現(xiàn)代稅收環(huán)境下高職院校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控分析

劉 聰

（廣西英華國(guó)際職業(yè)學(xué)院）

2016年《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法》的出臺(tái)，標(biāo)志著我國(guó)職業(yè)院校進(jìn)入到分類管理的新階段。在現(xiàn)代稅收環(huán)境下，由于相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)沒有作出針對(duì)高職院校給出具體的稅務(wù)計(jì)算辦法，加之職業(yè)院校缺少對(duì)全新稅務(wù)環(huán)境中稅務(wù)管理變化的認(rèn)識(shí)，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)發(fā)生。對(duì)此，廣大高職院校應(yīng)加強(qiáng)誠(chéng)信納稅意識(shí)，優(yōu)化管理辦法,規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、現(xiàn)代稅收環(huán)境對(duì)高職院校稅務(wù)管理的影響

目前，高職院校面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩個(gè)方面：一是相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)法律政策理解不深入，出現(xiàn)漏繳和誤繳稅款的行為和問(wèn)題。二是沒有利用稅收優(yōu)惠政策，造成院校多繳納稅款，增加高職院校運(yùn)行成本，帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。當(dāng)前，隨著現(xiàn)代稅收政策的調(diào)整，使高職院校承擔(dān)著更大的稅務(wù)管理壓力，自營(yíng)改增政策實(shí)施以來(lái)，高校涉稅業(yè)務(wù)、稅率、稅種發(fā)生較大的變化，稅務(wù)機(jī)關(guān)管理機(jī)制更為精細(xì)化，面向高職院校制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策不斷增加，對(duì)高職院校稅務(wù)管理提出更高的要求。若院校缺少對(duì)稅務(wù)政策的關(guān)注，則容易引發(fā)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，高職院校落實(shí)精細(xì)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)國(guó)家稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行全面的分析，根據(jù)制度內(nèi)容的調(diào)整落實(shí)相應(yīng)的管理措施，從而保障各類涉稅業(yè)務(wù)穩(wěn)步運(yùn)行。

二、高職院校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控存在的不足

（一）風(fēng)險(xiǎn)防控體系不完善，缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

全新的稅收政策對(duì)高職院校稅務(wù)管理工作提出更高的要求，但由于高職院校在創(chuàng)新發(fā)展的過(guò)程中，缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的正確認(rèn)識(shí)，缺少對(duì)自身業(yè)務(wù)發(fā)展方向的關(guān)注，加之院校涉稅業(yè)務(wù)量不多，以發(fā)展教學(xué)和科研工作為主，以強(qiáng)化內(nèi)部實(shí)力為基礎(chǔ)，造成稅務(wù)管理工作不能結(jié)合新的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整，難以借助現(xiàn)代化的稅務(wù)管理思維，實(shí)現(xiàn)對(duì)院校內(nèi)部各類涉稅業(yè)務(wù)和工作的有效管控。一方面，高職院校為非經(jīng)營(yíng)性單位，與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)較少，且管理機(jī)制不完善，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控不重視，財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)核算，不具備風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警的意識(shí)，造成風(fēng)險(xiǎn)防范存在局限性，難以發(fā)揮原本的管控作用。另一方面，院校內(nèi)部監(jiān)督把控力度不夠，在稅務(wù)改革后，高職院校不能結(jié)合相應(yīng)的變化作出調(diào)整，造成部分業(yè)務(wù)規(guī)劃不合理，不能合理地應(yīng)用稅務(wù)優(yōu)惠政策，導(dǎo)致運(yùn)行成本的難以把控。

（二）涉稅業(yè)務(wù)管理力度不足，增加稅務(wù)管理負(fù)擔(dān)

目前，高職院校涉稅業(yè)務(wù)管理工作面臨的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是票據(jù)使用不規(guī)范。高職院校財(cái)務(wù)工作使用的票據(jù)種類繁多，包含業(yè)務(wù)往來(lái)票據(jù)、非稅收票據(jù)等，部分高職院校沒有重視票據(jù)使用規(guī)范的調(diào)整，致使票據(jù)使用不規(guī)范等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。二是會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，科目設(shè)置不合理。相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，高校財(cái)務(wù)部門需要設(shè)置經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出兩個(gè)科目，但現(xiàn)實(shí)情況是很多學(xué)校財(cái)務(wù)部門沒有在經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出科目下展開核算，科目核算較為混亂，造成財(cái)務(wù)工作難以規(guī)范化完成應(yīng)稅收入核對(duì)。三是缺少稅務(wù)專管人員，很多高校沒有具體安排稅務(wù)管理人員，相關(guān)的涉稅事項(xiàng)交由財(cái)務(wù)部門人員分散管理，發(fā)票領(lǐng)用和撤銷由票據(jù)管理人員負(fù)責(zé)，稅費(fèi)計(jì)算由財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)。這種分散管理的模式，在進(jìn)行稅費(fèi)系統(tǒng)化核對(duì)時(shí)，容易出現(xiàn)少計(jì)、漏計(jì)等問(wèn)題，應(yīng)稅和免稅混在一起核算，造成稅務(wù)統(tǒng)計(jì)結(jié)果不精準(zhǔn)，難以實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量的稅務(wù)管理，也容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅務(wù)管理思維不能與時(shí)俱進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平不高

現(xiàn)代稅收環(huán)境中，稅務(wù)管理工作不但需要全新技術(shù)手段的參與，更需要管理人員樹立現(xiàn)代化思維，以新的視角開展各項(xiàng)管理工作，完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。但是，不少財(cái)務(wù)人員的思維尚未與時(shí)俱進(jìn)，在工作中過(guò)度依賴傳統(tǒng)工作經(jīng)驗(yàn)，造成稅務(wù)管理方式方法落后。糾其原因，主要是高職院校人才引進(jìn)機(jī)制不健全，管理人員結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致在稅務(wù)審核和風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)中，財(cái)務(wù)人員難以發(fā)揮自身的管理能力，難以順應(yīng)新的變化作出調(diào)整，難以為風(fēng)險(xiǎn)管控提供基礎(chǔ)保障。另外，高職院校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化程度不高，稅務(wù)管理的效率難以提升。金稅3期的實(shí)行，使外部稅務(wù)監(jiān)管力度不斷提升，但很多高職院校在稅務(wù)管理工作上的投入不足，稅務(wù)信息化建設(shè)的水平不高，造成有限的管理人員疲于應(yīng)付稅務(wù)核算、計(jì)稅、稅務(wù)監(jiān)管的工作，造成稅務(wù)管理效率不高，很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以快速識(shí)別，為高職院校的運(yùn)行發(fā)展帶來(lái)較大的影響。

三、現(xiàn)代稅收環(huán)境下高職院校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

（一）明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)

首先，結(jié)合高職院校稅務(wù)管理工作特點(diǎn)、內(nèi)容及發(fā)展方向，科學(xué)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，包括合理進(jìn)行納稅籌劃；綜合考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中潛在的稅收因素；稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則；稅務(wù)管理是否符合相關(guān)法律規(guī)定；按時(shí)納稅申報(bào)和繳納稅款等。通過(guò)明確各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，依法做好納稅籌劃，以更好地提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果。其次，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)后，還需要正確處理好納稅籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控之間的關(guān)系，明確依法納稅是納稅人應(yīng)盡義務(wù)，而納稅籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)益，納稅籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控之間屬于辯證關(guān)系，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作中的主要目標(biāo)與內(nèi)容。通過(guò)理清二者之間的關(guān)系，充分發(fā)揮納稅籌劃對(duì)于降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)和作用，在依法納稅前提下，通過(guò)合法手段運(yùn)用稅法優(yōu)惠政策與可選擇性條款，以達(dá)到減少或免除納稅義務(wù)的目的。除此之外，高職院校還應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況，搭建完善的風(fēng)險(xiǎn)防控架構(gòu)，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，全面查找高職院校各項(xiàng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)性制定應(yīng)對(duì)措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提升稅務(wù)內(nèi)控能力水平

通過(guò)緊密結(jié)合高職院校稅務(wù)工作實(shí)際情況與發(fā)展目標(biāo)，搭建完善、科學(xué)、合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，能夠在一定程度上提升高職院校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，進(jìn)一步做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。首先，建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，應(yīng)依據(jù)高職院校各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)開展定性、定量評(píng)價(jià)，利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系實(shí)施監(jiān)督、管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并予以應(yīng)對(duì)。其次，設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控績(jī)效考核與考評(píng)制度，將考核與考評(píng)結(jié)果和激勵(lì)措施掛鉤，激勵(lì)措施應(yīng)涵蓋獎(jiǎng)金、福利、評(píng)職稱、評(píng)先進(jìn)等，充分激發(fā)員工參與稅務(wù)管理的積極性和主動(dòng)性，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控制度能夠落到實(shí)處。此外，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三個(gè)環(huán)節(jié)搭建全過(guò)程內(nèi)控機(jī)制，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升高職院校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平和能力。其中，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)，可通過(guò)構(gòu)建體系化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別制度，要求稅務(wù)人員需遵循制度開展各項(xiàng)工作，避免受主觀因素影響，保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的客觀性與真實(shí)性。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，需要緊密結(jié)合高職院校實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，找到目前學(xué)校面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上選擇最合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，科學(xué)衡量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，需根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，科學(xué)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，根據(jù)類型進(jìn)行排序，形成管理清單，逐步找出風(fēng)險(xiǎn)原因，并針對(duì)性制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以切實(shí)提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效率和水平。

（三）引進(jìn)現(xiàn)代化技術(shù)手段，創(chuàng)新稅務(wù)管理模式與流程

在信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，各種信息技術(shù)已成為我國(guó)信息化建設(shè)、智慧化與科學(xué)化發(fā)展的重要措施，在應(yīng)用過(guò)程中已取得較高成就。信息技術(shù)日趨發(fā)展成熟，高職院校在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作時(shí)，也應(yīng)融入更多信息技術(shù)手段，包括云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等。結(jié)合實(shí)際，利用信息技術(shù)搭建信息化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控平臺(tái)，創(chuàng)新稅務(wù)管理模式，優(yōu)化管理流程，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患的精準(zhǔn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)提供良好平臺(tái)。首先，高職院校應(yīng)緊密結(jié)合自身實(shí)際情況，加大資金投入力度，聘請(qǐng)專業(yè)的信息技術(shù)研發(fā)人員，根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的具體內(nèi)容、目標(biāo)及要求，構(gòu)建功能完善、方便快捷、信息共享的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息化平臺(tái)，并將該平臺(tái)融入高職院校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際管理工作中，引導(dǎo)稅務(wù)人員利用平臺(tái)中的各項(xiàng)信息化功能，開展各項(xiàng)稅務(wù)管理活動(dòng)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效率和信息化水平，降低人為失誤和出錯(cuò)率。其次，可選擇將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息化平臺(tái)與各職能部門的管理系統(tǒng)相對(duì)接，實(shí)現(xiàn)對(duì)高職各項(xiàng)稅務(wù)數(shù)據(jù)的快速收集、高效整合與處理，為評(píng)估和識(shí)別潛藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提供充足的數(shù)據(jù)參考。此外，將會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控信息化平臺(tái)對(duì)接，利用信息技術(shù)手段優(yōu)化稅務(wù)管理模式，提高稅務(wù)申報(bào)效率。并加強(qiáng)該平臺(tái)的安全防護(hù)，建立防火墻、身份識(shí)別、密鑰等功能，防止外來(lái)數(shù)據(jù)侵?jǐn)_或自身數(shù)據(jù)泄露，為高職院校實(shí)施數(shù)字化、信息化稅務(wù)防控提供保障。

（四）順應(yīng)國(guó)家稅收制度改革，建立健全稅務(wù)制度體系

在現(xiàn)代稅收環(huán)境下，若想降低高職院校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，必須要順應(yīng)國(guó)家稅收制度改革要求，加快適應(yīng)稅收制度改革步伐，結(jié)合實(shí)際搭建健全、科學(xué)、符合實(shí)際的稅務(wù)制度體系，利用制度規(guī)范稅務(wù)管理工作，為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打牢基礎(chǔ)。第一，相關(guān)高職院校應(yīng)時(shí)刻保持與稅務(wù)部門之間的溝通和交流，搭建信息共享渠道。當(dāng)國(guó)家稅務(wù)政策變更時(shí)，便于及時(shí)獲取信息，調(diào)整內(nèi)部稅務(wù)管理制度，保障自身制度體系與國(guó)家制度躬行相對(duì)應(yīng)。第二，加強(qiáng)政策宣傳教育力度，借助校園官方網(wǎng)站、校園媒體、微信公眾平臺(tái)、講座等多種形式向教職工、學(xué)生的宣傳稅收法律知識(shí)，講解稅務(wù)政策，增強(qiáng)師生依法納稅意識(shí)，為防范高職院校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好基礎(chǔ)。第三，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，緊密結(jié)合高職院校自身稅務(wù)特點(diǎn)與政策要求，堅(jiān)持以制度化管理，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確要求稅務(wù)人員在遇到涉稅業(yè)務(wù)問(wèn)題時(shí)，必須要積極研究，并探討解決方案，嚴(yán)格上報(bào)問(wèn)題及原因，并定期考核稅務(wù)管理效果，保障制度落到實(shí)處。第四，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，聘請(qǐng)稅務(wù)事務(wù)所作為稅務(wù)顧問(wèn)，為高職院校內(nèi)部稅務(wù)管理人員提供專業(yè)性、前瞻性的涉稅業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)，并由稅務(wù)事務(wù)所出具相應(yīng)審計(jì)報(bào)告，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專業(yè)化水平。

四、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，稅收政策的變化要求高職院校強(qiáng)化稅務(wù)管理的意識(shí)，開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管活動(dòng)，并根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，完善內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管控和預(yù)防機(jī)制，為院校穩(wěn)步運(yùn)行發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。然而，現(xiàn)實(shí)情況是很多院校的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全，管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，在稅收籌劃、稅務(wù)核算、稅務(wù)管理等方面存在諸多的不足，增加了院校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。對(duì)此，需要院校明確稅務(wù)管理目標(biāo)，優(yōu)化整體的管理框架。并建立與現(xiàn)實(shí)需求相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，順應(yīng)國(guó)家稅收改革的需要，全面落實(shí)稅務(wù)管理工作。同時(shí)，引入全新的技術(shù)手段，創(chuàng)新稅務(wù)管理流程，提升稅務(wù)監(jiān)管的效率，落實(shí)高水平的稅務(wù)管理工作，推動(dòng)我國(guó)職業(yè)教育事業(yè)安全穩(wěn)定的發(fā)展。