàn)中國式現(xiàn)代化貢獻(xiàn)稅務(wù)力量

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，中國式現(xiàn)代化，是中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)的社會(huì)主義現(xiàn)代化，既有各國現(xiàn)代化的共同特征，更有基于國情的中國特色。健全完善現(xiàn)代化稅收制度，是中國式現(xiàn)代化的重要一環(huán)，要堅(jiān)持共性與個(gè)性、普遍性與特殊性相結(jié)合，統(tǒng)籌好稅收制度現(xiàn)代化一般特征和我國國情的特別要求，統(tǒng)籌好西方稅收制度現(xiàn)代化道路的經(jīng)驗(yàn)與我國稅收制度現(xiàn)代化的內(nèi)涵，統(tǒng)籌好稅收制度改革的短期效應(yīng)與長期目標(biāo)，在充分立足我國國情、廣泛吸收已有現(xiàn)代化理念的基礎(chǔ)上進(jìn)一步豐富完善和深化拓展稅收制度的內(nèi)涵和外延?？偟膩砜?，重點(diǎn)是根據(jù)中國式現(xiàn)代化的整體性設(shè)計(jì)和階段性目標(biāo)，持續(xù)構(gòu)建完善并推動(dòng)形成“堅(jiān)強(qiáng)有力的黨的領(lǐng)導(dǎo)制度體系、成熟完備的稅收法治體系、優(yōu)質(zhì)便捷的稅費(fèi)服務(wù)體系、嚴(yán)密規(guī)范的稅費(fèi)征管體系、合作共贏的國際稅收體系、高效清廉的隊(duì)伍組織體系”。同時(shí)，著力提升“政治引領(lǐng)能力、謀劃創(chuàng)新能力、科技驅(qū)動(dòng)能力、制度執(zhí)行能力、協(xié)同共治能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力”，從而達(dá)到不斷引領(lǐng)推進(jìn)新時(shí)代現(xiàn)代化稅收制度建設(shè)，更好服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的總體目標(biāo)，助力中國式現(xiàn)代化倍道而進(jìn)。

（三）堅(jiān)持稅收法定原則，推動(dòng)形成成熟完備的稅收法治體系

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，我們必須提高全面依法治國能力和水平，為全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國家、實(shí)現(xiàn)第二個(gè)百年奮斗目標(biāo)提供有力法治保障。健全現(xiàn)代化稅收制度，要與建設(shè)稅收法治體系相結(jié)合相統(tǒng)一，基本保持同步推進(jìn)的進(jìn)程和力度。一方面，要在稅收立法和執(zhí)法層面推進(jìn)落實(shí)中國特色稅收法定模式，按照從易到難、從簡到繁的原則和方式統(tǒng)籌推進(jìn)剩余6 個(gè)稅種的立法工作，及早徹底實(shí)現(xiàn)稅種立法的全覆蓋；另一方面，依法推動(dòng)中國特色稅收制度建設(shè)，按照“科學(xué)立法、嚴(yán)格執(zhí)法、公正司法、全民守法”的方針，聚焦重點(diǎn)，著力解決提高直接稅比重、優(yōu)化間接稅體系、健全地方稅體系、適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅制改革以及“碳達(dá)峰、碳中和”背景下綠色稅制的完善等五大稅制改革重大戰(zhàn)略問題，筑牢中國特色稅收制度現(xiàn)代化法治思維、法治理念、法治方式，不斷提高稅收治理的現(xiàn)代化水平。

（四）堅(jiān)持人民至上原則，推動(dòng)稅收制度現(xiàn)代化建設(shè)成果更多、更及時(shí)、更公平地惠及全體人民

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，中國共產(chǎn)黨把為民辦事、為民造福作為最重要的政績，把為老百姓做了多少好事實(shí)事作為檢驗(yàn)政績的重要標(biāo)準(zhǔn)。稅收制度作為調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，能夠規(guī)范政府、企業(yè)和個(gè)人之間的分配關(guān)系，增進(jìn)民生福祉和社會(huì)公平。為什么要健全完善現(xiàn)代化稅收制度，如何健全完善現(xiàn)代化稅收制度，不是憑空想象、主觀臆測的情緒構(gòu)架，而是貫徹以人民為中心的發(fā)展思想、堅(jiān)持需求導(dǎo)向解決實(shí)際問題的堅(jiān)實(shí)行動(dòng)。因此，要堅(jiān)持把實(shí)現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好最廣大人民根本利益作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，始終堅(jiān)持取之于民、用之于民。既要健全地方稅、直接稅體系，逐步消除地區(qū)差距、城鄉(xiāng)差距、收入差距，促進(jìn)共同富裕，擴(kuò)大居民消費(fèi)，發(fā)揮我國超大規(guī)模市場的優(yōu)勢(shì)和內(nèi)需潛力，構(gòu)筑起強(qiáng)大的國內(nèi)經(jīng)濟(jì)循環(huán)體系和穩(wěn)固的基本盤；又要持續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，不斷深化稅收征管制度改革，積極構(gòu)建優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系，切實(shí)貫徹“以納稅人繳費(fèi)人為中心”的服務(wù)理念，努力讓稅收制度現(xiàn)代化成果惠及全體納稅人繳費(fèi)人。

（五）堅(jiān)持統(tǒng)籌發(fā)展和安全原則，有效防范和應(yīng)對(duì)現(xiàn)代化進(jìn)程中的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，增強(qiáng)憂患意識(shí)，做到居安思危，是我們黨治國理政的一個(gè)重大原則。健全現(xiàn)代化稅收制度，既要推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展，又要防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，筑牢底線思維，牽好統(tǒng)籌發(fā)展和安全的“牛鼻子”，保障多領(lǐng)域安全，尤其是市場主體安全和財(cái)政安全。一方面，把推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展建立在市場主體安全的基礎(chǔ)上，圍繞市場主體穩(wěn)妥實(shí)施稅收制度改革，夯實(shí)市場主體支撐發(fā)展、應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)困難的基礎(chǔ)；另一方面，統(tǒng)籌好財(cái)政發(fā)展和安全，在堅(jiān)守財(cái)政底線思維基礎(chǔ)上，通過稅收制度改革不斷壯大財(cái)政實(shí)力，實(shí)現(xiàn)財(cái)政可持續(xù)發(fā)展，為宏觀調(diào)控提供充足資源和堅(jiān)實(shí)后盾，發(fā)揮財(cái)政安全的基礎(chǔ)性和支撐性力量，提升防范化解系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。

三、細(xì)化落實(shí)健全完善現(xiàn)代化稅收制度改革的重點(diǎn)任務(wù)

稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，是財(cái)政收入的主要來源，在國家治理中發(fā)揮著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用。下一步，要按照黨中央統(tǒng)一部署，將稅收現(xiàn)代化置于中國式現(xiàn)代化的理論創(chuàng)新和實(shí)踐發(fā)展中，朝著進(jìn)一步細(xì)化目標(biāo)、量化措施、硬化標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)化任務(wù)的方向，謀深謀實(shí)稅收現(xiàn)代化，健全完善現(xiàn)代化稅收制度，奮力在稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國式現(xiàn)代化的新征程上推動(dòng)稅收現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級(jí)。

（一）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化

一是完善中央與地方稅收劃分制度。發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性一直是我們黨治國理政的基本理念。應(yīng)在保持中央和地方財(cái)力格局總體穩(wěn)定前提下，進(jìn)一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善相關(guān)稅收收入劃分。促進(jìn)建立權(quán)責(zé)清晰、財(cái)力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財(cái)政關(guān)系，充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性，引導(dǎo)地方持續(xù)優(yōu)化改善營商環(huán)境、增加就業(yè)、擴(kuò)大消費(fèi)。

二是提升稅制整體運(yùn)行效率。當(dāng)前優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要方向是以高質(zhì)量發(fā)展為主題，提高稅制的整體運(yùn)行效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)“質(zhì)”的有效提升和“量”的合理增長。與世界主要發(fā)達(dá)國家相比，我國直接稅比重仍然明顯偏低，與國家治理現(xiàn)代化的要求存在一定差距。因此，需要進(jìn)一步提高直接稅比重，有效發(fā)揮直接稅籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)收入分配和穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的功能作用，夯實(shí)社會(huì)治理基礎(chǔ)。同時(shí)，還應(yīng)逐步健全地方稅體系，加快培育持續(xù)穩(wěn)定的地方稅源，有效提升地方財(cái)政自給率。形成相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充的稅制結(jié)構(gòu)體系，有效發(fā)揮稅收在推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展方面的職能作用。

三是提高稅制的公平性。進(jìn)入新時(shí)代，我國社會(huì)主要矛盾已轉(zhuǎn)變?yōu)槿嗣袢找嬖鲩L的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化必須有利于緩解我國新時(shí)期的社會(huì)主要矛盾，能夠及時(shí)、主動(dòng)回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。中國式現(xiàn)代化下的稅收制度，一個(gè)重要的特征應(yīng)是提高稅制整體的公平性，增強(qiáng)稅收對(duì)居民收入的調(diào)節(jié)力度，緩解社會(huì)主要矛盾。

（二）助力共同富裕，推動(dòng)形成公平合理的收入分配格局

一是完善綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。以更精細(xì)的個(gè)人所得分類、更科學(xué)合理的政策設(shè)計(jì)，精準(zhǔn)調(diào)節(jié)居民收入分配結(jié)構(gòu)。應(yīng)更加精細(xì)地劃分現(xiàn)行的個(gè)人所得類別，增強(qiáng)調(diào)節(jié)收入分配結(jié)構(gòu)的精準(zhǔn)性。同時(shí)，更加科學(xué)合理地設(shè)計(jì)稅制要素，比如，逐步將高收益的資本所得、財(cái)產(chǎn)所得等納入綜合所得征收范圍。根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平，適時(shí)加大對(duì)養(yǎng)老、教育、醫(yī)療、子女撫養(yǎng)費(fèi)以及中低收入者、殘疾人士、高科技人才等特殊群體的專項(xiàng)附加扣除力度并建立健全定期調(diào)整機(jī)制，減輕中等收入群體稅負(fù)。根據(jù)消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)等主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，動(dòng)態(tài)調(diào)整個(gè)人所得稅收入級(jí)距、稅率級(jí)次、基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等，依據(jù)收入分配結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化適度調(diào)整最低適用稅率。

二是完善稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，加大轉(zhuǎn)移支付力度。加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，探索建立與現(xiàn)代化稅收相適應(yīng)的制度，規(guī)范資本性所得管理，通過個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等稅種加強(qiáng)對(duì)高收入的調(diào)節(jié)，清理不合理收入，合理縮小收入分配差距。進(jìn)一步完善稅收征管，深化稅收征管制度改革，提升稅收監(jiān)管嗅覺和能力，提高精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)應(yīng)對(duì)問題的能力水平并形成機(jī)制化安排，堅(jiān)決遏制偷稅漏稅等獲取非法收入的行為。

三是發(fā)揮直接稅在規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制方面的重要作用。推進(jìn)直接稅體系建設(shè)，注重稅制的整體性或系統(tǒng)性。隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展和人民財(cái)富累積量的增加，除了重視所得稅之外，還應(yīng)大力發(fā)展財(cái)產(chǎn)稅，完善財(cái)產(chǎn)稅稅收體系。遵循稅收公平原則，積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，挖掘房地產(chǎn)稅籌集收入、調(diào)節(jié)收入差距的潛力。為合理調(diào)節(jié)代際之間的收入差距，研究征收遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅的可行性。此外，加大稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等政策和工具的調(diào)節(jié)力度與精準(zhǔn)性，加大對(duì)公益捐贈(zèng)的所得稅優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會(huì)，充分發(fā)揮第三次分配作用，改善收入和財(cái)富分配格局，扎實(shí)推進(jìn)共同富裕。

（三）堅(jiān)持依法治稅，扎實(shí)推進(jìn)稅收法治化建設(shè)水平

一是健全稅費(fèi)法律制度體系。持續(xù)推動(dòng)落實(shí)稅收法定原則，并配合做好相關(guān)稅收立法。下一步，稅種立法中重點(diǎn)要積極推進(jìn)增值稅、消費(fèi)稅、土地增值稅等立法工作，同步制訂配套實(shí)施條例和規(guī)范性文件。積極主動(dòng)并全力配合推進(jìn)稅收征管法修訂，加大完善稅務(wù)執(zhí)法權(quán)限的研究力度。加快推進(jìn)非稅收入管理法制化建設(shè)，配合推進(jìn)醫(yī)療保障法立法，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管規(guī)范化、程序化、法治化水平不斷提高。

二是堅(jiān)持嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法。進(jìn)一步推進(jìn)執(zhí)法信息網(wǎng)上錄入、執(zhí)法程序網(wǎng)上流轉(zhuǎn)、執(zhí)法活動(dòng)網(wǎng)上監(jiān)督、執(zhí)法結(jié)果網(wǎng)上查詢，全面提高執(zhí)法效能。開展稅務(wù)執(zhí)法質(zhì)量智能控制體系、行政執(zhí)法人員盡職免責(zé)制度試點(diǎn)。進(jìn)一步減少行政許可事項(xiàng)，完善省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)責(zé)清單。開展非強(qiáng)制性執(zhí)法方式、不予實(shí)施行政強(qiáng)制措施清單試點(diǎn)。推進(jìn)區(qū)域間稅務(wù)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、執(zhí)法信息互通、執(zhí)法結(jié)果互認(rèn)。深入總結(jié)跨省遷移試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)做法，強(qiáng)化區(qū)域間協(xié)同配合，進(jìn)一步簡化企業(yè)涉稅涉費(fèi)事項(xiàng)跨省遷移辦理程序，盡快實(shí)現(xiàn)資質(zhì)異地共認(rèn)。

三是強(qiáng)化稅務(wù)權(quán)力制約和監(jiān)督。開展對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督，是全面、正確貫徹國家稅收法律法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的需要，是推進(jìn)依法治稅，從源頭上預(yù)防和治理腐敗的重要舉措，是實(shí)現(xiàn)依法治國的具體體現(xiàn)。要健全監(jiān)督制度，結(jié)合“金稅四期”建設(shè)同步推進(jìn)智慧監(jiān)督，構(gòu)筑全方位監(jiān)督制約體系，同時(shí)還要健全“兩權(quán)”監(jiān)督制度完善權(quán)力監(jiān)督法律，使監(jiān)督工作有法可依、有章可循。同時(shí)，要優(yōu)化征管手段，提高對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督制約的效能。提高和優(yōu)化征管手段，是提高稅收?qǐng)?zhí)法水平，促進(jìn)依法行政的主要措施，也是實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)行有效監(jiān)督制約的有力保障。

（四）推進(jìn)以數(shù)治稅，構(gòu)建智慧稅務(wù)以服務(wù)國家治理現(xiàn)代化

一是持續(xù)推進(jìn)發(fā)票電子化改革。目前，我國已經(jīng)建成全國統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，并成功推出全面數(shù)字化的電子發(fā)票。但必須承認(rèn)，當(dāng)前的稅收管理制度、業(yè)務(wù)和崗責(zé)體系是幾十年稅收發(fā)展沿革疊加而來的，有著巨大的歷史慣性和一定的時(shí)滯效應(yīng)，適應(yīng)新時(shí)代現(xiàn)代化要求的稅收治理思維和理念、業(yè)務(wù)和制度、組織和崗責(zé)、技術(shù)和平臺(tái)尚未完全確立。要以“金稅四期”建設(shè)為引領(lǐng)，深入推進(jìn)稅收領(lǐng)域深層次改革、聯(lián)動(dòng)式改革。要充分利用新技術(shù)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)為引領(lǐng)，穩(wěn)中求進(jìn)、持續(xù)推進(jìn)發(fā)票電子化改革，切實(shí)提高稅收征管現(xiàn)代化水平，為提升稅收服務(wù)國家治理效能提供堅(jiān)實(shí)支撐。

二是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)智能歸集、共享共用。建設(shè)稅收大數(shù)據(jù)云平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全國稅收數(shù)據(jù)按天全量集中，并以此為基礎(chǔ)深入推進(jìn)“八大集成”，有力夯實(shí)智慧稅務(wù)數(shù)字底座。加強(qiáng)與各部門間數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，不斷拓展數(shù)據(jù)來源，推進(jìn)外部數(shù)據(jù)與稅收數(shù)據(jù)有效融合，實(shí)現(xiàn)多維度歸集比較。深化數(shù)據(jù)分析運(yùn)用，積極服務(wù)國家治理，利用稅收數(shù)據(jù)分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況，輔助提升政府決策科學(xué)化，社會(huì)治理精準(zhǔn)化水平。

三是打造優(yōu)質(zhì)高效智能的稅費(fèi)服務(wù)體系。優(yōu)質(zhì)高效智能稅費(fèi)服務(wù)體系立足于數(shù)字經(jīng)濟(jì)與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)深度融合的現(xiàn)狀，順應(yīng)稅收征管數(shù)字化發(fā)展需要，是實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的重要內(nèi)容。未來，應(yīng)持續(xù)優(yōu)化全國規(guī)范統(tǒng)一的電子稅務(wù)局，不斷拓展稅費(fèi)數(shù)字化服務(wù)。實(shí)行政策智能化推送，打通稅務(wù)機(jī)關(guān)至納稅人推送渠道，有力促進(jìn)稅費(fèi)政策高效落地。把稅收大數(shù)據(jù)和信息化建設(shè)作為征管體系建設(shè)的重要引擎和核心驅(qū)動(dòng)，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造。

（五）支持綠色發(fā)展，構(gòu)建多稅共治的綠色稅收調(diào)節(jié)體系

一是促進(jìn)現(xiàn)行稅收制度的綠化改革。進(jìn)一步改革完善資源稅、耕地占用稅、環(huán)境保護(hù)稅等綠色稅種，調(diào)整企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、車輛購置稅和車船稅等傳統(tǒng)稅種，健全完善以環(huán)境保護(hù)稅為主體，以資源稅、耕地占用稅為重點(diǎn)，以增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、車船稅、車輛購置稅等稅種為輔助的多稅共治綠色稅收調(diào)節(jié)體系。

二是漸進(jìn)式推進(jìn)并開征碳稅。實(shí)現(xiàn)“雙碳”戰(zhàn)略目標(biāo)，需要多種強(qiáng)有力的碳減排工具相互配合，共同支撐。我國有必要在繼續(xù)推進(jìn)碳排放權(quán)交易市場建設(shè)的同時(shí)，加強(qiáng)碳稅研究，適時(shí)開征碳稅。短期內(nèi)，可整合煤炭資源稅、成品油消費(fèi)稅、環(huán)境保護(hù)稅、耕地占用稅等稅種，深化“中國式碳稅”體系建設(shè)。待技術(shù)與條件成熟后，擇機(jī)開征實(shí)質(zhì)性碳稅。

三是完善稅收激勵(lì)措施并加大稅收優(yōu)惠力度。繼續(xù)完善稅收激勵(lì)措施，持續(xù)加大稅收優(yōu)惠力度。比如，在將現(xiàn)有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除改成稅收抵免政策的基礎(chǔ)上，對(duì)從事碳減排技術(shù)的研發(fā)支出、研發(fā)成果給予更優(yōu)惠的稅收鼓勵(lì)政策、擴(kuò)大環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備目錄范圍并提高專用設(shè)備投資抵免比例等。支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，實(shí)施有利于節(jié)能環(huán)保和資源綜合利用的稅收政策，加快水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，發(fā)揮環(huán)境保護(hù)稅正向激勵(lì)與反向倒逼的作用，形成引導(dǎo)和促進(jìn)綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的稅收制度導(dǎo)向。

（六）完善監(jiān)管機(jī)制，更好服務(wù)國家安全體系和能力現(xiàn)代化

一是健全“信用+風(fēng)險(xiǎn)”稅務(wù)監(jiān)管新體系。進(jìn)一步強(qiáng)化精準(zhǔn)性監(jiān)管，實(shí)行納稅人動(dòng)態(tài)信用等級(jí)分類和智能化風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。依托稅收大數(shù)據(jù)，聚焦高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、領(lǐng)域和納稅人，深入開展“雙隨機(jī)、一公開”稽查并適當(dāng)提高抽查比例，積極開展部門聯(lián)合監(jiān)管，不斷提高監(jiān)管效能。健全守信激勵(lì)和失信懲戒制度，充分發(fā)揮納稅信用在社會(huì)信用體系中的基礎(chǔ)性作用。建立健全納稅繳費(fèi)信用評(píng)價(jià)制度，對(duì)納稅繳費(fèi)信用高的市場主體給予更多便利。

二是強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)安全保障。建立健全稅務(wù)數(shù)字化生態(tài)體系數(shù)據(jù)安全保護(hù)機(jī)制，確保數(shù)據(jù)在采集、存儲(chǔ)、流動(dòng)、交換過程中的安全。重點(diǎn)保護(hù)傳輸和交換環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)安全，對(duì)跨部門、跨區(qū)域傳輸中涉及國家安全和個(gè)人隱私的數(shù)據(jù)從傳輸方式、交換規(guī)則、溯源定位等環(huán)節(jié)加大管控力度。創(chuàng)新數(shù)據(jù)共享模式，通過技術(shù)手段界定數(shù)據(jù)安全責(zé)任邊界，確保數(shù)據(jù)安全合規(guī)輸出。

三是精準(zhǔn)打擊涉稅違法行為。按照《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》的要求，從促進(jìn)全國統(tǒng)一市場建設(shè)、營造公平競爭稅收秩序等方面出發(fā)，通過加強(qiáng)制度建設(shè)、完善稅收政策等措施加以防控，持續(xù)加強(qiáng)與公安等部門在信息共享、聯(lián)合辦案等方面的協(xié)同，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)和作用，強(qiáng)化分析研判，進(jìn)一步提升打擊涉稅違法犯罪行為的精準(zhǔn)度。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)人群的稅收監(jiān)管，對(duì)平臺(tái)經(jīng)濟(jì)實(shí)施常態(tài)化監(jiān)管，堅(jiān)決打擊稅收違法犯罪行為，著力維護(hù)國家稅收安全和社會(huì)公平正義。

（七）參與全球治理，為推進(jìn)高水平對(duì)外開放創(chuàng)造優(yōu)良環(huán)境

一是深入?yún)⑴c國際稅收規(guī)則制定。積極參與應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案技術(shù)細(xì)節(jié)設(shè)計(jì)和法律文件文本談判，配合有關(guān)部門推進(jìn)國際稅收新規(guī)則與國內(nèi)稅收法律法規(guī)對(duì)接，做好應(yīng)對(duì)“雙支柱”方案落地實(shí)施準(zhǔn)備工作。持續(xù)跟進(jìn)OECD、聯(lián)合國稅收協(xié)定范本、轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南、聯(lián)合國發(fā)展中國家轉(zhuǎn)讓定價(jià)實(shí)用手冊(cè)修訂工作。

二是營造國際一流的稅收營商環(huán)境。營造國際一流營商環(huán)境不僅有利于穩(wěn)定市場預(yù)期、激發(fā)市場主體活力，而且有利于吸引外資、提升我國經(jīng)濟(jì)國際競爭力。良好的稅收營商環(huán)境不僅能夠給市場主體帶來信心和活力，也能為經(jīng)濟(jì)源源不斷地輸送動(dòng)能。充分發(fā)揮稅收的關(guān)鍵作用，提升產(chǎn)品國際競爭力，加快外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，搶抓全球產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈重構(gòu)契機(jī)，推動(dòng)構(gòu)建新發(fā)展格局。

三是推動(dòng)共建“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展。繼續(xù)堅(jiān)持既兼容并蓄又合作共贏，持續(xù)完善“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，推動(dòng)我國在國際稅收領(lǐng)域提供越來越多的中國方案，分享越來越多的中國經(jīng)驗(yàn)，在國際社會(huì)贏得更多更大稅收話語權(quán)，更好服務(wù)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展和國家外交工作大局。