新時代科研單位業(yè)財融合的實施路徑

馮博

摘 要：新時代，加強科研單位業(yè)財融合建設(shè)，不僅有利于提高財務(wù)管理的決策支持和戰(zhàn)略支持效用，而且有助于實現(xiàn)科研單位財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展，進一步提高科研單位科研水平和服務(wù)質(zhì)量。本文闡明了新時代科研單位業(yè)財融合的意義，分析了科研單位業(yè)財融合實施面臨的困境，并重點提出了具體的實施路徑。

關(guān)鍵詞：科研單位；業(yè)財融合；現(xiàn)實困境；實施路徑

科研單位作為科技創(chuàng)新的核心主體，就是從事創(chuàng)新創(chuàng)造、探索研究一類活動的單位，在我國經(jīng)濟、科技、醫(yī)療、軍事等領(lǐng)域扮演著至關(guān)重要的角色。不同于現(xiàn)代企業(yè)，科研單位通常具有一流的科研人才、完備的裝備體系，盡管是非營利性組織，但需要從外部獲取相關(guān)資金以維持正常運營，同時需要進行科研成果成本核算、項目績效管理等工作，但因科研活動有著較強的不確定性，相關(guān)財務(wù)管理工作難度也較大，而通過有效的業(yè)財融合實施，不僅可以解決這一問題，而且能夠滿足多元化科研需求，促進科研單位財務(wù)及整體轉(zhuǎn)型發(fā)展。因此，有必要立足實際，積極探尋新時代科研單位業(yè)財融合的實施路徑，這也是本文研究的根本出發(fā)點。

一、新時代科研單位業(yè)財融合的意義

新時代，財務(wù)管理正在由以往的財會核算轉(zhuǎn)向管理會計，而在具體轉(zhuǎn)型過程中，業(yè)財融合成為關(guān)鍵詞，并受到了越來越多的關(guān)注。對于科研單位來講，業(yè)財融合的實施，不僅符合科研單位內(nèi)部治理革新的現(xiàn)實訴求，而且符合科研單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展的現(xiàn)實需要。具體來講，科研單位業(yè)財融合實施的現(xiàn)實意義集中體現(xiàn)在以下兩方面：

一方面，有利于促進科研單位管理目標的達成。科研單位在實際運營管理中，財務(wù)作為收支管理的核心，確保財務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)范有效，是科研單位決策制定科學生成的重要依據(jù)?？蒲袉挝辉趯嶋H運營發(fā)展中，對于投資縫隙管理、科技成果轉(zhuǎn)化、資源優(yōu)化配置等，都可借助財務(wù)部門的管理會計模式為相關(guān)決策制定提供信息支撐。在業(yè)財融合的深入推進中，能夠進一步提高財務(wù)數(shù)據(jù)的整合效力，可以對創(chuàng)新研發(fā)活動進行動態(tài)跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，在規(guī)避財務(wù)風險的同時，將進一步促進管理目標的順利達成。

另一方面，有利于提高科研單位風險防控能力。盡管科研單位是非營利性組織，但也需要大量資金維持運營，且基本以財政撥款為主，為規(guī)避實際存在的經(jīng)濟風險和審計風險，以及減少貪腐、舞弊等違法行為，科研單位通常會通過規(guī)章制度進行行為規(guī)制，以減少相應(yīng)風險。但在實際執(zhí)行層面，因種種原因造成相關(guān)政策及制度流于形式，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用，使得科研單位風險管控能力有限。而業(yè)財融合的深層推進，則可以利用技術(shù)手段和平臺機制，對財務(wù)活動進行全過程風險監(jiān)測與應(yīng)對，增強財務(wù)風險管控前瞻性、精準性，提高科研單位風險防控能力，進而為實現(xiàn)其轉(zhuǎn)型發(fā)展提供重要保障。

二、新時代科研單位業(yè)財融合面臨的困境

新時代，科研單位在業(yè)財融合實施中還面臨著較多困境，包括思想困境、體制困境、技術(shù)困境等，具體體現(xiàn)在以下幾方面。

（一）預算指標不合理

相比于以科研進度管理為核心的科研計劃，財務(wù)預算需要以價值量為核心，是反映戰(zhàn)略績效考核水平的重要媒介。當前科研單位在預算編制整個流程中，無論是計劃制定還是方案調(diào)整都是由業(yè)務(wù)部門主導，而相關(guān)匯總及指標設(shè)定則是由財務(wù)部門實施，如此就很容易造成指標失衡問題。一方面，預算下發(fā)無法達到精細化管理訴求，預算表平衡工作難以開展，就算平衡也基本限于表面，平衡后的指標無法與具體計劃項目進行對接，大多數(shù)時候是打包下發(fā)，具體執(zhí)行過程則由執(zhí)行單位在限度條件下自我把控，很難達到精準施為、有效執(zhí)行的水平。另一方面，無法對時序進度進行有效把控，事業(yè)單位大多在前三季度，不會對“兩金”控制、成本費用率、凈資產(chǎn)收益率等關(guān)鍵財務(wù)指標進行全面把控，基本都是在最后一個季度進行“突擊”，造成指標失衡風險突出，很難真實有效反映實際盈虧狀況。

（二）業(yè)財信息不對稱

在科研單位的業(yè)財融合建設(shè)中，業(yè)財信息不對稱是一大推進困境。科研單位業(yè)務(wù)部門基本都有著明確的績效任務(wù)，并在考核壓力下會進行重點關(guān)注和全面推進，但卻忽略了科研經(jīng)費使用是否合規(guī)，以及相關(guān)財務(wù)風險的防控，甚至存在許多違規(guī)行為。而財務(wù)部作為科研單位收支管理的核心主體，強調(diào)的是資金預算、資金安全、現(xiàn)金流把控等工作，與業(yè)務(wù)部門的工作重心完全不同，這就使得雙方處于脫節(jié)狀態(tài)，再加上溝通機制缺位，使得雙方無法進行有效溝通協(xié)同，進而引發(fā)了許多風險問題。財務(wù)部門認為業(yè)務(wù)部門配合度、參與度較低，而業(yè)務(wù)部門則認為財務(wù)部門過于死板、僵化，總是上綱上線，最終加劇兩者的沖突，很容易產(chǎn)生本位主義思想，嚴重制約了業(yè)財融合的順利推進。

（三）制度規(guī)范不到位

完善的業(yè)財融合制度規(guī)范，是確?？蒲袉挝粯I(yè)財融合有效實施和長效推進的保障，同時也是促進財務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要支撐。但就現(xiàn)狀來講，許多科研單位對科研專項資金的支出使用情況缺乏有效記錄，對資金使用的監(jiān)管不到位，無法進行有效追責機制，使得資金利用效率有限，甚至存在許多程序漏洞，帶來了嚴重的資金資源浪費。制度規(guī)范不到位將直接影響業(yè)財融合的實施效果，就算明確了業(yè)財融合的目標與方針，也很難有效調(diào)動相關(guān)主體的參與積極性，進而無法保證相關(guān)政策內(nèi)容的落地生成，以及業(yè)財融合流程建設(shè)的長效推進。

三、新時代科研單位業(yè)財融合的實施路徑

針對上述科研單位業(yè)財融合所面臨的新形勢、新問題，相關(guān)負責人要加強角色轉(zhuǎn)變，做好流程重構(gòu)及機制重建工作，從頂層設(shè)計、制度流程、技術(shù)平臺等維度入手，采取有效措施積極尋求業(yè)財融合高效實施的路徑。

（一）優(yōu)化頂層設(shè)計

科研單位在業(yè)財融合建設(shè)實踐中，首先做好頂層設(shè)計與戰(zhàn)略規(guī)劃，通過總體布局進行合理設(shè)計，全面消除部門本位主義思想，促進財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的深層協(xié)同，夯實業(yè)財融合的基礎(chǔ)?？蒲袉挝灰詰?zhàn)略發(fā)展目標為依托，合理制定業(yè)財融合實施方案，確保方案內(nèi)容的合理性及可行性，以及推進步驟的有序性、有效性?？紤]到科研單位的特殊性，為滿足其創(chuàng)造性、創(chuàng)新性、前瞻性的職能需要，單位管理者必須做好頂層設(shè)計的優(yōu)化工作，通過多方系統(tǒng)論證，確保頂層設(shè)計的戰(zhàn)略正確及內(nèi)容科學。根據(jù)論證結(jié)構(gòu)構(gòu)建相應(yīng)標準體系，以標準為引導，對業(yè)財融合建設(shè)標準展開細化、量化，確保其可以全面覆蓋所有業(yè)務(wù)流程及財務(wù)標準，以充分發(fā)揮其在業(yè)財融合執(zhí)行中的制度導向作用。另外，由于科研單位業(yè)財融合實施會涉及諸多領(lǐng)域，為避免在具體執(zhí)行過程中發(fā)生資源浪費、偏離目標等問題，科研單位必須加強宣傳教育，全面消滅本位主義思想，強化內(nèi)部協(xié)同意識，以業(yè)財融合實施實際需要為基礎(chǔ)，逐步穩(wěn)步地向各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域滲透。此外，以頂層設(shè)計優(yōu)化建設(shè)為抓手，以業(yè)財融合總體規(guī)劃為觸手，重點解決科研單位內(nèi)部信息孤島、重復建設(shè)的問題，加強技術(shù)引進應(yīng)用，加快業(yè)財融合進程。近年來，許多事業(yè)單位都以信息化建設(shè)為契機，以精益化管理為先導，系統(tǒng)規(guī)劃和精準推進業(yè)財融合，并取得了顯著成效，如國旅集團、南方電網(wǎng)等，對科研單位的業(yè)財融合有著重要的借鑒意義。

（二）深化全面預算管理融合

戰(zhàn)略目標的達成需要決策計劃的細化執(zhí)行，其可以進一步明確具體工作方向，在科研單位業(yè)財融合的實施中，預算就屬于計劃范疇，通過財務(wù)數(shù)據(jù)化對科研生產(chǎn)計劃進行分解，并圍繞年度科研生產(chǎn)計劃進行執(zhí)行，最后借助考核促進戰(zhàn)略目標的達成，如此就能夠形成“戰(zhàn)略目標—計劃細化—預算執(zhí)行—考核促成”的良性閉環(huán)?？蒲袉挝蝗骖A算管理是業(yè)財融合實施效果的直接呈現(xiàn)，作為系統(tǒng)性工程，其主要是對科研單位資源實施分配、管控與考核，以達到高效協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)活動，促進各項管理目標順利達成的重要手段。就全面預算管理目標而言，以科研活動為依托的預算管理，根本訴求并非對具體業(yè)務(wù)進行管控，而是要提高單位整體價值。所以，科研單位在業(yè)財融合具體實施中，要重點深化全面預算管理融合，具體可以從以下幾方面入手展開：第一，以科研業(yè)務(wù)活動為根本依托實施預算編制。如果不進行事前計劃和預測而開展預算編制，顯然是不具有實際效用的，所有預算數(shù)字所呈現(xiàn)的都是科研管理目標和實施方案，這就要求必須通過事前精準施為保證數(shù)據(jù)完整與真實，而這一前提就是要以科研業(yè)務(wù)活動為根本依托展開編制；第二，加強預算執(zhí)行監(jiān)測與分析。在全面預算管理實施中，要圍繞科研業(yè)務(wù)活動所生成的財務(wù)經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行全面整合與系統(tǒng)分析，并借此對預算執(zhí)行情況進行實時掌控，及時糾偏；第三，明確職權(quán)范圍，壓實第一責任。預算管理的關(guān)鍵就是要明確各個執(zhí)行單位的具體職責范圍，確保權(quán)責統(tǒng)一，并通過相關(guān)追責制強化他們的責任意識，提高預算資源利用效率；第四，要構(gòu)建完善的溝通協(xié)同機制?？蒲袉挝辉谌骖A算管理實施中，既要注重內(nèi)部縱向的溝通交流，又要促進橫向的部門共享與協(xié)同，促進內(nèi)部信息數(shù)據(jù)高效流通。總之，科研單位要把握的是，業(yè)財融合理念支持下的全面預算管理，是依托科研業(yè)務(wù)活動所實施的預算管理，并不是為了管理而實施的預算管理，其根本訴求就是要通過完成單位預定計劃來達成戰(zhàn)略目標，以進一步提高科研管理效率，促進業(yè)財融合深度整合。

（三）加強財務(wù)數(shù)據(jù)分析利用

科研單位在業(yè)財融合實施中，必須加強信息技術(shù)引入應(yīng)用，通過信息化系統(tǒng)平臺進行數(shù)據(jù)全方位整合，提高信息流、業(yè)務(wù)流、資金流共享水平，為科研單位創(chuàng)造更多價值。在具體的系統(tǒng)建構(gòu)中，要注重原有系統(tǒng)的全面對接，消除數(shù)據(jù)不兼容、口徑不同意等障礙，對智能辦公、財務(wù)管理、預算管理、資金管理、成本管理等系統(tǒng)進行集成，對財務(wù)部門執(zhí)行標準進行遷移，為業(yè)務(wù)部門提供全面有效的信息依據(jù)，深化各部門、各崗位對業(yè)財融合的理解，切實增強業(yè)財融合的實效性、系統(tǒng)性。同時，財務(wù)人員要廣泛參與單位的戰(zhàn)略制定與決策制定，構(gòu)建完善的價值評價標準體系，深入挖掘各類經(jīng)濟數(shù)據(jù)價值支持戰(zhàn)略制定與決策執(zhí)行，助推戰(zhàn)略規(guī)劃的順利達成。另外，還要做好經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全面管控和資源配置，通過財務(wù)數(shù)字化建設(shè)促進業(yè)財數(shù)據(jù)的全面共享，積極構(gòu)建開放化、共享化的財務(wù)核算體系，促進財務(wù)管理由傳統(tǒng)核算模式向決策模式、戰(zhàn)略模式轉(zhuǎn)變，進而拓寬財務(wù)管理的職能邊界和價值邊界。

總而言之，科研單位業(yè)財融合一個復雜的系統(tǒng)工程，涉及了企業(yè)管理諸多領(lǐng)域和內(nèi)容，業(yè)財融合的有效實施將促進科研單位轉(zhuǎn)型發(fā)展，切實提高資金資源利用效率。面對業(yè)財融合實施中的現(xiàn)實困境，科研單位要加強優(yōu)化探索，從頂層設(shè)計、全面預算管理、財務(wù)數(shù)據(jù)整合利用三方面入手，積極尋求業(yè)財融合有效實施路徑，以充分發(fā)揮業(yè)財融合優(yōu)勢效用，助推科研單位高質(zhì)量發(fā)展。

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