集團(tuán)公司整體支出預(yù)算績效評價分析

呂志軍

摘 要：市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，較多企業(yè)逐漸向集團(tuán)化方向發(fā)展，集團(tuán)公司數(shù)量逐漸增多。相比于普通企業(yè)，集團(tuán)公司預(yù)算支出內(nèi)容更加復(fù)雜，往往無法有效衡量支出效益，績效評價開展難度較大，未能充分發(fā)揮出績效評價的作用。而整體支出預(yù)算績效評價的實施，能夠構(gòu)建出更加完善的整體支出評價體系，實現(xiàn)對預(yù)算支出的整體把控?；诖?，本文從整體支出績效評價概述入手，分析整體支出績效評價的必要性，提出集團(tuán)公司整體支出預(yù)算績效評價策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；整體支出；預(yù)算績效評價

集團(tuán)公司整體支出預(yù)算績效評價，主要是通過有效的績效評價指標(biāo)，選擇科學(xué)的績效評價方法與標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)控財政資金預(yù)算部門工作進(jìn)程，通過考核了解下屬部門績效目標(biāo)完成情況以及履職情況，同時對財政資金使用效益進(jìn)行全面評價。與項目支出績效評價相比，整體支出預(yù)算績效評價擁有更廣的覆蓋范圍，且擁有更深的評價層次，不過評價難度較大。當(dāng)前較多集團(tuán)公司紛紛引進(jìn)整體支出預(yù)算績效評價模式，重點探究有效的評價方案意義重大。

一、整體支出預(yù)算績效評價概述

對于整體支出而言，其中不僅包含項目支出，還涵蓋單位日常運轉(zhuǎn)產(chǎn)生的支出，如公用經(jīng)費支出與人員支出。因此，整體支出預(yù)算績效評價工作，屬于集團(tuán)公司通過相應(yīng)評價方法及標(biāo)準(zhǔn)，將重要項目支出績效評價作為基礎(chǔ)，客觀評價項目之后需與基本支出的利用與產(chǎn)出結(jié)果的活動。集團(tuán)公司整體支出預(yù)算績效評價存在以下特征：第一，綜合性。整體支出不僅涵蓋集團(tuán)公司履職的項目支出，還包括自身運作產(chǎn)生的基本支出。第二，宏觀性。集團(tuán)公司整體支出預(yù)算績效評價不單指從項目至項目、從支出到支出，是站在整體角度，分析整體支出的產(chǎn)出結(jié)果與履行職能產(chǎn)生的效益，強(qiáng)調(diào)將結(jié)果作為導(dǎo)向，將績效作為主要理念，獲得更高的效率與效益。第三，政策性。對于集團(tuán)公司整體支出預(yù)算績效評價而言，在提出的問題與建議上，均存在較強(qiáng)的政策性指導(dǎo)意義，應(yīng)滿足國家政策要求。只有掌握整體支出預(yù)算績效評價的以上特點，集團(tuán)公司才能順利實施整體支出預(yù)算績效評價工作。

二、整體支出預(yù)算績效評價的必要性

首先，滿足政府治理改革要求?，F(xiàn)階段，我國積極推進(jìn)廉潔、高效、服務(wù)型政府建設(shè)，而財政支出績效評價，提升財政資金利用率，屬于改革的重點內(nèi)容。政府治理改革環(huán)境下，要求權(quán)力與責(zé)任良好匹配，使工作人員形成正確的廉政精神與績效觀念，有效利用財政資金。整體支出預(yù)算績效評價的應(yīng)用，可通過判斷績效目標(biāo)完成情況，找出資金使用與職責(zé)履行出現(xiàn)的責(zé)權(quán)不匹配情況，還能發(fā)現(xiàn)資金使用不合理問題，從而使各部門不斷優(yōu)化完善管理方式，保證戰(zhàn)略目標(biāo)良好實現(xiàn)。其次，可有效緩解收支矛盾。集團(tuán)公司不斷發(fā)展中，發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，受到諸多因素影響，支出速度逐漸超出了收入速度，導(dǎo)致收支不平衡，嚴(yán)重影響到了集團(tuán)公司健康發(fā)展，亟需從整體上統(tǒng)籌分析，減少不必要的支出。實施整體支出預(yù)算績效評價，會將產(chǎn)出與效果作為導(dǎo)向，在滿足履職目標(biāo)的基礎(chǔ)上，減少資金支出，從而緩解收支矛盾，獲得較高的經(jīng)濟(jì)效益。最后，彌補(bǔ)項目支出績效評價缺陷。雖然項目支出績效評價得到了廣泛應(yīng)用，不過這種評價方式仍存在一些問題，如評價對象較為單一，無法進(jìn)行中長期戰(zhàn)略規(guī)劃等，而整體支出預(yù)算績效評價，可有效解決這些問題，主要是因為這種評價方式同時涉及基本支出與項目支出，能夠合理調(diào)節(jié)預(yù)算資金，避免出現(xiàn)資金利用率低或浪費情況，從整體上提升支出管理水平。

三、集團(tuán)公司整體支出預(yù)算績效評價策略

（一）增強(qiáng)責(zé)任意識

集團(tuán)公司在整體支出預(yù)算績效評價工作開展中，不僅要全面評價資金安排情況，還應(yīng)注重各項職責(zé)履行情況。所以集團(tuán)公司工作人員應(yīng)具備較強(qiáng)的責(zé)任意識，并形成正確的績效管理理念。首先，集團(tuán)公司主要管理人員需要在整體支出中，詳細(xì)劃分出基本支出與項目支出，對于基本支出與項目支出而言，兩者是在不同的領(lǐng)域發(fā)揮作用，通過詳細(xì)劃分，能夠更加科學(xué)、準(zhǔn)確地開展整體支出預(yù)算績效評價工作。其次，集團(tuán)公司工作人員需要保證預(yù)算資金的合理安排，充分發(fā)揮出預(yù)算資金的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，集團(tuán)應(yīng)制定完善的問責(zé)機(jī)制，并落實到各個部門中，將責(zé)任具體到個人，若人員不具備較強(qiáng)的責(zé)任意識，使得預(yù)算資金應(yīng)用缺乏合理性，需要追究相應(yīng)責(zé)任。最后，加大績效管理理念宣傳教育力度，從整體上提升集團(tuán)整體支出預(yù)算績效管理意識，確保集團(tuán)員工注重集團(tuán)整體支出預(yù)算績效，根據(jù)相應(yīng)政策法規(guī)要求開展各項整體支出管理工作，提升整體支出的科學(xué)性與合理性。

（二）組建專業(yè)管理團(tuán)隊

人員是整體支出預(yù)算績效評價工作的主要執(zhí)行者，其能力素質(zhì)會對此項工作的開展效果產(chǎn)生直接影響，只有擁有高水平的專業(yè)管理隊伍，才能保證整體支出預(yù)算績效評價的高效落實，充分發(fā)揮出此項工作的作用。因此集團(tuán)公司管理人員工作中，應(yīng)重視專業(yè)化管理隊伍構(gòu)建。第一，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)更新自身思想認(rèn)識，了解專業(yè)管理團(tuán)隊在整體支出預(yù)算績效評價工作中的重要價值，在此基礎(chǔ)上，重點提升工作人員的綜合管理水平，保證其能夠滿足整體支出預(yù)算績效評價工作的實際需求。第二，集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合自身實際，構(gòu)建完善的人才培訓(xùn)機(jī)制，使所有管理人員積極參與到培訓(xùn)活動中，培訓(xùn)過程中，應(yīng)將培訓(xùn)重點放在考評意識 、考評方法、創(chuàng)新管理意識、責(zé)任意識以及職業(yè)素養(yǎng)等內(nèi)容上，以此提升管理人員綜合素質(zhì)水平。

（三）增強(qiáng)目標(biāo)設(shè)定合理性

首先，集團(tuán)公司應(yīng)統(tǒng)籌分析資料數(shù)據(jù)，科學(xué)設(shè)定績效目標(biāo)，設(shè)置績效目標(biāo)時，不可過于狹隘，集團(tuán)公司設(shè)定的績效目標(biāo)應(yīng)有系統(tǒng)性，形成一個總的績效目標(biāo)，確保其擁有高度概括性，可將集團(tuán)總體職能充分體現(xiàn)出來，因為整個集團(tuán)公司存在不同的工作分工，各項工作也需要科學(xué)設(shè)定績效考核目標(biāo)，如效益指標(biāo)與產(chǎn)出指標(biāo)，這些細(xì)化的指標(biāo)需要將總績效目標(biāo)作為依據(jù)。其次，集團(tuán)公司設(shè)定的績效目標(biāo)，應(yīng)與集團(tuán)職能具有較強(qiáng)的相關(guān)性，各個集團(tuán)公司在社會運行中均有對應(yīng)的職能，集團(tuán)公司整體支出評價需要設(shè)定出與集團(tuán)職能相關(guān)的績效目標(biāo)，從而對集團(tuán)公司履職情況做出評價，從而保證集團(tuán)公司應(yīng)用預(yù)算資金時能夠牢記自身職能，履行自身社會責(zé)任。再次，集團(tuán)公司設(shè)置績效指標(biāo)時，應(yīng)保證其具有較強(qiáng)的可衡量性，通常情況下，績效指標(biāo)需要進(jìn)行量化，從而得出評價結(jié)論。不過實際上較多績效評價無法進(jìn)行數(shù)字化衡量，這種情況下，需要從衡量的角度，對績效評價結(jié)果進(jìn)行分級表述。最后，設(shè)置的績效目標(biāo)，應(yīng)具有重要性與綜合性，不可一概而論，應(yīng)分清主次，保證績效目標(biāo)設(shè)定的科學(xué)性與合理性。在綜合性上，整體支出預(yù)算績效目標(biāo)需要將集團(tuán)公司總體目標(biāo)體現(xiàn)出來，不過因為整個集團(tuán)公司涵蓋較多功能，若向績效目標(biāo)中融入所有預(yù)算支出相關(guān)情況，不太現(xiàn)實且沒有必要，所以整體支出預(yù)算績效評價還應(yīng)體現(xiàn)出重要性，主抓重要目標(biāo)。通過綜合性指標(biāo)評價整個集團(tuán)企業(yè)工作，利用重要性指標(biāo)評價重要的工作。

（四）提高績效指標(biāo)編制水平

集團(tuán)公司在績效指標(biāo)設(shè)定環(huán)節(jié)，應(yīng)確保其滿足合理可行、具體細(xì)化、預(yù)算主導(dǎo)原則。為保證績效指標(biāo)編制水平，應(yīng)重點做好以下工作：首先，將預(yù)算作為主要依據(jù)，保證績效指標(biāo)目標(biāo)擁有較強(qiáng)的可衡量性與關(guān)聯(lián)性。集團(tuán)公司應(yīng)將預(yù)算績效作為核心，將預(yù)算執(zhí)行作為主線，有機(jī)結(jié)合單位預(yù)算與單位職責(zé)，找準(zhǔn)重點工作，合理確定集團(tuán)企業(yè)整體支出年度績效指標(biāo)，構(gòu)建出集團(tuán)公司整體支出預(yù)算績效目標(biāo)體系框架，該框架中將預(yù)算支出作為脈絡(luò)，將重點工作作為骨架，使績效指標(biāo)與財政預(yù)算具有較大的關(guān)聯(lián)性。其次，保證各項指標(biāo)的個性化與可衡量性。在個性化指標(biāo)上，應(yīng)具有行業(yè)特色，還應(yīng)具有典型性特點，通過設(shè)定個性化指標(biāo)，可突出集團(tuán)公司特色，使其擁有較強(qiáng)的行業(yè)影響力。在可衡量性上，包含定量指標(biāo)與定性指標(biāo)，且量化的指標(biāo)值還需要各主管部門進(jìn)行行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的及時修訂，防止造成量化指標(biāo)值過于陳舊。

（五）強(qiáng)化整體支出過程管控

集團(tuán)公司整體支出是集團(tuán)應(yīng)用財政預(yù)算資金，全面履行自身職責(zé)，提供公共服務(wù)的過程。集團(tuán)公司對整體支出過程的管控情況，會對績效評價效果產(chǎn)生直接影響，因此集團(tuán)公司應(yīng)加大整體支出過程管控力度。首先，全面管控預(yù)算執(zhí)行過程，預(yù)算單位自行跟蹤的同時，還應(yīng)接受財政部門的重點跟蹤。預(yù)算單位結(jié)合績效指標(biāo)，跟蹤分析每月預(yù)算執(zhí)行過程，了解資金使用與管理情況，科學(xué)制定月度績效指標(biāo)預(yù)算分析報告，為績效考評專家提供數(shù)據(jù)支持。財政部門應(yīng)對預(yù)算單位關(guān)鍵項目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行不定期抽查，分析判斷其是否與整體績效指標(biāo)一致，同時還應(yīng)提出抽查意見。其次，對于上級部門得出的工作考核結(jié)果，集團(tuán)公司應(yīng)做到合理利用，若工作考核指標(biāo)與績效指標(biāo)一致，上級部門應(yīng)出具指標(biāo)完成情況的具體說明。集團(tuán)公司不僅要對工作考核指標(biāo)進(jìn)行合理利用，在績效指標(biāo)評價上，還應(yīng)注重外部監(jiān)督，保證監(jiān)督的客觀性與合理性。例如可以委托第三方組織，開展服務(wù)對象滿意度測評工作。最后，優(yōu)化評審方式，具體考核上，應(yīng)聯(lián)合使用集中評審與考核專家現(xiàn)場檢查的方式，實施現(xiàn)場檢查，有助于保證信息的對稱性，從而獲得更加公正、客觀的考評結(jié)果。

（六）加強(qiáng)評價結(jié)果的推廣應(yīng)用

實際上，整體支出預(yù)算績效評價工作是分析對比財政資金使用與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對績效指標(biāo)完成情況進(jìn)行評價，從而獲得準(zhǔn)確的評價結(jié)論，同時保證評價結(jié)果良好應(yīng)用，從而不斷提升管理能力與服務(wù)水平。集團(tuán)公司需要加大評價結(jié)果推廣應(yīng)用力度，具體應(yīng)注重以下內(nèi)容：首先，集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合自身實際，構(gòu)建出完善的評價結(jié)果與通報結(jié)合的制度，遵循“誰組織，誰通報”的原則，主要通報內(nèi)容為：整體支出預(yù)算績效評價情況、獲得的考核結(jié)果、現(xiàn)存問題等，尤其是影響力大、社會關(guān)注度高的重點項目與重點支出。例如，不僅要通報績效評價結(jié)果存在明顯問題、嚴(yán)重影響財政資金安排計劃的單位，還應(yīng)重點通報績效評價效果好，且具有示范作用的單位。其次，集團(tuán)公司應(yīng)構(gòu)建完善的績效結(jié)果與預(yù)算安排結(jié)合的制度。若集團(tuán)公司績效評價結(jié)果優(yōu)秀，上級主管部門應(yīng)給予相應(yīng)獎勵，將其作為下年度預(yù)算安排優(yōu)先考慮對象。若一些集團(tuán)公司沒有達(dá)到預(yù)期績效目標(biāo)，獲得單位并未根據(jù)績效評價意見進(jìn)行整改，在安排預(yù)算時應(yīng)從緊考慮或不予安排。最后，科學(xué)構(gòu)建評價結(jié)果公開制度。我國財政部門應(yīng)制定先進(jìn)的績效評價監(jiān)督機(jī)制，并形成績效評價信息公開制度，在一定范圍內(nèi)公開績效評價結(jié)果。

（七）推進(jìn)信息化系統(tǒng)應(yīng)用

集團(tuán)公司績效考核體系屬于全員參與、涉及全過程的考核工作，不同的崗位與員工可能存在考核指標(biāo)不一致情況，為保證整體支出預(yù)算績效評價效果，集團(tuán)公司應(yīng)結(jié)合自身實際需求，積極應(yīng)用信息化技術(shù)，構(gòu)建具有自身特點的信息系統(tǒng)，從而全面了解各個人員的工作量，并實現(xiàn)可控成本量的有效收集與核算，滿足整體支出預(yù)算績效評價的實際要求，促進(jìn)績效考核高效落實。例如，現(xiàn)階段集團(tuán)公司中較為常見的信息系統(tǒng)包括：績效管理系統(tǒng)、庫房管理系統(tǒng)、CRM系統(tǒng)以及EHR系統(tǒng)等，不同系統(tǒng)負(fù)責(zé)不同工作，通過應(yīng)用績效管理系統(tǒng)，能夠根據(jù)集團(tuán)公司績效考核體系設(shè)定方案，對相應(yīng)信息進(jìn)行提取、分配計算，從而得出各成員績效工資；CRM系統(tǒng)是對市場渠道業(yè)績管理和認(rèn)定的系統(tǒng)；EHR系統(tǒng)屬于人資管理系統(tǒng)，通過各項基本信息維護(hù)，同績效管理系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合后，自動計算人員基本工資、績效工資、崗位工資等；庫房管理系統(tǒng)則主要負(fù)責(zé)管理庫房物資情況、資源進(jìn)出庫等。通過內(nèi)部系統(tǒng)的良好連接，可更加準(zhǔn)確、全面地開展業(yè)績核算工作，為集團(tuán)企業(yè)整體支出預(yù)算績效評價提供技術(shù)支持。

結(jié)束語

綜上所述，我國較多集團(tuán)公司為滿足自身發(fā)展需求，積極推進(jìn)預(yù)算管理改革，嚴(yán)格把控各項支出，不斷提升自身市場競爭實力。整體支出預(yù)算績效評價的實施，能夠從整體上了解集團(tuán)公司支出預(yù)算情況，及時找出不科學(xué)的支出預(yù)算問題，以便不斷改進(jìn)支出預(yù)算管理模式，減少不必要的成本支出，實現(xiàn)效益最大化。因此，集團(tuán)公司管理人員應(yīng)加大對整體支出預(yù)算績效評價工作的關(guān)注力度，并通過多樣化手段，保證整體支出預(yù)算績效評價順利實施，促進(jìn)集團(tuán)公司穩(wěn)定發(fā)展。

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