新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型探索

●汪曉丹 靳 草

2020年，國(guó)資委就推動(dòng)國(guó)有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型做出全面部署，“十四五”規(guī)劃綱要也指出，“要加快數(shù)字化發(fā)展，建設(shè)數(shù)字中國(guó)”，數(shù)字化轉(zhuǎn)型已成為國(guó)有企業(yè)不可或缺的發(fā)展基礎(chǔ)。而數(shù)字化轉(zhuǎn)型就是要找準(zhǔn)企業(yè)發(fā)展的痛點(diǎn)和難點(diǎn)，運(yùn)用更先進(jìn)的技術(shù)高質(zhì)高效完成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力、創(chuàng)新力、控制力、影響力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力。內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有企業(yè)發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)防控的重要環(huán)節(jié)，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程中，具有重要研究?jī)r(jià)值和實(shí)踐意義。

一、內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值變化

20世紀(jì)80年代，我國(guó)相繼出臺(tái)了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的政策法規(guī)，聚焦于資金使用合規(guī)性審查，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范極具針對(duì)性。

隨著國(guó)有企業(yè)改革不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)開始關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過程，整體評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)運(yùn)行情況，揭示運(yùn)營(yíng)中產(chǎn)生的問題，促使企業(yè)各部門間相互作用，共同為國(guó)有企業(yè)決策資源整合提供保障，防范削減國(guó)有企業(yè)效益的風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量不斷提升。

近年來，國(guó)有企業(yè)面臨復(fù)雜多變的發(fā)展形勢(shì)，經(jīng)濟(jì)增速放緩，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)盛行，風(fēng)險(xiǎn)形式更加多樣化，審計(jì)難度急劇上升，圍繞“應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)”的指導(dǎo)方針，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要進(jìn)一步發(fā)揮“治已病”和“防未病”作用。

二、傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的缺點(diǎn)

現(xiàn)階段，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要呈現(xiàn)政治敏銳性弱化、監(jiān)督獨(dú)立性不強(qiáng)、標(biāo)準(zhǔn)差異化明顯、信息化價(jià)值缺失和評(píng)價(jià)要點(diǎn)不突出五個(gè)方面的缺點(diǎn)。

（一）政治敏銳性弱化

我國(guó)國(guó)有企業(yè)是由黨領(lǐng)導(dǎo)的企業(yè)，政治屬性突出，應(yīng)當(dāng)深入貫徹黨中央的路線方針政策，以國(guó)家利益和人民利益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)當(dāng)緊扣為國(guó)為民的中心任務(wù)，聚焦政策傳導(dǎo)、推廣、落地，緊盯企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程規(guī)范、有序，做好審計(jì)監(jiān)督。但在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)中，相對(duì)于黨建引領(lǐng)的導(dǎo)向和大政方針的貫徹落實(shí)，更關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行是否健康、企業(yè)內(nèi)部管理是否嚴(yán)格，監(jiān)督檢查的重心有所偏離、目光不夠聚焦。

（二）監(jiān)督獨(dú)立性不強(qiáng)

與內(nèi)部審計(jì)緊密相關(guān)的監(jiān)督部門作為企業(yè)的一分子，在評(píng)判企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的同時(shí)，還要兼顧有關(guān)外部組織機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)的考核與評(píng)估結(jié)論，需要在多方利益權(quán)衡中履行控制職責(zé)。因此，部分國(guó)有企業(yè)監(jiān)督部門法治意識(shí)淡薄，“尖兵”“利劍”作用發(fā)揮不足，大大降低了內(nèi)部審計(jì)的效力，動(dòng)搖了企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的根基。

（三）標(biāo)準(zhǔn)差異化明顯

客觀科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是衡量企業(yè)規(guī)范管理的重要工具，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一直以來都是國(guó)有企業(yè)管理中不斷探索的問題，區(qū)別于外部審計(jì)的客觀性，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)受限于企業(yè)的數(shù)據(jù)整理能力，尤其是進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)數(shù)字化能力各不相同，各項(xiàng)工作成效評(píng)價(jià)模糊，建立一個(gè)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)勢(shì)在必行。

（四）信息化價(jià)值缺失

隨著信息化浪潮席卷全球，我國(guó)許多行業(yè)也搭上了“互聯(lián)網(wǎng)+”的快車，邁入高速發(fā)展時(shí)期。但從我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的融合情況來看，相關(guān)部門僅實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)網(wǎng)辦公，而內(nèi)部審計(jì)工作依舊停留在傳統(tǒng)的看制度、查資料、翻憑證階段，創(chuàng)新性和時(shí)代性不強(qiáng)，信息時(shí)代的價(jià)值與優(yōu)勢(shì)并未有效發(fā)揮。

（五）評(píng)價(jià)要點(diǎn)不突出

內(nèi)部審計(jì)的目的在于全面系統(tǒng)評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，查漏補(bǔ)缺、未雨綢繆，持續(xù)提升國(guó)有企業(yè)管理水平，因此“眉毛胡子一把抓”的現(xiàn)象屢見不鮮，相關(guān)部門抓重點(diǎn)、提質(zhì)效的能力和勁頭不足，分不清主次、把不穩(wěn)輕重、斷不明緩急的情況時(shí)有發(fā)生，企業(yè)價(jià)值判斷要點(diǎn)不清晰，評(píng)價(jià)結(jié)果參考性和可用性大打折扣。

三、時(shí)代背景下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的深度融合，審計(jì)對(duì)象不斷“易容改貌”，國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式愈發(fā)隱蔽，傳統(tǒng)審計(jì)的科學(xué)性、全面性、時(shí)效性亟待提升。近年來，新冠肺炎疫情深刻影響了世界經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也加速推動(dòng)了數(shù)字化發(fā)展進(jìn)程。隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的飛速提升，內(nèi)部審計(jì)必然會(huì)依托數(shù)字化信息技術(shù)，不斷朝著智能化的方向邁進(jìn)。

（一）讓數(shù)據(jù)“說話”，持續(xù)提升監(jiān)督管理水平

作為國(guó)家的重要部署之一，“建設(shè)數(shù)字中國(guó)”吹響了數(shù)字化轉(zhuǎn)型的時(shí)代號(hào)角，數(shù)據(jù)資源更加豐富多樣，數(shù)據(jù)獲取更加便捷高效，依托海量的數(shù)據(jù)信息和良好的數(shù)字化環(huán)境，企業(yè)能以此為契機(jī)，不斷改進(jìn)提升運(yùn)營(yíng)管理的方法和模式，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)模型，能全面、及時(shí)、科學(xué)識(shí)別企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供決策依據(jù)。

（二）防風(fēng)險(xiǎn)“變形”，動(dòng)態(tài)調(diào)整監(jiān)督檢查重點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)管控是國(guó)有企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的生命線，隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的深入推進(jìn)，業(yè)務(wù)運(yùn)行模式在逐漸發(fā)生改變，業(yè)務(wù)陣地從“線下”轉(zhuǎn)移到“線上”，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從文字變成了代碼，風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)形式、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容都有所改變，風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策和風(fēng)險(xiǎn)管理措施也需要進(jìn)行調(diào)整，動(dòng)態(tài)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化。

（三）以平臺(tái)“搭橋”，有效打破業(yè)務(wù)溝通壁壘

國(guó)有企業(yè)職能部門齊全，各部門分工明確細(xì)致，但在業(yè)務(wù)處理中多基于本部門職能職責(zé)，狠抓自身?xiàng)l線工作，缺乏全局意識(shí)，沒有從企業(yè)管理層面整體制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，數(shù)據(jù)豎井現(xiàn)象突出，存在資源壁壘、邏輯錯(cuò)誤、耗用不合理、過程不透明等隱蔽風(fēng)險(xiǎn)。但數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展為整合業(yè)務(wù)信息提供了可能，國(guó)有企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型促使各職能部門通力協(xié)作，搭建一體化信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、信息共享，充分展現(xiàn)過程管理中的風(fēng)險(xiǎn)因素，形成內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，審計(jì)人員能利用庫(kù)內(nèi)信息整體分析，提高審計(jì)的大局觀和科學(xué)性。

（四）用技術(shù)“破空”，不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效

傳統(tǒng)的審計(jì)模式以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員需要固定時(shí)間駐留特定地點(diǎn)開展審計(jì)工作，而飛速發(fā)展的信息技術(shù)讓“云上審計(jì)”成為可能，有效減少在途產(chǎn)生的時(shí)間成本和人力成本，內(nèi)部審計(jì)人員也能借助信息平臺(tái)，快速抓取數(shù)據(jù)，突破空間和時(shí)間的桎梏，有效前移審計(jì)監(jiān)督關(guān)口，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督第一道防線和“治未病”作用。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型建設(shè)難點(diǎn)

得益于高質(zhì)量發(fā)展的時(shí)代浪潮，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢(shì)頭猛、勁頭足，但仍處于“摸著石頭過河”的探索和創(chuàng)新過程中，內(nèi)部審計(jì)的數(shù)字化發(fā)展存在企業(yè)重視程度不高、數(shù)據(jù)分析整合困難、專業(yè)人才儲(chǔ)備不足的問題。

（一）企業(yè)重視程度不高，轉(zhuǎn)型意識(shí)淡薄

從企業(yè)層面來看，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)監(jiān)督管理、綜合保障部門，以服務(wù)企業(yè)治理為主要目標(biāo)，著力于推動(dòng)落實(shí)國(guó)家政策方針、降低企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)、護(hù)航企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，無法為企業(yè)帶來直觀的、立竿見影的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的貢獻(xiàn)難以準(zhǔn)確計(jì)量，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的投入產(chǎn)出比不可量化，因此，在國(guó)有企業(yè)“重業(yè)務(wù)、輕保障”的大環(huán)境下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的轉(zhuǎn)型發(fā)展缺乏足夠的重視，沒有將審計(jì)轉(zhuǎn)型融入企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的整體設(shè)計(jì)中，也不愿意投入較多的人力、財(cái)力和時(shí)間資源，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化發(fā)展面臨“巧婦難為無米之炊”的窘境。

從部門角度來看，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門人員配備不多，但常規(guī)審計(jì)任務(wù)不少，尤其是發(fā)展迅速的企業(yè)，物資采購(gòu)、建設(shè)工程等項(xiàng)目種類繁多，管理人員流動(dòng)較為迅速，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)任務(wù)繁重，審計(jì)人員陷于工作飽和的困境，沒有充足的時(shí)間和精力吸納業(yè)務(wù)以外的新知識(shí)和新技術(shù)，對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型接受較慢，也缺乏深度的思考和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。

就審計(jì)人員而言，數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，往往與信息部門和主營(yíng)業(yè)務(wù)部門強(qiáng)相關(guān)，在整體規(guī)劃上和審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性較弱，無法調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，因此，審計(jì)人員普遍缺少積極融入數(shù)字化轉(zhuǎn)型大局的動(dòng)因和決心，審計(jì)轉(zhuǎn)型進(jìn)程緩慢、成效微弱。

（二）數(shù)據(jù)分析整合困難，轉(zhuǎn)型成本高昂

內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的一部分，并不能孤立于整體發(fā)展進(jìn)程之外，因此，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型應(yīng)當(dāng)基于高水平的企業(yè)數(shù)字化水平，而當(dāng)前國(guó)有企業(yè)大多數(shù)處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的初期，數(shù)字化水平有待提升。

一是存在信息孤島。信息化轉(zhuǎn)型時(shí)代，企業(yè)各條線信息系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用層出不窮，但各系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，且業(yè)務(wù)特征明顯、人員權(quán)限分明，信息公開程度有限，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性差，無法一次性完整檢索相關(guān)數(shù)據(jù)，也沒有建立長(zhǎng)效信息交流機(jī)制，大部分?jǐn)?shù)據(jù)交互高度依賴于人工篩選、組合、解析，信息獲取效率低下、質(zhì)量不佳，導(dǎo)致信息實(shí)用性大大降低，不適宜用于數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)實(shí)施。

二是系統(tǒng)更新頻繁。業(yè)務(wù)系統(tǒng)更新?lián)Q代十分迅速，信息的獲取渠道和數(shù)據(jù)的排列方式相應(yīng)地快速變化，而審計(jì)工作對(duì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性有較高要求，滯后的數(shù)據(jù)和錯(cuò)誤的模型將直接影響審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性，因此，既定的內(nèi)部審計(jì)模型維護(hù)頻率高、難度大，反而增加了審計(jì)工作的負(fù)荷，不利于審計(jì)工作的高質(zhì)高效開展。

三是信息設(shè)備落后。海量的數(shù)據(jù)帶來的不僅是機(jī)遇，還有對(duì)數(shù)據(jù)處理的挑戰(zhàn)，數(shù)字化審計(jì)更是對(duì)數(shù)據(jù)的分析整理提出了較高的要求，但基于國(guó)有企業(yè)嚴(yán)格的采購(gòu)管理制度，內(nèi)部審計(jì)部門少有高性能信息技術(shù)設(shè)備，現(xiàn)有的信息技術(shù)設(shè)備不足以支撐數(shù)字化審計(jì)實(shí)施，轉(zhuǎn)型發(fā)展缺乏良好的軟硬件環(huán)境。且大多數(shù)審計(jì)人員的信息技術(shù)能力有限，無法為高性能設(shè)備提供相匹配的維護(hù)力度，容易造成設(shè)備損壞。

四是缺乏管控機(jī)制。準(zhǔn)確的信息是審計(jì)工作有效實(shí)施的根基，審計(jì)的有效性與信息的準(zhǔn)確與否有著密切的聯(lián)系，但國(guó)有企業(yè)普遍處于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的初期，各條線部門通常實(shí)行“線上”和“線下”雙通道同步運(yùn)行，“線上”數(shù)據(jù)往往只能反映部分信息，甚至在數(shù)據(jù)上傳中出現(xiàn)“張冠李戴”的情況，紙質(zhì)資料轉(zhuǎn)化為電子數(shù)據(jù)也存在信息失真的現(xiàn)象，由于監(jiān)管機(jī)制尚不完善，還處于“走一步看一步”的階段，業(yè)務(wù)部門對(duì)“線上”信息的管控力有限，電子數(shù)據(jù)不適宜直接用于審計(jì)，數(shù)字化審計(jì)實(shí)施艱難。

（三）專業(yè)人才儲(chǔ)備不足，轉(zhuǎn)型進(jìn)度緩慢

內(nèi)部審計(jì)方法受國(guó)家法律、行業(yè)規(guī)章、地方制度等各類因素制約，但基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理仍屬于內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)典做法，此時(shí)，經(jīng)辦人員的經(jīng)驗(yàn)、素養(yǎng)、格局等軟實(shí)力將對(duì)審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生重大影響，甚至直接決定審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。在人才是國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展主力的今天，一些國(guó)有企業(yè)規(guī)模有限，無法承擔(dān)多類目、多人數(shù)的專業(yè)人才培養(yǎng)，往往只集中精力抓業(yè)務(wù)能手，對(duì)審計(jì)人員的關(guān)注度不足，導(dǎo)致審計(jì)人員素能提升緩慢，數(shù)字化轉(zhuǎn)型的內(nèi)在動(dòng)力不足。

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，既需要財(cái)會(huì)專業(yè)人員把握轉(zhuǎn)型方向，也需要業(yè)務(wù)人才深挖場(chǎng)景需求，更需要技術(shù)人員搭建信息平臺(tái)，三方聚力方能推動(dòng)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型順利發(fā)展。但在當(dāng)前時(shí)期，內(nèi)部審計(jì)仍以財(cái)會(huì)專業(yè)人員為主要力量，其他業(yè)務(wù)人才和信息技術(shù)人才配備不足，國(guó)有企業(yè)普遍采用多部門協(xié)同的模式開展工作，然而部門目標(biāo)不統(tǒng)一，工作各有側(cè)重，溝通協(xié)調(diào)效率較低，工作推進(jìn)遲緩，給數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來了不利影響。

五、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展具有極為深遠(yuǎn)的意義，一方面，數(shù)字化技術(shù)的應(yīng)用研究將進(jìn)一步豐富審計(jì)理論體系，另一方面，數(shù)字化技術(shù)將對(duì)提升內(nèi)部審計(jì)實(shí)施成效具有積極影響，推動(dòng)提升審計(jì)效率和質(zhì)量，科學(xué)、全面識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的決策能力，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展指明方向。

因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)聚焦存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)管控薄弱環(huán)節(jié)，著力于轉(zhuǎn)型發(fā)展的難點(diǎn)和堵點(diǎn)，圍繞思想建設(shè)、平臺(tái)搭建、工作方式、技術(shù)應(yīng)用、人才培養(yǎng)持續(xù)發(fā)力，不斷推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。

（一）破除慣性思維，構(gòu)建數(shù)字思維模式

近年來，各大國(guó)有企業(yè)相繼提出數(shù)字化轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)部門作為重要監(jiān)督部門，應(yīng)當(dāng)積極融入數(shù)字化轉(zhuǎn)型的有關(guān)部署中，加強(qiáng)數(shù)字化審計(jì)理論研究，以更新的理論體系推動(dòng)審計(jì)實(shí)務(wù)縱深發(fā)展，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作職能的持續(xù)提升。

一是明確審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要性。數(shù)字化審計(jì)理論研究對(duì)人員提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備更高的政治站位、更強(qiáng)的戰(zhàn)略思維和統(tǒng)攬全局的能力，在此要求下，傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊審計(jì)思維已不能適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展需求，通過專項(xiàng)會(huì)議、專題培訓(xùn)、主題行動(dòng)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員破除慣性思維、克服畏難情緒、堅(jiān)定發(fā)展航向，正確認(rèn)識(shí)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要性，以時(shí)不我待的緊迫感構(gòu)建數(shù)字化思維，深入挖掘數(shù)據(jù)的內(nèi)在價(jià)值，精確查找企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)和違法違紀(jì)的問題線索，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，促進(jìn)審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化。

二是增強(qiáng)審計(jì)目標(biāo)的指導(dǎo)性。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中政治性審計(jì)和經(jīng)濟(jì)性審計(jì)并重，確定單項(xiàng)審計(jì)工作目標(biāo)對(duì)指導(dǎo)審計(jì)推進(jìn)有重要的實(shí)踐價(jià)值，能在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的變革中錨定價(jià)值重點(diǎn)，防止審計(jì)重心偏移。目標(biāo)設(shè)定可以是為有站位、有重點(diǎn)、有突破、有特色，即進(jìn)一步突出國(guó)有企業(yè)屬性，體現(xiàn)黨和國(guó)家的意志，以人民利益為先，深刻把握風(fēng)險(xiǎn)防控和管理效率的平衡點(diǎn)，創(chuàng)新審計(jì)方法，依托數(shù)字化轉(zhuǎn)型重造審計(jì)流程，不斷轉(zhuǎn)換視角、優(yōu)化方法，抓住重點(diǎn)問題進(jìn)行深入分析和查證。形成既有宏觀數(shù)據(jù)分析和共性問題反饋，也有個(gè)性化案例的高質(zhì)量審計(jì)成果，切實(shí)承擔(dān)企業(yè)政治責(zé)任、社會(huì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三是提升體制機(jī)制的適用性。堅(jiān)持建立健全適宜數(shù)字化轉(zhuǎn)型的審計(jì)機(jī)制，出臺(tái)完善的管理制度，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方式與內(nèi)容，觀察在轉(zhuǎn)型發(fā)展中進(jìn)度快、表現(xiàn)好的業(yè)務(wù)，思考在風(fēng)險(xiǎn)防控方面是否存在薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮監(jiān)督前置作用；關(guān)注推行困難、發(fā)展遲滯的業(yè)務(wù)，從機(jī)制體制上查找問題，從外到內(nèi)、由表及里，深度挖掘問題成因、分析問題實(shí)質(zhì)、尋找解決問題的辦法，站在企業(yè)整體的高度評(píng)估體制機(jī)制建設(shè)情況，適時(shí)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以期更加貼近數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)際，滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型要求。

（二）構(gòu)建數(shù)據(jù)集市，打通信息交互壁壘

建立審計(jì)數(shù)據(jù)集市能有效提升數(shù)據(jù)交互能力，實(shí)現(xiàn)多渠道之間的數(shù)據(jù)共享，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的控制力。

對(duì)內(nèi)，企業(yè)需要建設(shè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一體化平臺(tái)，打造具備感知、交互、輔助決策功能的基礎(chǔ)資源池，依托穩(wěn)定快捷的數(shù)據(jù)獲取模式，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)模型，根據(jù)不同審計(jì)主體，結(jié)合業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)，深耕審計(jì)檢測(cè)體系拓展，構(gòu)造不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)景，應(yīng)用于業(yè)務(wù)監(jiān)測(cè)審計(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中。

對(duì)外，可多渠道收集工商司法、輿情信息、信用檔案、銀行征信等數(shù)據(jù)，確保審計(jì)開展過程數(shù)據(jù)獲取覆蓋面足夠廣泛，科學(xué)運(yùn)用數(shù)據(jù)收集工具提高審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取效果。另外還可以依托企業(yè)內(nèi)部“大監(jiān)督”格局和監(jiān)督部門聯(lián)絡(luò)合作機(jī)制，強(qiáng)化數(shù)據(jù)共享，凝聚監(jiān)督合力，切實(shí)提高企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)管控成效。

（三）拓展監(jiān)督方式，營(yíng)造全員監(jiān)督氛圍

主動(dòng)順應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型導(dǎo)向，積極發(fā)散思維，大力推進(jìn)信息一體化平臺(tái)建設(shè)，拓展審計(jì)查證思路，豐富查證措施，規(guī)范審計(jì)各環(huán)節(jié)操作流程，配套設(shè)計(jì)審計(jì)整改監(jiān)督模型，優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控模式，從宏觀和微觀兩個(gè)維度綜合評(píng)判，將“主動(dòng)看”和“用心聽”相結(jié)合，推動(dòng)全員出動(dòng)、同向發(fā)力，構(gòu)建“大監(jiān)督”格局。

基于國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)多元化發(fā)展的趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展情況，站在全局角度甄別監(jiān)督重點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)內(nèi)容，按照業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小、部門歸屬等類別不同，明確審計(jì)流程，既分析橫向比較的情況，也參考縱向發(fā)展的結(jié)果，重點(diǎn)關(guān)注個(gè)體差異化明顯的典型案例，根據(jù)問題表現(xiàn)形式多角度、多方面深挖問題產(chǎn)生原因，充分運(yùn)用一體化平臺(tái)建設(shè)成果，號(hào)召各條線業(yè)務(wù)人員提供風(fēng)險(xiǎn)線索、評(píng)判風(fēng)險(xiǎn)程度，通過歸納整理企業(yè)各方面數(shù)據(jù)線索，從典型案例中挖掘普遍性問題和根源性問題。

同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施“觀察員”計(jì)劃，引導(dǎo)各條線、各層級(jí)干部員工形成正確認(rèn)知、凝聚價(jià)值共識(shí)，依托企業(yè)微信、政務(wù)微信、釘釘?shù)刃畔⒐蚕砥脚_(tái)，大力推行“隨手拍”“隨手報(bào)”活動(dòng)，開辟部門報(bào)送觀察報(bào)告、個(gè)人匿名發(fā)送觀察線索的“雙通道”，充分查找企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中在制度執(zhí)行、資產(chǎn)和資金管理、增收節(jié)支等方面存在的問題，營(yíng)造“全員參與”的良好氛圍，形成“全員監(jiān)督”的良好局面，高效收集整合企業(yè)系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不規(guī)范線索和薄弱環(huán)節(jié)，結(jié)合各部門反饋的自查問題或改進(jìn)建議，不斷補(bǔ)齊發(fā)展短板，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)籌、多方聯(lián)動(dòng)、各方融合的互聯(lián)互動(dòng)、共治共享格局。

（四）運(yùn)用信息技術(shù)，高效篩選關(guān)鍵數(shù)據(jù)

數(shù)字化發(fā)展相繼催生出許多大數(shù)據(jù)分析工具，這些工具為完善審計(jì)體系和創(chuàng)新審計(jì)方法提供了技術(shù)支撐。例如Python語(yǔ)言憑借自身語(yǔ)法簡(jiǎn)單、開源共享、數(shù)據(jù)可視化等強(qiáng)大功能，被各行業(yè)在審計(jì)領(lǐng)域廣泛應(yīng)用。在審計(jì)中可以基于Python語(yǔ)言設(shè)計(jì)代碼開展審計(jì)數(shù)據(jù)查找，在邏輯變換中把搜集到的零散數(shù)據(jù)以審計(jì)數(shù)據(jù)模型的形式構(gòu)建起來，展現(xiàn)出數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)，找出整個(gè)業(yè)務(wù)流程和節(jié)點(diǎn)環(huán)節(jié)的不合理之處。在實(shí)際操作中，審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)內(nèi)容確定審計(jì)目標(biāo)和指定數(shù)據(jù)，其次分析審計(jì)目標(biāo)的數(shù)據(jù)庫(kù)訪問邏輯和路徑，然后運(yùn)用Python語(yǔ)言進(jìn)行編程設(shè)計(jì)出針對(duì)性的函數(shù)工具，最后驅(qū)動(dòng)軟件進(jìn)行指定文件內(nèi)容的抓取、清洗、整理、分析和可視化呈現(xiàn)，用高質(zhì)量的數(shù)據(jù)幫助其在審計(jì)中獲得高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)，掌握不易發(fā)現(xiàn)的線索脈絡(luò)和管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的效率和作用，切實(shí)把審計(jì)工作從事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向全過程診斷控制。

不同于Python需要具備一定基礎(chǔ)的編程語(yǔ)言才能使用，另一種工具Power BI則對(duì)于編程能力普遍不高的審計(jì)人員而言也是一大法寶。Power BI基于EXCLE而來，采用更加優(yōu)化的算法和數(shù)據(jù)儲(chǔ)存方式，讓審計(jì)人員可以按照采集、加載、清洗、整理的方式快速對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，極大提高審計(jì)效率。

（五）加強(qiáng)人才培養(yǎng)，提升審計(jì)隊(duì)伍素能

堅(jiān)持以人為本的發(fā)展理念，大力推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，從實(shí)力、能力、潛力優(yōu)選審計(jì)人員，加強(qiáng)隊(duì)伍的管理，在選優(yōu)的基礎(chǔ)上做好育優(yōu)工作，鼓勵(lì)多崗位鍛煉，增強(qiáng)綜合素能。

一是“選”為先，適當(dāng)調(diào)整內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。注重引入不同專業(yè)背景、業(yè)務(wù)經(jīng)歷的人才，適當(dāng)向復(fù)合型人才予以資源傾斜，增加數(shù)據(jù)分析師、主營(yíng)業(yè)務(wù)骨干等中堅(jiān)力量，配備政策水平高、協(xié)調(diào)能力好、業(yè)務(wù)技術(shù)強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)領(lǐng)袖，滿足內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求。

二是“育”為本，加快提升審計(jì)存量人才素能。深入摸清現(xiàn)有隊(duì)伍數(shù)字化轉(zhuǎn)型水平，采用訪談、調(diào)研、測(cè)評(píng)等方式了解技能運(yùn)用情況、工作開展現(xiàn)狀、審計(jì)發(fā)展訴求等，結(jié)合企業(yè)實(shí)際工作，理清轉(zhuǎn)型發(fā)展中業(yè)務(wù)變化、發(fā)展瓶頸，引導(dǎo)審計(jì)人員掌握最新的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)程序和政策推動(dòng)情況；通過技能培訓(xùn)、座談交流、技術(shù)輔導(dǎo)等方式，積極創(chuàng)造條件，促使內(nèi)部審計(jì)人員在鉆研審計(jì)技能的同時(shí)，不斷提升其他業(yè)務(wù)素能和信息技術(shù)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)思維，努力掌握先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具、人工智能語(yǔ)言。

三是“活”為上，積極適應(yīng)審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展趨勢(shì)。提供適宜人才成長(zhǎng)的工作環(huán)境，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員“走出去”，把同類企業(yè)的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)“帶回來”，積極培養(yǎng)和樹立先進(jìn)典型，在“比學(xué)趕超”的良性氛圍中，努力打造兼具審計(jì)技能、業(yè)務(wù)知識(shí)和信息技術(shù)的復(fù)合型人才隊(duì)伍。此外，不斷優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，按照“1+N”的發(fā)展思路，重點(diǎn)培養(yǎng)一個(gè)職能齊全的核心團(tuán)隊(duì)，持續(xù)吸收N名非審計(jì)專業(yè)人才，采用跟崗學(xué)習(xí)、課題研究、審計(jì)實(shí)操等方式，臨時(shí)性加入審計(jì)隊(duì)伍，擴(kuò)大審計(jì)“潛力股”培養(yǎng)范圍，激活審計(jì)隊(duì)伍內(nèi)在動(dòng)力，為審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供“源頭活水”。

六、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展已經(jīng)取得越來越多的共識(shí)，其幫助國(guó)有企業(yè)在規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善管理成效、凝聚核心競(jìng)爭(zhēng)力等方面的作用逐漸獲得廣泛肯定。在實(shí)踐過程中，隨著我國(guó)信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化的成長(zhǎng)進(jìn)程勢(shì)必將進(jìn)一步加快，其將大量應(yīng)用在國(guó)有企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理信息的收集和處理上，進(jìn)而以邏輯分析、數(shù)據(jù)挖掘作為基礎(chǔ)形成科學(xué)預(yù)測(cè)，綜合研究財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息對(duì)企業(yè)決策進(jìn)行賦能。而這些信息，將是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)“防未病”的最佳工具，能切實(shí)提升國(guó)有企業(yè)管理診斷的精準(zhǔn)性和有效性，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控的閉環(huán)管理，為企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)保駕護(hù)航?！?/p>