單一來(lái)源采購(gòu)下激勵(lì)約束利潤(rùn)的計(jì)算比例研究

賀波HE Bo；劉曉東LIU Xiao-dong；吳詩(shī)輝WU Shi-hui；章磊ZHANG Lei

（空軍工程大學(xué)裝備管理與無(wú)人機(jī)工程學(xué)院，西安 710051）

0 引言

新的裝備價(jià)格形成機(jī)制強(qiáng)調(diào)建立“購(gòu)置目標(biāo)價(jià)格論證”、“過(guò)程成本監(jiān)控”和“激勵(lì)約束機(jī)制”等，使裝備價(jià)格由“事后定價(jià)”向“事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后核準(zhǔn)”轉(zhuǎn)變[1]。其中，單一來(lái)源采購(gòu)方式下，要求主要采用激勵(lì)約束議價(jià)的方式，使供需雙方共同承擔(dān)目標(biāo)成本與實(shí)際成本的差額，通過(guò)激勵(lì)約束利潤(rùn)來(lái)促進(jìn)承制單位不斷創(chuàng)新技術(shù)、控制成本、提高效益[2]。然而，當(dāng)前出臺(tái)的激勵(lì)約束議價(jià)規(guī)則雖已對(duì)如何實(shí)施激勵(lì)約束議價(jià)程序和方法進(jìn)行了明確，但在某些實(shí)施細(xì)則上，比如在成本補(bǔ)償激勵(lì)的基礎(chǔ)上如何發(fā)揮技術(shù)和進(jìn)度的激勵(lì)效果，如何明確激勵(lì)約束利潤(rùn)的計(jì)算比例等方面，仍需進(jìn)一步研究。

1 激勵(lì)約束議價(jià)機(jī)制與局限性

1.1 激勵(lì)約束議價(jià)機(jī)制

激勵(lì)約束議價(jià)，是指供需雙方在研制立項(xiàng)時(shí)論證協(xié)商確定訂購(gòu)目標(biāo)價(jià)格，在訂購(gòu)時(shí)通過(guò)分擔(dān)議價(jià)成本與目標(biāo)成本的差額確定價(jià)格的形式。激勵(lì)約束議價(jià)的內(nèi)容和主要步驟為[3]：

1.1.1 目標(biāo)價(jià)格論證

在裝備立項(xiàng)論證時(shí)，訂購(gòu)方依據(jù)任務(wù)需求、技術(shù)指標(biāo)、初步總體技術(shù)方案等，使用類(lèi)推法、參數(shù)法和工程法等方法，論證協(xié)商確定擬訂購(gòu)產(chǎn)品或服務(wù)的期望價(jià)格，作為成本過(guò)程監(jiān)控和價(jià)格確定的重要依據(jù)。

1.1.2 過(guò)程成本控制

訂購(gòu)方和承研承制單位在裝備研制生產(chǎn)過(guò)程中共同開(kāi)展成本管理、評(píng)估、控制等活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)裝備目標(biāo)價(jià)格指標(biāo)。

1.1.3 議價(jià)成本確定

鑒定定型前，訂貨方組織對(duì)目標(biāo)成本控制情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。訂貨時(shí)，簽訂訂購(gòu)合同，明確激勵(lì)約束利潤(rùn)的具體計(jì)算比例等內(nèi)容，訂貨方按照相關(guān)法規(guī)、制度、程序，組織開(kāi)展裝備成本審核工作，協(xié)商確定裝備議價(jià)成本。

1.1.4 價(jià)格協(xié)商確定

按照激勵(lì)約束議價(jià)條款，根據(jù)議價(jià)成本較目標(biāo)成本節(jié)約超支情況，協(xié)商確定激勵(lì)約束利潤(rùn)，形成訂購(gòu)價(jià)格方案。價(jià)格方案為議價(jià)成本、目標(biāo)利潤(rùn)（5%目標(biāo)成本）和激勵(lì)約束利潤(rùn)三者之和，其計(jì)算公式為：

其中，P 為裝備價(jià)格，C 為議價(jià)成本，CT為目標(biāo)成本，△P 為激勵(lì)約束利潤(rùn)，α 為激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算比例，取值在50%至70%之間。

1.2 激勵(lì)約束議價(jià)的局限性

裝備價(jià)格方案中，激勵(lì)約束利潤(rùn)項(xiàng)的設(shè)置，主要考慮以此激發(fā)承研承制單位控制裝備成本的積極性和主動(dòng)性，成本越低，激勵(lì)約束利潤(rùn)越大，反之，激勵(lì)約束利潤(rùn)越小。然而從裝備價(jià)格的形成過(guò)程來(lái)看，僅考慮成本補(bǔ)償是不夠的，因?yàn)檫@會(huì)讓承研承制單位喪失對(duì)先進(jìn)技術(shù)追求的動(dòng)力，而專(zhuān)注于成熟技術(shù)以降低成本，從而逐漸消磨掉承研承制單位的技術(shù)科研攻關(guān)能力。裝備價(jià)格的構(gòu)成及影響因素如圖1 所示。

圖1 裝備價(jià)格的構(gòu)成及影響因素

綜合起來(lái)，目前激勵(lì)約束議價(jià)規(guī)則的局限性主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

1.2.1 激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算比例的確定缺乏依據(jù)

目前的激勵(lì)約束議價(jià)機(jī)制規(guī)定，在裝備定型階段由訂購(gòu)方和承研承制單位協(xié)商確定激勵(lì)約束利潤(rùn)的計(jì)算比例，規(guī)定計(jì)算比例在50%-70%之間選擇，但并未明確如何確定計(jì)算比例以及確定的具體依據(jù)是什么？這給激勵(lì)約束利潤(rùn)的計(jì)算帶來(lái)了較大的主觀性與模糊性，一方面會(huì)使裝備價(jià)格形成主體之間的溝通協(xié)調(diào)成本大幅上升，另一方面也給可能的腐敗留有了一定空間。因此，在確定激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算比例方面，應(yīng)該進(jìn)一步分析其影響因素，研究規(guī)律特點(diǎn)，尋找確定依據(jù)。

1.2.2 裝備價(jià)格形成過(guò)程中未體現(xiàn)技術(shù)與進(jìn)度因素的影響

根據(jù)激勵(lì)約議價(jià)機(jī)制可知，裝備激勵(lì)約束價(jià)格的形成主要考慮了議價(jià)成本、目標(biāo)成本以及二者之間的相互關(guān)系。然而，對(duì)于單一來(lái)源裝備采購(gòu)，尤其是技術(shù)復(fù)雜、研制難度大的裝備，其采用技術(shù)的先進(jìn)程度、研制進(jìn)度狀況都會(huì)對(duì)裝備價(jià)格產(chǎn)生重要影響。而當(dāng)前的激勵(lì)約束議價(jià)機(jī)制并沒(méi)有體現(xiàn)出技術(shù)與進(jìn)度對(duì)裝備價(jià)格形成的影響作用。

2 激勵(lì)約束利潤(rùn)比例計(jì)算方法研究

2.1 激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算的主要考慮

由圖1 可知，裝備價(jià)格是在成本、技術(shù)、進(jìn)度等因素的共同作用下逐漸形成的。而激勵(lì)約束利潤(rùn)項(xiàng)的設(shè)置，一方面希望激發(fā)承研承制單位控制裝備成本的積極性和主動(dòng)性，另一方面，也希望寄此鼓勵(lì)承研承制單位積極研發(fā)先進(jìn)技術(shù)，并能夠很好的控制裝備研制生產(chǎn)進(jìn)度。目前激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算公式為，其中，主要反映了成本補(bǔ)償因素，但對(duì)于技術(shù)與進(jìn)度對(duì)裝備價(jià)格的激勵(lì)約束作用以及計(jì)算比例α 的確定并未明確。論文將嘗試把技術(shù)與進(jìn)度因素引入到激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算中來(lái)，通過(guò)建立激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算比例α 與技術(shù)因素和進(jìn)度因素之間的相關(guān)關(guān)系，從而使激勵(lì)約束利潤(rùn)能夠在成本、技術(shù)和進(jìn)度三方面對(duì)承研承制單位起到激勵(lì)約束作用，其總體思路如圖2 所示。

圖2 激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算總體思路

2.2 激勵(lì)約束利潤(rùn)比例的計(jì)算模型研究

式中，α 為激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算比例，α1為技術(shù)激勵(lì)約束系數(shù)，α2為進(jìn)度激勵(lì)約束系數(shù)。

根據(jù)α1、α2的取值范圍，可繪制激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算比例α 函數(shù)圖如圖3 所示。

從圖3 可知激勵(lì)約束利潤(rùn)比例計(jì)算模型具有以下幾個(gè)方面特點(diǎn)：

圖3 激勵(lì)約束利潤(rùn)比例計(jì)算函數(shù)圖

①符合當(dāng)前規(guī)則要求，α 的取值在50%-70%之間；

②當(dāng)議價(jià)成本低于目標(biāo)成本時(shí)，承研承制單位采用的技術(shù)越先進(jìn)，進(jìn)度控制的越好，其激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算比例越高，企業(yè)獲得的激勵(lì)利潤(rùn)就越大；

③當(dāng)議價(jià)成本高于目標(biāo)成本時(shí)，承研承制單位采用的技術(shù)越先進(jìn)，研制進(jìn)度控制的越好，其激勵(lì)約束利潤(rùn)計(jì)算比例越低，企業(yè)因成本超支而承擔(dān)的利潤(rùn)損失就越少。

從以上特點(diǎn)可以看出，論文建立的激勵(lì)約束利潤(rùn)比例計(jì)算模型，一方面能夠使激勵(lì)約束利潤(rùn)比例的確定有了明確依據(jù)，另一方面，通過(guò)技術(shù)與進(jìn)度對(duì)激勵(lì)約束利潤(rùn)的影響，使得承研承制單位在追求先進(jìn)技術(shù)和進(jìn)度管理水平方面起到一定的激勵(lì)作用。

2.3 技術(shù)激勵(lì)約束系數(shù)和進(jìn)度激勵(lì)約束系數(shù)的確定

2.3.1 技術(shù)激勵(lì)約束系數(shù)的確定

技術(shù)激勵(lì)約束因素主要反映了項(xiàng)目涉及技術(shù)的先進(jìn)程度。技術(shù)成熟度越高，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)越低，所對(duì)應(yīng)的技術(shù)激勵(lì)約束系數(shù)越??；相反，技術(shù)成熟度越低，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)越高，所對(duì)應(yīng)的技術(shù)激勵(lì)約束系數(shù)就越高[4]。

美國(guó)科學(xué)應(yīng)用國(guó)際公司（SAIC）將技術(shù)發(fā)展分為9 個(gè)階段，論文將借鑒此思想，結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)際情況，初步擬定技術(shù)激勵(lì)約束系數(shù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，如表1 所示。

表1 技術(shù)激勵(lì)約束系數(shù)a1 判斷標(biāo)準(zhǔn)

2.3.2 進(jìn)度激勵(lì)約束系數(shù)的確定

進(jìn)度激勵(lì)約束因素主要反映了項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)展情況。參考國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)做法[5]，初步擬定我國(guó)進(jìn)度激勵(lì)約束系數(shù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)如表2 所示。

表2 進(jìn)度激勵(lì)利潤(rùn)系數(shù)α2 的判斷標(biāo)準(zhǔn)

3 基于比例計(jì)算模型的激勵(lì)約束議價(jià)機(jī)制適用性分析

假設(shè)一項(xiàng)目的目標(biāo)成本為100，利用上述公式，分別繪出α1=20%、α2=20%，α1=10%、α21=10%和α1=0、α2=0 的價(jià)格變化曲線(xiàn)與利潤(rùn)變化曲線(xiàn)如圖4 和圖5 所示。

由圖4、圖5 可知：①?gòu)膬r(jià)格變化曲線(xiàn)看，議價(jià)成本越高，裝備價(jià)格越高，因此，從訂購(gòu)方的角度必須控制裝備成本的快速上漲。另外，相同的議價(jià)成本，技術(shù)與進(jìn)度激勵(lì)約束系數(shù)越大，裝備價(jià)格也越高，從承研承制單位的角度能夠起到在先進(jìn)技術(shù)和進(jìn)度管理方面的激勵(lì)作用。②從利潤(rùn)變化曲線(xiàn)看，裝備利潤(rùn)隨議價(jià)成本的上升而不斷下降，從承研承制單位的角度可激勵(lì)企業(yè)采取措施控制成本，這與訂購(gòu)方的目標(biāo)一致。另外，當(dāng)議價(jià)成本高于目標(biāo)成本7%時(shí)，企業(yè)利潤(rùn)為零。而當(dāng)技術(shù)與進(jìn)度激勵(lì)約束系數(shù)達(dá)到最大，即α1=20%，α2=20%，議價(jià)成本需要高于目標(biāo)成本10%，企業(yè)的利潤(rùn)才為零。這一特點(diǎn)在一定程度上也能夠激勵(lì)企業(yè)采取更加積極的措施提升科研創(chuàng)新能力和企業(yè)管理水平。③從利潤(rùn)變化曲線(xiàn)看，企業(yè)如不很好的控制成本，是可能出現(xiàn)虧損現(xiàn)象的。這是符合當(dāng)前激勵(lì)約束議價(jià)規(guī)則對(duì)當(dāng)下企業(yè)和市場(chǎng)環(huán)境的定位，即軍工企業(yè)已成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的市場(chǎng)主體，需要更多的發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的重要作用。④引入技術(shù)與進(jìn)度激勵(lì)約束因素，建立的激勵(lì)約束利潤(rùn)比例計(jì)算模型，一方面使得系數(shù)的確定有了明確的依據(jù)，比例計(jì)算更加科學(xué)；另一方面，技術(shù)與進(jìn)度激勵(lì)約束系數(shù)的確定，需要按照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)訂購(gòu)方與承研承制單位協(xié)商確定，這也體現(xiàn)了激勵(lì)約束議價(jià)中的“議價(jià)”屬性。

圖4 價(jià)格變化曲線(xiàn)

圖5 利潤(rùn)變化曲線(xiàn)

4 結(jié)論及下一步工作

只有將成本、技術(shù)和進(jìn)度因素結(jié)合起來(lái)，激勵(lì)約束議價(jià)機(jī)制才能在降低成本、提升企業(yè)科研創(chuàng)新能力與管理水平上發(fā)揮引導(dǎo)作用，才能在推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的同時(shí)，真正滿(mǎn)足訂購(gòu)方需求。論文在分析當(dāng)前激勵(lì)約束議價(jià)機(jī)制局限性的基礎(chǔ)上，建立了激勵(lì)約束利潤(rùn)比例計(jì)算模型，能夠?yàn)榭茖W(xué)合理的制定裝備價(jià)格提供有效支撐。

論文關(guān)于技術(shù)與進(jìn)度激勵(lì)約束系數(shù)的確定，目前沒(méi)有權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)，仍需進(jìn)一步研究；對(duì)于激勵(lì)約束利潤(rùn)在推動(dòng)企業(yè)提升科研創(chuàng)新能力和企業(yè)管理水平上能夠發(fā)揮作用的大小仍需深入研究。