信息技術(shù)在境外遠(yuǎn)程審計(jì)中的深化應(yīng)用

□袁佳

截至2020年底，中國石化已在超過60個(gè)國家（地區(qū)）設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)300余個(gè)，主要分為全資分子公司（項(xiàng)目部）、參股合資企業(yè)、聯(lián)合作業(yè)企業(yè)等三大類。中國石化境外審計(jì)監(jiān)督力量主要分為兩個(gè)層面：一是集團(tuán)層面，專門成立境外審計(jì)中心負(fù)責(zé)對境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，該中心現(xiàn)有人員35人；二是企業(yè)層面，在各涉外單位建立獨(dú)立審計(jì)部門或與其他業(yè)務(wù)部門合署辦公對其管轄境外機(jī)構(gòu)開展審計(jì)。

從資源配給與中國石化境外資產(chǎn)規(guī)模對比看，各類專兼職審計(jì)人員配備仍處于嚴(yán)重不足的狀態(tài)。國家和集團(tuán)層面都對境外機(jī)構(gòu)監(jiān)督的檢查頻率和要求越來越高，但境外審計(jì)的現(xiàn)狀是境外企業(yè)規(guī)模與監(jiān)督力量嚴(yán)重不匹配。再加上疫情在全球范圍內(nèi)的長期影響，遠(yuǎn)程審計(jì)成為唯一的審計(jì)監(jiān)督途徑，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與壓力陡增。境外遠(yuǎn)程審計(jì)對信息技術(shù)和智能工具的需求更緊迫，通過技術(shù)改變目前境外規(guī)模和審計(jì)力量嚴(yán)重不匹配的困境，成為提高審計(jì)效率確保審計(jì)質(zhì)量的重要途徑之一。

境外遠(yuǎn)程審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及需求

開展遠(yuǎn)程審計(jì)主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)和困難：一是目前多數(shù)境外業(yè)務(wù)尚未建立統(tǒng)一數(shù)據(jù)管理平臺；二是境外業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資源共享不夠，各類業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)查詢權(quán)限開通受限；三是信息化和時(shí)差等因素對審前調(diào)查和現(xiàn)場審計(jì)約束較多、影響效率；四是因境外業(yè)務(wù)信息化程度差異較大，國內(nèi)初步實(shí)現(xiàn)的大數(shù)據(jù)審計(jì)方法、技能、模型等難以適用。

為降低遠(yuǎn)程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，解決上述問題，遠(yuǎn)程審計(jì)對信息技術(shù)的需求較國內(nèi)審計(jì)更迫切，且存在特殊方面。

一是數(shù)據(jù)獲取。遠(yuǎn)程訪問數(shù)據(jù)有兩個(gè)渠道。第一，被審計(jì)單位開通訪問權(quán)限，并且可從境內(nèi)遠(yuǎn)程登錄業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在這種情況下，需求主要是確保被審計(jì)單位的權(quán)限開通要滿足業(yè)務(wù)查詢需求，確保有足夠權(quán)限查看相應(yīng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；第二，無法通過遠(yuǎn)程訪問被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)，只能由被審計(jì)單位從系統(tǒng)中導(dǎo)出相關(guān)數(shù)據(jù)，在這種場景下，需求主要是確保被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)的真實(shí)完整，無刪減和篩選。

二是數(shù)據(jù)清洗。針對境外審計(jì)單位提供的海量數(shù)據(jù)，格式繁多，數(shù)據(jù)獲取只是第一步，需要將源數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化和清洗，去掉干擾信息，才能為審計(jì)人員所用，便于后續(xù)分析，查找異常。因此在審計(jì)過程中，一線審計(jì)人員的迫切需要如Excel等具有數(shù)據(jù)處理、格式轉(zhuǎn)換功能的工具快速轉(zhuǎn)換格式、清洗數(shù)據(jù)。

三是數(shù)據(jù)分析。主要針對清洗后的數(shù)據(jù)，審計(jì)組需要對其利用excel Power B，以及python編程等大數(shù)據(jù)智能工具進(jìn)行全樣本數(shù)據(jù)分析，將從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析，結(jié)合查證需求，將邏輯關(guān)系確定，完成建模，利用數(shù)據(jù)模型查找異常點(diǎn)，并對異常數(shù)據(jù)快速統(tǒng)計(jì)。

信息技術(shù)在境外遠(yuǎn)程審計(jì)中的深化應(yīng)用

一是數(shù)據(jù)采集的方法。

在實(shí)施境外遠(yuǎn)程審計(jì)中，數(shù)據(jù)采集的方法主要有以下幾種：物理拷貝、后臺抽取、定制軟件采集、網(wǎng)絡(luò)采集、遠(yuǎn)程訪問、數(shù)據(jù)集市。采集數(shù)據(jù)種類范圍逐漸擴(kuò)大，除了結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，還非常重視非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)實(shí)現(xiàn)了更廣泛、全面的采集。

線下文本類數(shù)據(jù)的采集。當(dāng)前，信息技術(shù)可以更高效地對文本類數(shù)據(jù)采集，除了較為成熟的OCR（光學(xué)字符識別）技術(shù)幫助文本的識別和文檔的轉(zhuǎn)換，將紙質(zhì)文檔及掃描格式文件轉(zhuǎn)化成結(jié)構(gòu)化可提取的文件格式，以便后續(xù)批量數(shù)據(jù)采集和智能分析，還可以利用開源計(jì)算機(jī)視覺庫OpenCV等快速應(yīng)用圖像、物體識別等，結(jié)合編程語言，從圖像、視頻中進(jìn)行檢測、識別，應(yīng)用于像資產(chǎn)盤點(diǎn)審計(jì)查證的信息收集。

線下表格類數(shù)據(jù)的采集。目前，已有通用類的軟件工具可以幫助審計(jì)人員將不可編輯的圖片類或是PDF格式的文檔，直接轉(zhuǎn)化為表格類可編輯的文檔。在境外審計(jì)中常常關(guān)注的資金預(yù)算審查中，審計(jì)人員需要被審計(jì)單位合作伙伴的籌款通知書中的資金預(yù)算數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位收到的實(shí)際賬單中的資金支出數(shù)據(jù)，審計(jì)人員要將識別出的電子表格以Excel的形式儲存于本地。

系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集。通過定制高度自動(dòng)化、智能化的數(shù)據(jù)抽取和底稿生成工具（軟件），實(shí)現(xiàn)快速的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)出和標(biāo)準(zhǔn)化底稿自動(dòng)生成、規(guī)范化數(shù)據(jù)整理。支持多個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)高速數(shù)據(jù)提取，節(jié)約審計(jì)人員從不同的分支機(jī)構(gòu)收集數(shù)據(jù)的時(shí)間，數(shù)據(jù)清理節(jié)省了審計(jì)人員準(zhǔn)備數(shù)據(jù)的工作量，格式化的數(shù)據(jù)可以直接使用。

網(wǎng)絡(luò)信息采集。在互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)頁面中隱藏了可免費(fèi)公開訪問的有效數(shù)據(jù)集，可對審計(jì)工作起到重要作用?；诰W(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)的審計(jì)大數(shù)據(jù)采集與分析的方法在審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用具有可行性和實(shí)用性。

二是數(shù)據(jù)清洗應(yīng)用實(shí)踐。

典型數(shù)據(jù)分析流程包括明確目標(biāo)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)展現(xiàn)、報(bào)告撰寫，以對境外資金預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為例，當(dāng)被審計(jì)單位提供的不是系統(tǒng)的格式化數(shù)據(jù)時(shí)，第一步用OCR技術(shù)采集到了該審查所需的表格之后，接下來并不是直接開展分析，而是對數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)行審查，首先我們要對識別出來的表格數(shù)據(jù)審查其是否存在缺失值、重復(fù)值及異常值的問題，在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理時(shí)我們需要先將這些數(shù)據(jù)問題處理掉，這一過程也叫做數(shù)據(jù)清洗。在實(shí)際數(shù)據(jù)分析項(xiàng)目中，面對龐大的數(shù)據(jù)可以用多種軟件來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)清洗。

三是數(shù)據(jù)分析應(yīng)用實(shí)踐。

中國石化推動(dòng)審計(jì)信息化建設(shè)，將初步形成圍繞財(cái)務(wù)、采購、銷售、工程等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)數(shù)據(jù)資源和審計(jì)數(shù)據(jù)模型體系，目前已建立85個(gè)審計(jì)預(yù)警模型。

由于數(shù)據(jù)專區(qū)仍在建設(shè)過程中，對數(shù)據(jù)治理情況不一的境外數(shù)據(jù)來說，其審計(jì)查證需要以一個(gè)更加靈活、更加快捷的方式來建立分析過程。傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析模型建設(shè)周期從數(shù)月至一兩年不等，還必須嚴(yán)格地以清晰的審計(jì)業(yè)務(wù)需求為前提，且受限于數(shù)據(jù)來源的系統(tǒng)本身的設(shè)計(jì)，數(shù)據(jù)細(xì)節(jié)無法進(jìn)行有效動(dòng)態(tài)挖掘。由于數(shù)據(jù)預(yù)警與分析維度多樣，更新迭代是發(fā)現(xiàn)問題、形成分析結(jié)論的必由之路，在實(shí)際做分析之前很難預(yù)先設(shè)計(jì)出來，分析思路與分析過程是相輔相承的，并且境外實(shí)際業(yè)務(wù)也處于不斷變化之中，所以根據(jù)當(dāng)時(shí)分析需求建設(shè)出的模型往往開發(fā)出來就“過氣”了。

面對多樣的境外業(yè)務(wù)，需要一種過程結(jié)果持續(xù)循環(huán)的新型工作方式，敏捷分析和快速建模不講求大規(guī)模的數(shù)據(jù)建模，直接利用輕型分析應(yīng)用，針對各類數(shù)據(jù)快速進(jìn)行監(jiān)測、分析業(yè)務(wù)探索。它能很好地適應(yīng)監(jiān)測、分析業(yè)務(wù)需求快速變化的特點(diǎn)，它的顯著特征是輕量、快速、靈活，便于開展動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)分析。當(dāng)然，好的方法還要有好的軟件工具作為支撐，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的工具有很多種，但數(shù)據(jù)分析的步驟，無非是明確目標(biāo)、數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)展現(xiàn)及報(bào)告撰寫這幾個(gè)步驟。數(shù)據(jù)分析工具如Python、Excel、R、SPSS、SAS、SQL等，Power BI、Tableau是支持敏捷分析的有效工具。有一定基礎(chǔ)編程語言的審計(jì)人員，可以運(yùn)用編譯的程序進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。而Python相較于JAVA、C++而言，代碼量小，開發(fā)周期短，運(yùn)行速度非常快。