企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理的作用及優(yōu)化對(duì)策分析

李明

企業(yè)中的預(yù)算績(jī)效管理直接影響到企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展，有必要對(duì)績(jī)效管理進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)范和認(rèn)真的落實(shí)，才能讓企業(yè)中的資金支出更加科學(xué)合理，防止實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)不規(guī)范的問(wèn)題。近些年來(lái)，預(yù)算績(jī)效管理作為新型的管理工具已經(jīng)被引進(jìn)了企業(yè)的管理體系中，借助于傳統(tǒng)預(yù)算管理和績(jī)效管理之間的結(jié)合，能讓預(yù)算管理的時(shí)效性隨之而增長(zhǎng)，也能讓企業(yè)的綜合效益提高。

預(yù)算績(jī)效管理對(duì)于企業(yè)的價(jià)值與意義

促進(jìn)企業(yè)的預(yù)算科學(xué)性

傳統(tǒng)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，一般都是由業(yè)務(wù)部門編制部門預(yù)算的基礎(chǔ)內(nèi)容，財(cái)務(wù)部門對(duì)這些信息做匯總之后直接報(bào)送給管理層進(jìn)行審批，之后等待資金下發(fā)，這種模式在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中體現(xiàn)出了薄弱之處，會(huì)導(dǎo)致各業(yè)務(wù)部門之間相互競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，其中也會(huì)出現(xiàn)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，但借助于預(yù)算績(jī)效管理工作，就能將部門的預(yù)算安排和他們的績(jī)效目標(biāo)之間構(gòu)建緊密的關(guān)聯(lián)，在這個(gè)過(guò)程中體現(xiàn)出了績(jī)效導(dǎo)向的原則。讓績(jī)效目標(biāo)管理的優(yōu)勢(shì)得到了充分發(fā)揮，針對(duì)于無(wú)績(jī)效或者是低績(jī)效的部門會(huì)對(duì)其責(zé)任進(jìn)行追究，因此對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理很好地提高了預(yù)算的科學(xué)性。

提升企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，組織開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理能幫助企業(yè)明確未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)發(fā)展的目標(biāo)以及方向，使企業(yè)有更加穩(wěn)健的發(fā)展現(xiàn)狀及狀態(tài)，企業(yè)管理層可以借助于績(jī)效管理了解企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛藏的問(wèn)題及缺陷，并根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀實(shí)施調(diào)查以及研究活動(dòng)，制定出可靠的優(yōu)化策略和方法，幫助企業(yè)進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展的環(huán)境內(nèi)，更能讓企業(yè)解決問(wèn)題的能力隨之而得到增長(zhǎng)，使企業(yè)的發(fā)展成效更加理想。此外，在企業(yè)的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，可以對(duì)績(jī)效完成情況更好的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，也能發(fā)現(xiàn)績(jī)效完成情況嚴(yán)重不良的員工，對(duì)其問(wèn)題所在進(jìn)行分析，從而幫助員工更好地激勵(lì)自己，讓員工工作效率得到提升，借助于預(yù)算績(jī)效管理，讓企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行力得到增長(zhǎng)。

完善企業(yè)的管理水平與質(zhì)量

通過(guò)組織開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理工作，能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的最合理配置目標(biāo)，讓預(yù)算績(jī)效管理的工作效率及水平得到切實(shí)增長(zhǎng)，正是借助于將績(jī)效和預(yù)算支出之間的高度融合，很好地滿足了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的中長(zhǎng)周期戰(zhàn)略需求，也加快了企業(yè)的現(xiàn)代化變革，幫助企業(yè)更好地識(shí)別了在業(yè)務(wù)運(yùn)行開(kāi)展過(guò)程中潛藏的資金問(wèn)題，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了更加精細(xì)的管理，提高了管理水平與質(zhì)量。

目前企業(yè)在推行預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中的難點(diǎn)

預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)不夠清晰

企業(yè)中預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系的構(gòu)建對(duì)于全面預(yù)算管理的實(shí)際成效具有極其關(guān)鍵的影響，同樣也會(huì)對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展產(chǎn)生相應(yīng)的影響，要實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的預(yù)算績(jī)效管理工作，就需要相關(guān)工作人員結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀制定相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效管理指標(biāo)，構(gòu)建形成來(lái)自不同維度以及多個(gè)層面的預(yù)算指標(biāo)集合體系，但是結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來(lái)看，會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)以及預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)搜集有著很大的難度，因此在指標(biāo)的選擇方面就不是十分全面，特別是企業(yè)中的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)設(shè)定更多參考的是歷史數(shù)據(jù)信息，卻缺乏部門之間的對(duì)比及分析，因此而導(dǎo)致最終的指標(biāo)設(shè)定科學(xué)性不足。有一些企業(yè)在預(yù)算績(jī)效指標(biāo)設(shè)定的過(guò)程中，清晰度不高，難以體現(xiàn)出企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)管理成效，指標(biāo)的精準(zhǔn)性也相對(duì)較少，特別是缺乏量化指標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)從中獲得的預(yù)算績(jī)效數(shù)據(jù)并不是十分嚴(yán)謹(jǐn)，讓預(yù)算管理工作的難度隨之而增長(zhǎng)。

預(yù)算績(jī)效管理措施落實(shí)不到位

企業(yè)中的預(yù)算績(jī)效管理工作會(huì)滲透在預(yù)算管理的方方面面，附著在預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此是一項(xiàng)更加系統(tǒng)性且耗時(shí)較多的工作，如果在預(yù)算績(jī)效管理工作中缺乏足夠的人力資源以及物資支持，就很難順利完成相對(duì)應(yīng)的要求及任務(wù)。當(dāng)前在預(yù)算績(jī)效管理措施落實(shí)過(guò)程中存在著普遍不到位的問(wèn)題，究其原因會(huì)發(fā)現(xiàn)，首先是預(yù)算績(jī)效管理工作缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，因此而導(dǎo)致主體責(zé)任很難得到落實(shí)，其中的財(cái)務(wù)部門以及業(yè)務(wù)部門他們所扮演的角色都并不是十分清晰，對(duì)于自身承擔(dān)的職責(zé)了解不夠充分，因此無(wú)法在企業(yè)中形成管理的合力，經(jīng)常會(huì)由于業(yè)務(wù)歸口而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門直接完成績(jī)效管理的任務(wù)，整個(gè)過(guò)程相對(duì)比較困難，不但要防止預(yù)算被扣減，同時(shí)也要避免被提出審計(jì)問(wèn)題。其次則是在企業(yè)中的專業(yè)人員儲(chǔ)備較少，讓預(yù)算績(jī)效管理工作的落實(shí)表面化，很多企業(yè)都并沒(méi)有設(shè)置專門負(fù)責(zé)預(yù)算績(jī)效管理的機(jī)構(gòu)，缺乏相應(yīng)的編制，同時(shí)內(nèi)部資源挖掘不夠充分，分工的力度嚴(yán)重薄弱，導(dǎo)致績(jī)效管理的人員極其缺乏，有一些企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作人員甚至身兼數(shù)職，要應(yīng)付各類工作，導(dǎo)致其在預(yù)算績(jī)效管理工作中投入的精力和時(shí)間都比較局限，致使預(yù)算績(jī)效管理措施難以在企業(yè)中得到嚴(yán)格落實(shí)。

缺少全面性預(yù)算績(jī)效考核及問(wèn)責(zé)機(jī)制

在企業(yè)組織開(kāi)展全面預(yù)算績(jī)效管理的過(guò)程中，對(duì)于該項(xiàng)工作重視度嚴(yán)重不足，同樣也缺乏清晰而明確的實(shí)施對(duì)象地位，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算績(jī)效管理體系建設(shè)不全面也不及時(shí)，更加難以正確而客觀地了解員工的態(tài)度，知曉員工的意愿，也無(wú)法將預(yù)算績(jī)效管理和員工利益之間建立緊密的關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致企業(yè)中的績(jī)效評(píng)價(jià)反饋成效不良，更不能對(duì)員工進(jìn)行問(wèn)責(zé)。也正是由于企業(yè)內(nèi)部針對(duì)于預(yù)算績(jī)效監(jiān)督水平無(wú)法達(dá)到理想的狀態(tài)，在考核的過(guò)程中有一些問(wèn)題就無(wú)法得到體現(xiàn)和順利解決，評(píng)價(jià)的結(jié)果也不能及時(shí)反饋到企業(yè)的實(shí)踐管理工作中，發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。可能有一些企業(yè)會(huì)將績(jī)效管理看成是一項(xiàng)短期任務(wù)來(lái)完成，而針對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果的意義則缺乏必要的了解，在無(wú)形之中就會(huì)導(dǎo)致評(píng)價(jià)資源被浪費(fèi)，其中出現(xiàn)很多的問(wèn)題，也致使預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)施效果受到影響和限制。

沒(méi)能秉承科學(xué)態(tài)度進(jìn)行資源合理分配

對(duì)于很多企業(yè)來(lái)說(shuō)，開(kāi)展管理工作的核心就是要實(shí)現(xiàn)資源的科學(xué)合理配置，但很多企業(yè)的資源配置情況難以達(dá)到理想的狀態(tài)，資源配置一般會(huì)涉及人力資源以及物資兩個(gè)層次，不同的部門在不同時(shí)間段內(nèi)實(shí)際情況本身就存在差異，而在資源配置的過(guò)程中所面臨的問(wèn)題又豐富多樣。要實(shí)現(xiàn)資源的合理配置要求，就需要企業(yè)本身掌握著較高的資源配置技術(shù)和水平，但企業(yè)中所聘用的一些資源配置人員缺乏自身的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)及技術(shù)能力，因此導(dǎo)致他們?cè)诿鎸?duì)資源配置中的新情況時(shí)，就無(wú)法及時(shí)制定相應(yīng)的對(duì)策，導(dǎo)致資源配置問(wèn)題頻繁的出現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展造成了不利影響。伴隨著經(jīng)濟(jì)的革新，企業(yè)在資源配置技術(shù)上的交流已經(jīng)變得越來(lái)越頻繁，很多企業(yè)所采取的資源配置技術(shù)得到了革新和突破，但有些企業(yè)仍然沒(méi)有在使用這些技術(shù)的過(guò)程中進(jìn)行靈活地應(yīng)用，也沒(méi)有對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，導(dǎo)致人員的安排不專業(yè)，資源的配置不佳，出現(xiàn)了資源浪費(fèi)現(xiàn)象，還有一些企業(yè)在配置資源的過(guò)程中適得其反，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了嚴(yán)重混亂的局面。

加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理的思考

建立健全完善的企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理體系

企業(yè)在快速穩(wěn)定發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)更加重視預(yù)算管理的工作，要成立專門負(fù)責(zé)預(yù)算管理的工作部門，并組建相應(yīng)的管理小組，設(shè)置專門的負(fù)責(zé)人員，并明確人員的預(yù)算管理職責(zé)，確保人員的優(yōu)勢(shì)得到體現(xiàn)，讓企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理工作順利、有效地實(shí)施。更應(yīng)當(dāng)在企業(yè)中構(gòu)建了不同層級(jí)的預(yù)算審批機(jī)制，設(shè)置負(fù)責(zé)預(yù)算決策的有關(guān)部門，包括管理部門及責(zé)任部門，開(kāi)展預(yù)算管理的決策工作時(shí)，企業(yè)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)是主要成員，要負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算方案的審批及決策，之后再由各部門的負(fù)責(zé)人對(duì)其做進(jìn)一步的落實(shí)，讓工作的分配情況更加優(yōu)良，使員工積極參與到其中完成預(yù)算任務(wù)，也可以為企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理工作的開(kāi)展創(chuàng)設(shè)良好的前提和基礎(chǔ)。最后，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算績(jī)效管理工作執(zhí)行的責(zé)任中心應(yīng)當(dāng)包括各部門的員工或者是生產(chǎn)線上的班組成員，要根據(jù)目標(biāo)完成管理的任務(wù)和要求，落實(shí)預(yù)算管理的規(guī)章制度，并獲得企業(yè)在實(shí)施預(yù)算過(guò)程中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，評(píng)估預(yù)算績(jī)效的實(shí)際情況，為后續(xù)工作開(kāi)展做好準(zhǔn)備。

強(qiáng)調(diào)預(yù)算績(jī)效管理模式的多樣化和創(chuàng)新性

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在實(shí)際發(fā)展以及運(yùn)行過(guò)程中，需要結(jié)合自身的現(xiàn)狀及實(shí)際的狀態(tài)，了解在工作中存在的各方面問(wèn)題，選擇一些更加可靠的辦法和措施，構(gòu)建和企業(yè)發(fā)展實(shí)際更匹配的科學(xué)化預(yù)算管理策略，讓預(yù)算績(jī)效管理的模式得到更新和升級(jí)，從組織結(jié)構(gòu)以及常規(guī)管理制度的角度對(duì)預(yù)算計(jì)算管理模式進(jìn)行調(diào)整，在其中融入更加多樣化的內(nèi)容，并創(chuàng)新績(jī)效管理的模式及思路，調(diào)整工作流程，引進(jìn)新的概念，創(chuàng)造豐富的手段，讓工作效率隨之而得到增長(zhǎng)。可以借助于信息化預(yù)算管理手段來(lái)創(chuàng)新管理的模式，讓預(yù)算績(jī)效管理的成效更加優(yōu)良，也能在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中發(fā)揮其參考價(jià)值，在實(shí)際管理工作中要根據(jù)具體的工程項(xiàng)目特點(diǎn)，構(gòu)建形成針對(duì)于項(xiàng)目的不同階段績(jī)效追蹤體系，并遵循分類管理、分類核算的原則和模式，開(kāi)展針對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的階段性績(jī)效評(píng)價(jià)工作，獲得績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果。更能建設(shè)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的周期，這樣不僅能緩解績(jī)效控制的負(fù)擔(dān)，讓預(yù)算管理的壓力降低，同樣也能讓預(yù)算績(jī)效管控的成效更加優(yōu)良，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中發(fā)揮更關(guān)鍵的作用。

加強(qiáng)內(nèi)部控制和預(yù)算績(jī)效管理的教育宣傳

借助于宣傳教育工作，能讓一些企業(yè)在預(yù)算績(jī)效管理工作中的認(rèn)知偏差問(wèn)題得到順利地優(yōu)化及緩解。首先是要在預(yù)算績(jī)效管理以及內(nèi)部控制的重視性方面投入更多的關(guān)注和精力，也就是說(shuō)需要企業(yè)中所有的工作人員都能夠產(chǎn)生正確的思想認(rèn)識(shí)，了解到企業(yè)中的資金使用情況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)開(kāi)展的緊密關(guān)聯(lián)，也能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制與預(yù)算績(jī)效管理的規(guī)范性要求。其次是要在企業(yè)中定期組織開(kāi)展人才的培訓(xùn)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部決策及管理人員的綜合素質(zhì)和水平，讓企業(yè)中的預(yù)算績(jī)效管理和內(nèi)部控制執(zhí)行成效更加優(yōu)良，這種培訓(xùn)模式應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全過(guò)程以及全員覆蓋的任務(wù)及要求，也就是說(shuō)不僅僅是針對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理部門或者是內(nèi)部控制部門，更需要企業(yè)中其他的各部門以及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的領(lǐng)導(dǎo)能對(duì)預(yù)算績(jī)效管理及內(nèi)部控制的基本知識(shí)和重要性產(chǎn)生認(rèn)知，并努力參與配合到其中，助力預(yù)算績(jī)效管理任務(wù)的實(shí)現(xiàn)。最后還需要針對(duì)企業(yè)中的內(nèi)部資源進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)相應(yīng)的方案進(jìn)行嚴(yán)格地執(zhí)行，要充分了解當(dāng)內(nèi)部控制在企業(yè)中并不是單獨(dú)存在的，而是需要各方的力量能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，積極配合，使內(nèi)部控制理念以及預(yù)算績(jī)效管理之間相互融合，共同推進(jìn)。

以動(dòng)態(tài)管理模式完善企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)工作

實(shí)踐中借助于動(dòng)態(tài)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建能圍繞著復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)階段性的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工的崗位工作情況、行為規(guī)范、工作效果、貢獻(xiàn)度等多個(gè)方面的信息進(jìn)行綜合性的評(píng)估和分析，形成一體化考核機(jī)制。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)化處理，要伴隨著季度以及年度的推移，遵循市場(chǎng)變化的規(guī)律及現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略做相應(yīng)的調(diào)整，使之轉(zhuǎn)變?yōu)榭闪炕臄?shù)據(jù)內(nèi)容，也可以利用科學(xué)的算法將動(dòng)態(tài)績(jī)效目標(biāo)分解到每一個(gè)員工。其次是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)組織架構(gòu)的動(dòng)態(tài)化發(fā)展，企業(yè)中的組織設(shè)計(jì)以及創(chuàng)立最主要的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)及要求，而組織戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)于企業(yè)的組織架構(gòu)又具有極其關(guān)鍵影響，因此企業(yè)的組織架構(gòu)就需要隨著戰(zhàn)略方案的調(diào)整而得到了更新。此外還需要在企業(yè)中實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的動(dòng)態(tài)化，當(dāng)前企業(yè)在這個(gè)方面仍舊處于起步的階段，企業(yè)要隨著業(yè)務(wù)流程來(lái)對(duì)自身的組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和革新，讓企業(yè)戰(zhàn)略重心隨之而得到轉(zhuǎn)移，使之和企業(yè)所處的情況更加匹配。最后還需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)品牌營(yíng)銷的動(dòng)態(tài)化，伴隨著消費(fèi)者消費(fèi)意識(shí)的革新以及企業(yè)目標(biāo)客戶的變化，他們競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的營(yíng)銷手段會(huì)隨之而改進(jìn)，如果要讓企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更加關(guān)鍵的位置和高地，就必須要在傳統(tǒng)的營(yíng)銷基礎(chǔ)上做進(jìn)一步的創(chuàng)新，維持企業(yè)所擁有的資源，讓企業(yè)的品牌價(jià)值不斷得到升華。除此之外，還需要重視數(shù)據(jù)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)化，要根據(jù)企業(yè)不同考核周期的數(shù)據(jù)變化對(duì)指標(biāo)進(jìn)行量化的調(diào)整，讓企業(yè)的真實(shí)狀況從中得到體現(xiàn)，借助于全方位的動(dòng)態(tài)管理模式構(gòu)建，讓企業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)工作實(shí)施更加順利和簡(jiǎn)單，讓員工的業(yè)績(jī)水平得以提升，從而推動(dòng)企業(yè)的持久性發(fā)展。

總而言之，預(yù)算績(jī)效管理是企業(yè)全面預(yù)算管理中的重要組成部分，借助預(yù)算績(jī)效管理能幫助企業(yè)提高資金的使用效率，實(shí)現(xiàn)各方面資源的優(yōu)化配置，因此企業(yè)管理人員就需要在預(yù)算績(jī)效管理問(wèn)題上投入更多的關(guān)注，強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效管理的思想，選擇更加先進(jìn)的管理手段，讓預(yù)算數(shù)據(jù)更加精確和全面，為企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行奠定堅(jiān)持的基礎(chǔ)。

（作者單位：上海引旅信息技術(shù)服務(wù)有限公司）