大型央企海外項(xiàng)目強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作探討

鄭華春

（中交三航第一工程（上海）有限公司，上海 200010）

引言

在經(jīng)濟(jì)全球化新常態(tài)背景下，央企有很多發(fā)展契機(jī)，在這樣一個(gè)大環(huán)境下，大型央企適應(yīng)時(shí)代潮流， 積極“走出去”，開拓海外市場(chǎng)。A 集團(tuán)作為位列世界500 強(qiáng)的中央企業(yè)，業(yè)務(wù)遍布非洲、亞洲、歐洲、大洋洲和南美洲的100 多個(gè)國(guó)家和地區(qū)。其承擔(dān)完成的國(guó)外港口、橋梁、公路工程設(shè)計(jì)成為我國(guó)工程設(shè)計(jì)走出去的重要力量。不僅如此，其所屬設(shè)計(jì)院還設(shè)計(jì)了世界10 大港口中的7 個(gè)、世界10 大懸索橋中的6 座和世界10 大跨海大橋中的7 座，是交通基建領(lǐng)域中國(guó)技術(shù)、中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)“走出去”的先行者和主力軍。A 公司是A集團(tuán)的三級(jí)全資子公司，在積極響應(yīng)國(guó)家“一帶一路”戰(zhàn)略的進(jìn)程中，海外業(yè)務(wù)幾乎占公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的一半。然而，由于各個(gè)國(guó)別的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、稅務(wù)法規(guī)均存在不同的差異性，為此大型央企在開展海外資金管控、稅務(wù)籌劃、成本控制等財(cái)務(wù)管理工作中“因地制宜”顯得尤為重要，只有“入鄉(xiāng)隨俗”才能更好地應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新過程之中所遇到的挑戰(zhàn)與難題， 從而促使自身能夠健康快速地成長(zhǎng)。

一、國(guó)別及企業(yè)概況

近年來，柬埔寨的經(jīng)濟(jì)以每年7%的均速增長(zhǎng)，新冠疫情期間依舊保持3%～4%的發(fā)展速度，經(jīng)濟(jì)發(fā)展動(dòng)力強(qiáng)勁。柬埔寨吸收外國(guó)資金的規(guī)模在持續(xù)增長(zhǎng)，中國(guó)作為柬埔寨最大的外資來源國(guó)，對(duì)柬投資占外國(guó)直接投資總額的43%。柬埔寨政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境穩(wěn)定，積極融入?yún)^(qū)域、次區(qū)域合作，重點(diǎn)參與區(qū)域連通規(guī)劃的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不斷加大外資吸引計(jì)劃，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)。中國(guó)在柬埔寨有較多的國(guó)有企業(yè)，涉及能源、電力、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等領(lǐng)域，尤其以基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的央企居多，在該領(lǐng)域主要有中國(guó)建筑、中國(guó)交建、中國(guó)中鐵、中國(guó)中冶等大型央企。

A 公司分別在上海、杭州設(shè)立總部，是一家定位于國(guó)際化發(fā)展的建筑施工企業(yè)。自成立以來，始終堅(jiān)持水陸并舉、內(nèi)外并重的多元化經(jīng)營(yíng)路線，先后參與建設(shè)了多個(gè)地標(biāo)性建筑。作為一家國(guó)際化發(fā)展的企業(yè)，A 公司積極開拓海外市場(chǎng)，先后在瓦努阿圖、文萊、柬埔寨、馬來西亞、越南、阿爾及利亞、新加坡等國(guó)承建工程，海外經(jīng)營(yíng)額在公司產(chǎn)值中的比重不斷提升。

作為A 公司傳統(tǒng)海外優(yōu)勢(shì)片區(qū)，其深耕柬埔寨市場(chǎng)已有十五年。當(dāng)前，柬埔寨正積極引進(jìn)海外投資，大力發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，使得A 公司在柬埔寨國(guó)別開拓經(jīng)營(yíng)有著廣闊前景。A 公司柬埔寨片區(qū)涵蓋6 個(gè)在建項(xiàng)目，涉及公路，市政、房建，橋梁等類型，項(xiàng)目地域分散且合同金額大。與此同時(shí)，隨著近三年來海外疫情常態(tài)化，海外區(qū)域財(cái)務(wù)管理難度日益增大。

A 公司財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)始終高度重視海外資金和稅務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)加強(qiáng)海外資金和稅收管控力度，統(tǒng)籌落實(shí)項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)清收、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、海外資產(chǎn)管理、區(qū)域共享中心建設(shè)等財(cái)務(wù)管理工作，不斷提升片區(qū)財(cái)務(wù)管理工作成效。

二、海外財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

隨著時(shí)代變遷，財(cái)務(wù)管理已從傳統(tǒng)的人力資源集中型模式向信息化管理模式轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理有了一個(gè)更高效、便捷的發(fā)展，但是財(cái)務(wù)工作內(nèi)容繁雜，信息量隨著時(shí)間的積累逐步增大，信息的流動(dòng)性也越來越大，信息的歸集、儲(chǔ)存、運(yùn)輸?shù)刃璧玫接行У年P(guān)注，財(cái)務(wù)管理信息安全工作將面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前，隨著新常態(tài)背景環(huán)境下經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變，大型央企的發(fā)展模式也在轉(zhuǎn)型升級(jí)，財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新發(fā)展需要進(jìn)一步優(yōu)化和提高。海外財(cái)務(wù)管理工作在不同政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)制度背景下，財(cái)務(wù)人員在各種業(yè)務(wù)活動(dòng)中履職盡責(zé)面臨著考驗(yàn)，這就對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體管理水平提出了更高的要求。

三、多措并舉強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作

（一） 強(qiáng)化全面預(yù)算管理，落實(shí)公司“兩金”壓降舉措。

A 公司財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)高度重視海外項(xiàng)目的全面預(yù)算工作，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)牽頭預(yù)算目標(biāo)分解，壓實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，加強(qiáng)全過程預(yù)算執(zhí)行跟蹤，確保片區(qū)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。在預(yù)算管理的編制過程中，以項(xiàng)目預(yù)算策劃為起點(diǎn)，到總體預(yù)算方案的編制、實(shí)施、控制和管理，A 項(xiàng)目財(cái)務(wù)部科學(xué)謀劃，緊緊圍繞海外片區(qū)預(yù)算總體目標(biāo)，將目標(biāo)任務(wù)層層分解到各部門以及具體月度、季度、年度區(qū)間，并主動(dòng)與其他部門協(xié)同對(duì)接，指導(dǎo)預(yù)算編制，宣貫全面預(yù)算管理理念，以實(shí)際行動(dòng)踐行和傳播預(yù)算管理核心價(jià)值。

預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)化的管理流程，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境在變，管理模式在變，預(yù)算管理也要隨之變化，才能滿足當(dāng)前階段以及可預(yù)見的一段時(shí)間內(nèi)對(duì)成本、費(fèi)用的客觀和公允的預(yù)測(cè)。在預(yù)算管理過程中，A 公司柬埔寨片區(qū)項(xiàng)目堅(jiān)持采用滾動(dòng)的預(yù)算管理辦法，關(guān)注預(yù)算因素的價(jià)格上下波動(dòng)幅度，根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)分析調(diào)整預(yù)算數(shù)指標(biāo)。以2022年2 月為例，國(guó)際原油價(jià)格大幅度上漲，柬埔寨市場(chǎng)原油價(jià)格受到波及，為此根據(jù)市場(chǎng)變化修正了預(yù)算金額；另外，根據(jù)疫情背景下內(nèi)外部環(huán)境的變化情況，相關(guān)防疫費(fèi)用的預(yù)算也做了調(diào)整。

A 公司海外片區(qū)始終把“兩金”壓降工作作為日常經(jīng)營(yíng)和管理的重中之重。根據(jù)已完工已結(jié)算、已完工未結(jié)算和在建項(xiàng)目等對(duì)片區(qū)項(xiàng)目進(jìn)行分類，建立“一項(xiàng)目一檔案”，根據(jù)“誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)形成、誰(shuí)催收”的原則，嚴(yán)格落實(shí)公司兩金壓降管理及考核辦法，對(duì)“兩金”實(shí)施差異化管控、分類施策，加快清理非正?！皟山稹薄?/p>

（二） 嚴(yán)格落實(shí)“以收定支”原則，提高資金利用效率。

A 公司柬埔寨片區(qū)由于國(guó)別市場(chǎng)特殊性，銀行資金管控較為松散，現(xiàn)金支付通行，銀行轉(zhuǎn)賬通常以個(gè)人賬戶收款為主，資金風(fēng)險(xiǎn)極高。2019 年以來，隨著海外疫情肆虐，海外財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)重不足，如何在后備海外財(cái)務(wù)人員匱乏的情況下嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為海外片區(qū)財(cái)務(wù)管理的一大難題。對(duì)此，A 公司海外財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)嚴(yán)格執(zhí)行“以收定支”和“三不付”原則，積極宣貫資金結(jié)余理念，合理有效使用資金，減少項(xiàng)目資金占用，保障資金安全。

堅(jiān)持“日日清”財(cái)務(wù)日?qǐng)?bào)制度，及時(shí)掌握海外財(cái)務(wù)管理人員的工作狀態(tài)和心理狀態(tài)，每日梳理工作進(jìn)度，穩(wěn)定海外團(tuán)隊(duì)工作情緒。結(jié)合A 集團(tuán)財(cái)務(wù)資金部強(qiáng)化海外資金管理要求,按月及時(shí)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度。每月將銀行賬戶對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表、現(xiàn)金盤點(diǎn)表審核確認(rèn)后交總部財(cái)務(wù)資金部存檔。針對(duì)柬埔寨市場(chǎng)資金風(fēng)險(xiǎn)較大的情況，A 公司柬埔寨片區(qū)剛性要求協(xié)作隊(duì)伍及管理團(tuán)隊(duì)開立銀行賬戶，堅(jiān)持無銀行賬戶不付款，不但提高了資金使用效率也保障了資金安全；同時(shí)針對(duì)柬埔寨片區(qū)合同履約風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問題與公司財(cái)務(wù)資金部和局財(cái)務(wù)資金部海外組保持常態(tài)溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制，逐步完善境外資金管理內(nèi)控體系。

（三）依法合規(guī)開展稅務(wù)籌劃工作，做到項(xiàng)目稅務(wù)策劃全覆蓋。

A 公司海外片區(qū)由于項(xiàng)目眾多且稅收環(huán)境較復(fù)雜，始終堅(jiān)持一項(xiàng)目一方案，通過專業(yè)化的稅務(wù)策劃方案，強(qiáng)化“稅即是利”的理念，發(fā)揮財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造能力。按月足額歸集稅務(wù)成本，收集并審核供貨商完稅證明。

以柬埔寨A 項(xiàng)目為例，A 項(xiàng)目作為柬埔寨第一個(gè)高速公路項(xiàng)目，項(xiàng)目體量大，稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)高，針對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)重點(diǎn)對(duì)A 項(xiàng)目的增值稅、個(gè)稅、預(yù)扣所得稅等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，針對(duì)預(yù)扣所得稅（也稱最低稅）的稅務(wù)籌劃，總承包單位按每期計(jì)量金額的1%在柬埔寨代扣代繳預(yù)扣所得最低稅，代扣代繳所得稅于次年提供境外所得稅分割單可用于A 項(xiàng)目國(guó)內(nèi)總部公司進(jìn)行所得稅抵扣。因國(guó)內(nèi)協(xié)作隊(duì)伍在當(dāng)?shù)責(zé)o法繳納1%預(yù)扣所得稅，故稅務(wù)籌劃由項(xiàng)目部按計(jì)量金額1%對(duì)協(xié)作隊(duì)伍直接進(jìn)行扣款，僅此一項(xiàng)就為項(xiàng)目節(jié)約近63 萬(wàn)美元的費(fèi)用。這一方案的籌劃和施行初步驗(yàn)證了境外稅務(wù)策劃的可行性、重要性和必要性，為海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)，也為海外片區(qū)同類型業(yè)務(wù)開展提供了有效參考。同時(shí)為了解決部分海外片區(qū)的國(guó)內(nèi)協(xié)作單位稅票問題，避免外賬成本不足，A 公司財(cái)務(wù)資金部多次召開協(xié)調(diào)會(huì)，要求項(xiàng)目透徹研究海外片區(qū)稅務(wù)政策，建立稅務(wù)臺(tái)賬，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管項(xiàng)目稅務(wù)情況，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、減少稅務(wù)損失，促進(jìn)項(xiàng)目效益提升，也在一定程度上間接實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目降本增效目標(biāo)。

（四）積極開展海外財(cái)務(wù)共享中心數(shù)據(jù)管理工作。

A 公司柬埔寨片區(qū)于2021 年8 月全面納入局共享中心，通過片區(qū)財(cái)務(wù)資源統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)信息、資源共享和業(yè)務(wù)技能交流，促進(jìn)海外管理效率優(yōu)化。在今年的財(cái)務(wù)云軟件應(yīng)用中，A 公司海外財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)積極與財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用團(tuán)隊(duì)進(jìn)行溝通，在財(cái)務(wù)云共享模式下進(jìn)一步推動(dòng)業(yè)財(cái)融合、業(yè)財(cái)穿透，有效提升項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理的效率，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的透明、閉合。

以柬埔寨A 項(xiàng)目為例，此類型項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模大，點(diǎn)多線長(zhǎng)，層級(jí)復(fù)雜，統(tǒng)一協(xié)調(diào)難度大，成本管控難度大。為此，A 項(xiàng)目搭建財(cái)務(wù)共享中心平臺(tái)，將分散的業(yè)務(wù)差異化、多樣化管理，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一模式進(jìn)行充分整合，財(cái)務(wù)共享中心作為項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算中心、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)中心、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)成果監(jiān)控中心、項(xiàng)目成本管控中心、項(xiàng)目資金管理中心、項(xiàng)目稅務(wù)籌劃中心，在同一平臺(tái)下實(shí)施集中管理，統(tǒng)一決策，實(shí)現(xiàn)資源統(tǒng)籌、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、效益共享。

（五）重視人才隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)效。

海外片區(qū)每月定期召開財(cái)務(wù)部門培訓(xùn)會(huì)，宣貫集團(tuán)和公司的財(cái)經(jīng)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)化管理制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)有計(jì)劃地開展境外財(cái)務(wù)管理、境外稅務(wù)管理、股權(quán)管理、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融管理、資產(chǎn)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等財(cái)務(wù)專業(yè)化培訓(xùn)，不斷提高項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素養(yǎng)，提升片區(qū)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)效。充分發(fā)揮薪酬獎(jiǎng)勵(lì)、職業(yè)晉升等導(dǎo)向、激勵(lì)作用，激發(fā)財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)、專業(yè)考試以及學(xué)歷提升的積極性，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員完成職稱評(píng)審、職業(yè)資格取證等提高自身工作能力的考試。

在境外疫情常態(tài)化背景下，A 公司財(cái)務(wù)資金部探索新的財(cái)務(wù)管控方式，如通過不定期視頻抽查督導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)海外片區(qū)境外資金的管控，同海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)共同探討財(cái)務(wù)管理模式的更新升級(jí)。

（六）牢固樹立“過緊日子”意識(shí)，強(qiáng)化項(xiàng)目成本管控。

積極配合公司開展項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，算大賬、算細(xì)賬，將“增收節(jié)支”全面滲透到費(fèi)用預(yù)控、核算計(jì)量、結(jié)算等各環(huán)節(jié)中去，按“控點(diǎn)”梳理形成“創(chuàng)效點(diǎn)”“出血點(diǎn)”清單，錙銖必較、分厘必爭(zhēng)。定期召開項(xiàng)目管理費(fèi)用控制情況通報(bào)會(huì)，分析各項(xiàng)目管理費(fèi)用的合理合規(guī)性，強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目管理費(fèi)用的考核，把降本增效的工作落實(shí)到具體日常舉措中。

墊付費(fèi)用及時(shí)做到應(yīng)收盡收，如柬埔寨A 項(xiàng)目總承包總監(jiān)辦及中心試驗(yàn)室臨近項(xiàng)目部營(yíng)地，供電局未單獨(dú)設(shè)立電表，由項(xiàng)目部統(tǒng)一繳納電費(fèi)。財(cái)務(wù)管理人員提醒并督促項(xiàng)目部對(duì)總監(jiān)辦及中心試驗(yàn)室單獨(dú)安裝電表，按季度進(jìn)行電費(fèi)用量確認(rèn)記錄，形成收取電費(fèi)工程聯(lián)系單，為A項(xiàng)目節(jié)約電費(fèi)5.2萬(wàn)美元。

（七）加強(qiáng)海外財(cái)務(wù)監(jiān)管，堅(jiān)守廉潔從業(yè)底線，做實(shí)各類風(fēng)險(xiǎn)防控。

近幾年海外業(yè)務(wù)中違法違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，給國(guó)家?guī)聿恍〉膿p失。海外合規(guī)管理是大型央企在海外管理的重中之重，面對(duì)海外財(cái)務(wù)合規(guī)管理的難點(diǎn)、痛點(diǎn)，通過不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)人員管理制度、流程，建立科學(xué)的選人、用人、培養(yǎng)、考核及評(píng)價(jià)機(jī)制，把優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員放到合適的崗位，發(fā)揮其專長(zhǎng)，釋放人才潛能，高質(zhì)量推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。與此同時(shí)，對(duì)履職盡責(zé)不到位、擔(dān)當(dāng)作為有欠缺、工作作風(fēng)不務(wù)實(shí)的人員按照考核辦法進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

A 公司多次召開財(cái)務(wù)人員警示教育大會(huì)，嚴(yán)格要求財(cái)務(wù)人員必須遵守會(huì)計(jì)規(guī)范，舉一反三，加強(qiáng)自身職業(yè)操守，做負(fù)責(zé)任、有擔(dān)當(dāng)、講忠誠(chéng)、擔(dān)使命的財(cái)務(wù)人員；同時(shí)持續(xù)加強(qiáng)海外財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)，嚴(yán)格落實(shí)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度的行為按照A 集團(tuán)《違反財(cái)務(wù)制度責(zé)任追究實(shí)施細(xì)則》規(guī)定問責(zé)。

結(jié)語(yǔ)

A 公司在海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作是大型央企在海外財(cái)務(wù)管理工作的縮影，財(cái)務(wù)管理工作的精細(xì)化、合規(guī)化、信息化還有很長(zhǎng)的路要走。“百尺竿頭，更進(jìn)一步”，探索海外財(cái)務(wù)管理之路依舊任重而道遠(yuǎn)，大型央企及財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高政治站位、牢記初心使命，以更務(wù)實(shí)、高效的作風(fēng)，落位重點(diǎn)、精益求精。大型央企及財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)一步學(xué)習(xí)先進(jìn)管理理念、財(cái)務(wù)分析方法，開拓國(guó)際視野，對(duì)標(biāo)世界一流，以更開拓的視角、更縱深的前沿思維、更務(wù)實(shí)創(chuàng)新的工作思路去開展財(cái)務(wù)工作，進(jìn)一步狠抓落實(shí)、力求卓越，抓體系建設(shè)、優(yōu)化管控、提升管理，實(shí)現(xiàn)大型央企海外財(cái)務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略構(gòu)想。