公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的風險點與應對分析

謝廣宇

摘 要：公立醫(yī)院作為我國絕大部分人民群眾獲取高質量醫(yī)療服務的重要場所，在長期運營中一直是國家和社會各界人士關注的重點。當前公立醫(yī)院的內(nèi)部控制管理問題較為顯著，部分醫(yī)院醫(yī)療質量還無法完全滿足大眾醫(yī)療服務需求。因此需對醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的風險點進行分析，明確哪些方面存在不足及如何做好相應風險應對措施制定，做好風險影響的控制提升公立醫(yī)院綜合管理效能。通過對內(nèi)部控制管理所有工作流程梳理和對各風險點優(yōu)化，提升醫(yī)院風險管控能力履行治病救人的社會公益責任，實現(xiàn)對我國人民群眾生命安全和身體健康的保障。本文就公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理中的風險點與應對策略進行分析，以期推進我國公立醫(yī)院經(jīng)營管理效率的提升和內(nèi)部控制管理方面風險點的合理應對，助力我國公立醫(yī)院經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

關鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部控制；風險點

一、公立醫(yī)院內(nèi)部控制與風險管理的關系

內(nèi)部控制是提升醫(yī)院運行效率、保證醫(yī)療服務質量約束公立醫(yī)院工作人員行為，提升各項工作落實過程規(guī)范性重要管理手段。公立醫(yī)院風險管理指對公立醫(yī)院戰(zhàn)略與經(jīng)營目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性進行管理的過程。

內(nèi)部控制與風險管理是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的關系，公立醫(yī)院管理層需做好對內(nèi)部控制體系的建立健全，通過內(nèi)部控制有效落實明確內(nèi)部存在的多種風險，借助風險管理做好對這部分風險的有效處理。通過內(nèi)部控制與風險管理的共同作用調(diào)整醫(yī)院運營情況，實現(xiàn)核心競爭力的提升。確保醫(yī)院運營中更好地規(guī)避風險，維護醫(yī)院長期穩(wěn)定的發(fā)展狀態(tài)。

二、加大公立醫(yī)院內(nèi)部控制力度落實風險管理的重要性

目前我國人民生活水平得到極大提升，也更愿意主動前往醫(yī)院獲取醫(yī)療服務。但生活環(huán)境的變化大眾對醫(yī)療服務也有了更高的要求，面對這種現(xiàn)實情況，公立醫(yī)院通過內(nèi)部控制力度的提升有效控制醫(yī)院內(nèi)部風險，提升醫(yī)院醫(yī)療服務水平。為實現(xiàn)對醫(yī)療服務質量的提升，醫(yī)院在環(huán)境調(diào)整、器械設備優(yōu)化升級、高素質專業(yè)人才招聘、科研能力提升等多方面投入大量成本和精力。但由于醫(yī)院內(nèi)部控制的科學性、合理性相對欠缺，導致提升醫(yī)療質量過程中存在的問題較為顯著，對醫(yī)院發(fā)展效能也造成了負面影響。

三、公立醫(yī)院內(nèi)部控制中面臨的主要風險點

我國公立醫(yī)院正常運營過程中易受多方面因素影響因此公立醫(yī)院也面臨多種風險，大致可分為內(nèi)部風險和外部風險兩種類型，其中內(nèi)部風險主要包括經(jīng)營風險、財務風險和醫(yī)療風險，內(nèi)部風險也是公立醫(yī)院內(nèi)部需要重點處理的主要風險點。

（一）經(jīng)營風險

目前醫(yī)院數(shù)量不斷增加醫(yī)療行業(yè)競爭壓力也在提升。加上我國當前多種支付方式的出現(xiàn)醫(yī)保結算方式也出現(xiàn)了明顯變化，推動實現(xiàn)醫(yī)保支付方式多元化。受這兩方面因素影響公立醫(yī)院面臨的經(jīng)營風險也有一定提升。在公立醫(yī)院正常經(jīng)營中由于領導層長期受傳統(tǒng)經(jīng)營理念影響，導致醫(yī)院部分工作環(huán)節(jié)并未有效優(yōu)化給醫(yī)院后續(xù)發(fā)展埋下潛在風險。雖然我國公立醫(yī)院中的醫(yī)務人員均具有較強專業(yè)水平，但仍有診療行為不規(guī)范行為的出現(xiàn)，易對公立醫(yī)院整體形象造成負面影響導致公立醫(yī)院面臨的經(jīng)營風險進一步加重。

（二）財務風險

公立醫(yī)院的非營利性、公益性，導致其正常運營中資金儲備始終有限且對國家財政支持有一定依賴性，隨著大眾購買醫(yī)療服務能力提升必定會對醫(yī)療質量有更高要求。但在部分醫(yī)院中并未意識到大眾需求變化，在醫(yī)療器械、醫(yī)護人員綜合素質等方面未能進行有效提升，導致治療過程中無法完全滿足患者醫(yī)療需求，從而產(chǎn)生醫(yī)患矛盾、醫(yī)療糾紛問題給醫(yī)院帶來財務風險。

（三）醫(yī)療風險

公立醫(yī)院醫(yī)療風險問題主要在于醫(yī)療風險預警體系不完善，導致部分醫(yī)療風險未能得到及時識別和有效處理，雖然在醫(yī)務人員共同努力下完成了對這部分醫(yī)療風險的處理，但仍對患者身體健康造成一定負面影響。且由于風險預警體系不完善導致患者在就醫(yī)過程中存在醫(yī)療資源浪費和等待治療時間過長的問題，進而對急診手術帶來一定醫(yī)療風險。

部分公立醫(yī)院工作由于需承擔的醫(yī)療壓力較大導致醫(yī)務人員工作強度大幅提升，部分醫(yī)務人員身體和精神在短時間內(nèi)很難有效調(diào)整，導致了醫(yī)療風險出現(xiàn)的概率大幅提升。加上部分患者對基層公立醫(yī)院的偏見導致患者在省市公立醫(yī)院中大量集聚，反而會因患者數(shù)量過多加重省市公立醫(yī)院負擔出現(xiàn)醫(yī)療風險的概率也會一定增長。

四、公立醫(yī)院內(nèi)部控制風險問題分析

（一）公立醫(yī)院工作人員內(nèi)控意識不足

公立醫(yī)院各部門工作人員在自身專業(yè)均有較高水平，但在其他方面相對不足例如醫(yī)務人員對內(nèi)部控制了解有限等。內(nèi)部控制屬于行政后勤部門工作與公立醫(yī)院診療部門、輔助診療部門、護理部門工作內(nèi)容存在較大差異。在我國公立醫(yī)院中除行政后勤部門外，擁有較強內(nèi)控意識的內(nèi)容意識的工作人員數(shù)量并不多，導致公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理，很難在醫(yī)院全體人員共同努力下實現(xiàn)有效落實。

加上公立醫(yī)院管理層對內(nèi)部控制管理認識有限，并未意識到內(nèi)部控制管理有效落實需來自管理層大力支持，導致內(nèi)部控制管理在實際落實過程中易受到阻礙。內(nèi)部控制管理是一項長期工作且我國醫(yī)療行業(yè)不斷發(fā)展，內(nèi)部控制基礎條件也發(fā)生變化。醫(yī)院還需在實踐中優(yōu)化內(nèi)部控制管理，做好醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作體系構建和完善。

（二）公立醫(yī)院內(nèi)控制度缺失

公立醫(yī)院在發(fā)展過程中將工作重心放在醫(yī)療服務質量的提升和醫(yī)院運行效率的維護上，導致當前對于財務方面的重視程度相對較低，因此在我國醫(yī)療系統(tǒng)中有很大一部分公立醫(yī)院存在內(nèi)部控制制度缺失的情況。在沒有明確制度支持情況下，內(nèi)部控制管理工作規(guī)范性和醫(yī)院內(nèi)部工作人員配合性很難得到保障。部分公立醫(yī)院對國家衛(wèi)健委會同中醫(yī)藥局聯(lián)合印發(fā)的《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）未能實現(xiàn)全面解讀，導致內(nèi)部控制工作無法完全按照《管理辦法》標準進行落實。內(nèi)部控制制度作為規(guī)范對應工作、保證醫(yī)院運營效率的重要支撐需從自身需求出發(fā)，對醫(yī)院內(nèi)部風險問題進行合理規(guī)避和有效處理。而公立醫(yī)院基于這種內(nèi)外部環(huán)境所制定的內(nèi)部控制制度，很難對醫(yī)院內(nèi)部控制管理提供有效指導與醫(yī)院現(xiàn)實需求存在較大差異，導致醫(yī)院內(nèi)部控制管理中風險點長期存在不利于醫(yī)院發(fā)展和醫(yī)療質量提升。

（三）關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)控制力度較低

公立醫(yī)院對內(nèi)部各項業(yè)務活動的控制力度是其進一步發(fā)展的重要保障，也是實現(xiàn)其自身醫(yī)療服務質量提升重要方式。但在公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中對醫(yī)院關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)控制力度并不強，尤其是大型專業(yè)醫(yī)療設備采購、醫(yī)院醫(yī)藥類產(chǎn)品及其他醫(yī)療相關材料采購等業(yè)務中，并未做到對業(yè)務環(huán)節(jié)的全面控制。因此部分工作人員存在僥幸心理，在完成該部分關鍵業(yè)務過程中出現(xiàn)資源浪費的情況，導致公立醫(yī)院內(nèi)部有限的資源未得到充分利用，阻礙其內(nèi)部控制管理工作中對風險點的控制和應對。甚至還有部分業(yè)務崗位人員在這部分關鍵業(yè)務中出現(xiàn)腐敗行為與我國當前高度重視的廉政建設背道而馳，嚴重影響我國公立醫(yī)院社會形象和群眾認可度。

（四）信息化程度低

公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作中需考慮到的內(nèi)容較為復雜，需有醫(yī)院內(nèi)部各部門相關數(shù)據(jù)信息支持，這一數(shù)據(jù)信息收集過程單純憑借人力來完成不僅會消耗大量人力成本，而很難保證數(shù)據(jù)信息準確性和數(shù)據(jù)信息收集過程的工作效率。醫(yī)院可運用信息化技術和軟硬件設備為內(nèi)部控制管理提供有力支持，就目前我國公立醫(yī)院信息化程度相對較低并未做到對信息化技術充分利用。

公立醫(yī)院信息化程度較低主要表現(xiàn)在兩方面：第一缺乏合理頂層設計。公立醫(yī)院的信息化建設缺乏合理戰(zhàn)略規(guī)劃的指導，導致醫(yī)院內(nèi)部各部門更多地站在部門角度考慮信息化建設，部門間信息化系統(tǒng)聯(lián)系相對薄弱影響內(nèi)部控制管理工作落實。第二信息化建設方面投入相對不足。管理層對信息化建設價值的了解程度不足，在開展信息化建設過程中單純考慮成本投入，并未意識到內(nèi)部控制管理對信息化硬件性能、信息化系統(tǒng)整體性和嚴密性的需求。

五、加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制風險點的應對措施

（一）強化內(nèi)控意識

內(nèi)部控制意識的強化是醫(yī)院內(nèi)部控制有效性的重要保證，內(nèi)部控制管理人員需及時獲取公立醫(yī)院管理層支持，做好內(nèi)部控制相關內(nèi)容宣傳引導且在醫(yī)院管理層要求下，組織各層級管理人員做好對全院工作人員內(nèi)部控制相關知識和價值的明確，為全院工作人員實現(xiàn)內(nèi)部控制意識的強化。著眼于當前公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理的工作成效形成具體工作報告，分析各部門內(nèi)部控制管理中提供的支持和具體工作完成情況。從其中存在的問題出發(fā)重新對內(nèi)部控制管理中各部門需要完成的具體工作內(nèi)容進行調(diào)整和安排，將具體工作內(nèi)容安排交給各個部門負責人確保全院工作人員在內(nèi)部控制管理中，做好各自責任的把握提升醫(yī)院內(nèi)部控制管理的落實效果。

（二）積極建設內(nèi)部控制制度

公立醫(yī)院要實現(xiàn)對內(nèi)部控制風險點的合理應對就需要做好對當前制度進一步完善，確保內(nèi)部控制管理在實際落實過程中能夠得到來自醫(yī)院內(nèi)部制度和各部門工作人員大力支持，提升內(nèi)部控制管理的工作效率和質量。通過這種方式來讓公立醫(yī)院管理層做好對內(nèi)部各項工作中的風險進行分析、調(diào)整，為醫(yī)院醫(yī)療質量的提升提供更加良好的基礎條件。

內(nèi)部控制制度的完善過程中，需要做好對醫(yī)院各崗位職責和工作落實規(guī)范性的具體要求，通過制度的形式來實現(xiàn)醫(yī)院各個部門的有效配合。為達成這一目標，醫(yī)院需要在內(nèi)部控制制度中，做好對內(nèi)部溝通機制的完善，借助溝通機制來保證醫(yī)院內(nèi)部信息的合理共享和有效流轉，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部問題，從而做好對內(nèi)部控制風險點的應對。內(nèi)部控制管理價值的充分發(fā)揮，還需要在內(nèi)部控制制度中做好對全院工作人員的職責劃分，在任何工作環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時，都能按照具體的旨在劃分來找到對應工作人員，從而盡快完成問題根源的追溯，提升問題處理效率。

（三）加強人員培訓，提升關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)的控制力度

公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作始終是要由具體的人員來完成的，因此需要做好對內(nèi)部控制人員專業(yè)水平的提升。在內(nèi)部控制管理工作中，審計部門工作人員也有著重要作用，因此也需要做好對內(nèi)部審計人員專業(yè)水平的提升，重點提升其審計預算能力和對內(nèi)部控制管理工作的監(jiān)督能力，讓醫(yī)院各項工作均能夠按照《管理辦法》中的標準要求來進行開展。

在對內(nèi)控人員的培訓中可以向內(nèi)控人員提供多種形式培訓計劃。第一，可以通過在線課程、職業(yè)培訓課程的形式，提升內(nèi)控人員在內(nèi)部控制管理專業(yè)方向的理論、技能水平。第二，與其他單位合作讓內(nèi)控人員能夠到其他單位中學習先進經(jīng)驗、開闊眼界。第三，重視對內(nèi)控人員職業(yè)素養(yǎng)的提升。通過定期考核的形式了解內(nèi)控人員的職業(yè)素養(yǎng)具體水平，借助對公立醫(yī)院的發(fā)展歷史、內(nèi)控管理重要價值、內(nèi)控人員職業(yè)道德修養(yǎng)等多項內(nèi)容深度學習進一步提升內(nèi)控人員職業(yè)素養(yǎng)。

（四）提升信息化程度

公立醫(yī)院需明確我國當前時代背景下信息化技術的重要作用，可借助信息化技術與內(nèi)部控制管理的有效結合來實現(xiàn)內(nèi)部控制管理工作效率的提升。在對公立醫(yī)院的信息化建設過程中需要做好對內(nèi)部資金儲備情況的明確，分析醫(yī)院對信息化軟硬件設備的具體需求，做好對信息化軟硬件設備質量、性能、價格等方面的考慮，提前做好市場調(diào)查避免在信息化軟硬件設備上消耗過多的內(nèi)部資金。在考慮進行信息化管理系統(tǒng)的建設過程中，做好對當前醫(yī)院各個部門信息化系統(tǒng)的整合以及數(shù)據(jù)標準的統(tǒng)一。醫(yī)院管理層配合內(nèi)部控制管理人員做好信息化管理系統(tǒng)使用規(guī)范和相關制度的明確，確保醫(yī)院內(nèi)部各個部門的工作落實過程中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息能在第一時間上傳到統(tǒng)一的信息化管理系統(tǒng)中，讓醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作能夠及時做好對各方面數(shù)據(jù)信息的收集處理。

結束語

綜上所述，伴隨基礎條件的變化，內(nèi)部控制工作也需進行相應調(diào)整，公立醫(yī)院需做好對內(nèi)部控制該方面特點的明確，通過實踐的方式做好對內(nèi)部控制相關內(nèi)容的了解和分析，在業(yè)務范疇擴張和內(nèi)部工作調(diào)整時及時做好對新增風險點的考慮，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制相關制度體系，始終保證公立醫(yī)院在各個方面的風險點都能得到有效控制。

參考文獻：

[1]楊曉芳.淺談醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2022（22）：67-69.

[2]宋磊.基于財務風險視角的醫(yī)院內(nèi)部控制分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2022（17）：66-68.

[3]李鉑.新時期公立醫(yī)院內(nèi)部控制與風險管理措施[J].會計師，2022（17）：83-85.