公共財(cái)政與稅收制度的關(guān)系探究與討論

賴紅金

摘 要：公共財(cái)政主要是一種財(cái)政模型，它與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是互相適應(yīng)的，是對(duì)于市場(chǎng)所提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的分配活動(dòng)。公共財(cái)政能夠建立財(cái)政支出體系，確定財(cái)政的職能范圍，以滿足社會(huì)公共需求。而稅收制度則是征稅的重要法律依據(jù)和納稅的法律規(guī)范。無論是財(cái)政還是納稅，都與人們的日常生活和經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)，要想科學(xué)地進(jìn)行區(qū)域規(guī)劃、改進(jìn)稅收體系，必須清楚公共財(cái)政和稅收制度之間的關(guān)系，掌握二者相互之間存在哪些牽連和影響，才能更好地對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。本文主要是對(duì)公共財(cái)政和稅收制度間的關(guān)系進(jìn)行研究和討論，希望能夠?yàn)榫唧w工作實(shí)踐提供一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：公共財(cái)政；稅收制度；關(guān)系探究

隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革，我國(guó)逐漸從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，與之相對(duì)應(yīng)的，財(cái)政模式也發(fā)生了變化，由傳統(tǒng)的計(jì)劃模式升級(jí)成了公共財(cái)政模式。而在財(cái)政的變革過程中，稅收制度的變化是其中最重要的部分，它對(duì)公共財(cái)政的影響是非常大的，兩者也在此基礎(chǔ)上建立了比較密切的關(guān)系。具體來說，財(cái)政是最能反映地區(qū)發(fā)展程度的指標(biāo)，而財(cái)政又和稅收水平有著重要的關(guān)系。因此，從現(xiàn)實(shí)來看，由于稅收會(huì)影響到當(dāng)?shù)刎?cái)政，而稅收和稅收制度的關(guān)系非常緊密，那么也可以說成財(cái)政與稅收制度之間也存在相當(dāng)重要的關(guān)聯(lián)。明確公共財(cái)政與稅收制度之間的具體關(guān)系，并找到它們相互之間的作用和影響，對(duì)于地區(qū)財(cái)政的規(guī)劃具有非常很大的意義，同時(shí)還能為稅收制度的調(diào)整提供相應(yīng)的依據(jù)，具有積極的意義。本文就公共財(cái)政與稅收制度的含義以及二者間的關(guān)聯(lián)性作了簡(jiǎn)單的闡述，旨在為當(dāng)?shù)刎?cái)政規(guī)劃與稅收調(diào)整工作的開展起到一定的促進(jìn)作用。

一、公共財(cái)政和稅收制度的概述

（一）公共財(cái)政的涵義與作用

所謂的公共財(cái)政，就是政府用于調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種重要手段，它是政府向社會(huì)提供經(jīng)濟(jì)行為的前提。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，政府會(huì)通過公共財(cái)政收入，對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行分配，直接影響著公民的經(jīng)濟(jì)權(quán)益，對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)具有很大的影響。隨著一個(gè)國(guó)家的出現(xiàn)，公共財(cái)政也應(yīng)運(yùn)而生，它是跟隨國(guó)家不斷發(fā)展變化的，主要是為國(guó)家而服務(wù)。在不同的社會(huì)形態(tài)中，它的職能范圍、分配方式都會(huì)有很大的區(qū)別。一般來說，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，當(dāng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行出現(xiàn)問題時(shí)，國(guó)家和政府就承擔(dān)著調(diào)節(jié)市場(chǎng)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用，這時(shí)政府會(huì)利用公共財(cái)政介入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作之中，通過一些特殊的手段來進(jìn)行干預(yù)，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)失靈的情況下，政府會(huì)采取注入資金收支的方式來調(diào)節(jié)這一現(xiàn)象，而這里的資金收支主要由政府向公民前期提供的服務(wù)或公告產(chǎn)品獲得。所以，公共財(cái)政的本質(zhì)實(shí)際上就是滿足社會(huì)公共需求，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)。

前面我們提到，公共財(cái)政的本質(zhì)是滿足社會(huì)公共需求，那么它的目標(biāo)就是建立起符合當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)政體制。如果市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體已經(jīng)面臨崩壞，不能滿足社會(huì)公共需求，則政府財(cái)政就可以提供相應(yīng)的服務(wù)，以拯救失效的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。在這個(gè)過程中，政府的職能主要是服務(wù)，所投入的資金并非用于盈利，對(duì)于資金的增值與否并不過多關(guān)注，但它必須以社會(huì)利益和公民利益為出發(fā)點(diǎn)，做到規(guī)范化、法治化以及公開化，以保證每個(gè)公民的切身利益。國(guó)家財(cái)政發(fā)展到一定的階段，財(cái)政模式也在不斷改進(jìn)和變化，公共財(cái)政的出現(xiàn)是必然的，它是符合我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)政體制，對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)具有非常積極的作用。

（二）稅收制度的涵義和作用

稅收制度是國(guó)家征稅以及企業(yè)和公民納稅的法律依據(jù)，無論是征稅還是納稅，必須嚴(yán)格按照稅收制度規(guī)范來進(jìn)行。國(guó)家具有行使公民權(quán)利的公共權(quán)利，將籌集的財(cái)政收入再用于社會(huì)，向公民提供公共服務(wù)。所以，稅收制度實(shí)質(zhì)上是為了幫助國(guó)家和政府籌集資金，以保證國(guó)家的財(cái)政收入和各類基礎(chǔ)建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)問題時(shí)，政府的介入是需要資本的，充足的資金是保證國(guó)家各項(xiàng)公共事業(yè)發(fā)展、現(xiàn)代化建設(shè)以及應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的前提。比如近三年“新冠”病毒的肆虐，國(guó)家在干預(yù)的同時(shí)產(chǎn)生了大量的財(cái)政支出，這些資金都是來源于稅收。其次，稅收制度具有調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能的作用，主要體現(xiàn)在宏觀和微觀兩個(gè)方面。在不同的時(shí)期，由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不同，稅收制度也應(yīng)有相應(yīng)的變化，只有符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)的稅收政策，才能起到穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用，同時(shí)激勵(lì)勞動(dòng)力，改善生產(chǎn)。稅收制度還能夠調(diào)節(jié)社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)，對(duì)長(zhǎng)線生產(chǎn)產(chǎn)品具有較好的抑制作用，有利于短線生產(chǎn)產(chǎn)品，合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提升有很大的意義。此外，在稅收制度下，如果要開展稅收管理、檢查和審計(jì)相關(guān)工作，那么需要做好對(duì)企業(yè)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的督察，且督察工作是貫穿整個(gè)活動(dòng)過程的，這樣才能保證財(cái)政資金的安全性與可靠性，使其能夠快速納入國(guó)庫，從而保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。所以，綜上所述，在正常財(cái)政收支的基礎(chǔ)上，稅收制度能夠在很大程度上保障市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行與發(fā)展，對(duì)于政府采取宏觀調(diào)控也具有非常重要的意義。

二、公共財(cái)政和稅收制度之間的關(guān)系

（一）稅收制度是公共財(cái)政實(shí)施的基礎(chǔ)

前面我們對(duì)公共財(cái)政的涵義和目標(biāo)進(jìn)行了分析，可以看出財(cái)政是政府用于調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、穩(wěn)定市場(chǎng)的一個(gè)重要手段，主要是為了滿足在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序紊亂下的公共的需求。在這種情況下，公共財(cái)政要滿足社會(huì)公眾的需求，必須擁有足夠的底氣和財(cái)政實(shí)力，這就需要有足量的財(cái)政收入，有豐富的財(cái)政資金作為支撐。而稅收制度是財(cái)政收入的重要部分，也是影響公共財(cái)政實(shí)施的主要因素及重要基礎(chǔ)。一般來說，稅收制度中的組織公共收入除了稅收之外，還有利潤(rùn)上繳和債務(wù)等，其中，利潤(rùn)上繳在財(cái)政收入中的占比也很大。另外，國(guó)有企業(yè)也會(huì)為國(guó)家創(chuàng)造一定的收入，國(guó)家通過對(duì)國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)，可以獲取一些財(cái)政收入。但近年來，我國(guó)對(duì)企業(yè)的控制慢慢減少，企業(yè)負(fù)擔(dān)相對(duì)較大，存在分配不公的現(xiàn)象，因此債務(wù)這部分收入比前兩項(xiàng)占比要少。從這可以看出，稅收仍然是財(cái)政收入的主要來源，稅收制度對(duì)財(cái)政的影響也會(huì)更加明顯。從稅收制度的調(diào)整情況來看，我國(guó)為了避免重復(fù)納稅等影響企業(yè)利益的現(xiàn)象，實(shí)行了“營(yíng)改增”的稅收制度，降低企業(yè)賦稅，促使其更好地發(fā)展，從而促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。另一方面好的稅收制度也可以促進(jìn)國(guó)家公共財(cái)政的發(fā)展，提升財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與平衡。

（二）公共財(cái)政的收支需要稅收制度的調(diào)整來保證

在我國(guó)不同的地區(qū)，公共財(cái)政是有差異性的。因?yàn)樵诓煌胤剑?jīng)濟(jì)發(fā)展程度和人們的生活水平都有差距，所以公共財(cái)政也會(huì)有所不同，在這種情況下，在制定稅收制度的時(shí)候，就需要根據(jù)各地的具體發(fā)展情況和區(qū)域特點(diǎn)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。同樣的，中央性和地方性的稅收制度也會(huì)有不同，要根據(jù)各自的范圍進(jìn)行調(diào)整，以滿足各自的需求。對(duì)于比較發(fā)達(dá)的地區(qū)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展速度較快，人們的生活水平較高，所以稅收制度可以適當(dāng)提高稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)，增加財(cái)政收入，使其更好地服務(wù)于社會(huì)，提高公共服務(wù)水平和公共產(chǎn)品質(zhì)量，為公民帶來更多的生活便利。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)落后，人們生活水平較低的地區(qū)，比如小型城鎮(zhèn)、邊遠(yuǎn)農(nóng)村等，可以適當(dāng)降低稅收的征稅標(biāo)準(zhǔn)，盡可能地減少企業(yè)的支出，減輕人們的負(fù)擔(dān)，同時(shí)增加一部分財(cái)政支出，完善相關(guān)的公共設(shè)施，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，提升人們的生活質(zhì)量，從而增加財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。在個(gè)人稅收方面，也可以根據(jù)情況適當(dāng)進(jìn)行調(diào)控，這對(duì)于國(guó)家資金集中和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，具有重要的意義。

（三）公共財(cái)政要求稅收制度具有公平性

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)失靈的時(shí)候，需要國(guó)家采取手段來進(jìn)行調(diào)節(jié)，而稅收制度就是重要的手段，它能從宏觀和微觀方面去調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，保持市場(chǎng)的穩(wěn)定，保證企業(yè)在相對(duì)公平的環(huán)境下競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展一般是有周期的，某些時(shí)段發(fā)展較好，某些時(shí)段可能會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)而導(dǎo)致市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)失衡，這就對(duì)政府的調(diào)控能力提出了新的要求，政府要通過公共財(cái)政來維持社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，于是便需要稅收制度具有公平性。所謂的公平性，就是指制定科學(xué)的稅收制度，對(duì)所有從事經(jīng)營(yíng)的納稅人都要一視同仁、公平對(duì)待，無論是經(jīng)營(yíng)者還是投資者，都需要為其提供一個(gè)公平合理的稅收環(huán)境。具體體現(xiàn)為：1．對(duì)于一些低耗能或是中小型的企業(yè)，可以適當(dāng)減少稅收，保證企業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展，從而提高中小型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。2．對(duì)于大型企業(yè)，要平衡企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，保證其公平性，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這樣不僅穩(wěn)定了市場(chǎng)，同時(shí)增加了財(cái)政收入，為產(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供更廣闊的空間。

（四）公共財(cái)政對(duì)稅收制度的變化具有控制作用

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化中，公共財(cái)政必須對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)，所以稅收制度實(shí)際上也需要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情形而改變，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化進(jìn)行宏觀調(diào)控。我們前文有提到，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上是有發(fā)展周期的，當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，人們的生活水平提高，那么與之相對(duì)應(yīng)的消費(fèi)能力也會(huì)大幅上升。這時(shí)候，政府利用公共財(cái)政的再分配功能，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品進(jìn)行控制，同時(shí)稅收制度也要作出調(diào)整，比如增加稅收，以此控制民眾的消費(fèi)。只有降低儲(chǔ)蓄，減少人均支配收入，降低消費(fèi)力度，才能防止通貨膨脹的出現(xiàn)。同理，當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)猥萎縮，人們的收入降低，購(gòu)買力下降，消費(fèi)力度也會(huì)減小。要恢復(fù)經(jīng)濟(jì)，那么政府就需要采取手段刺激消費(fèi)，從而避免通貨緊縮。所以，稅收制度是根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的具體發(fā)展現(xiàn)狀而不斷變化的，面對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)情況、不同地區(qū)以及不同對(duì)象時(shí)，都需要及時(shí)調(diào)整稅收制度，用以調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)平衡，穩(wěn)定消費(fèi)市場(chǎng)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化，從而保持社會(huì)的穩(wěn)定。

（五）稅收制度的調(diào)整受公共財(cái)政影響

因?yàn)楣藏?cái)政的有效實(shí)施，必須以稅收制度為基礎(chǔ)，稅收制度需要在不同的情況下，根據(jù)公共財(cái)政的區(qū)別而針對(duì)性地調(diào)整，稅收制度無論是在宏觀層面還是微觀層面，都可以起到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。所以當(dāng)稅收制度對(duì)公共財(cái)政造成影響時(shí)，那么就需要對(duì)改進(jìn)稅收制度。如果我們?cè)诠藏?cái)政的實(shí)施過程中對(duì)其進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段的公共財(cái)政具有較好的效果，那么相對(duì)應(yīng)的稅收制度就是有突出效果的。反之，如果在實(shí)施的過程中發(fā)現(xiàn)執(zhí)行效果較差，那就證明稅收制度不符合當(dāng)下社會(huì)發(fā)展環(huán)境，需要國(guó)家對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。從這些可以看出，稅收制度和公共財(cái)政之間是緊密聯(lián)系的，它們可以相互制約、相互促進(jìn)，是相輔相成的關(guān)系。稅收制度在很大程度上影響著公共財(cái)政，同樣稅收制度的制定也受公共財(cái)政的影響，兩者都是調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要手段。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行過程中，當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)失靈，國(guó)家要對(duì)公共財(cái)政進(jìn)行調(diào)整的時(shí)候，稅收制度也要調(diào)整。隨著國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)職能的加強(qiáng)和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收制度調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能越來越重要，在我國(guó)社會(huì)主義發(fā)展的現(xiàn)階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，公共財(cái)政在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)上也通過協(xié)調(diào)分配來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，兩者必須互相促進(jìn)發(fā)展，以實(shí)施為基準(zhǔn)，在公共財(cái)政的完善實(shí)施之上調(diào)整稅收制度，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行和發(fā)展過程中，公共財(cái)政和稅收制度的作用是不可忽視的，要想合理制定稅收制度，調(diào)整財(cái)政規(guī)劃，必須要先了解公共財(cái)政與稅收制度之間的關(guān)系，以及兩者互相帶來的影響。我們通過上述研究，發(fā)現(xiàn)公共財(cái)政與稅收制度之間是相輔相成的關(guān)系，兩者既能互相促進(jìn)，又會(huì)相互制約。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，公共財(cái)政對(duì)它具有調(diào)節(jié)作用，而稅收制度又是公共財(cái)政實(shí)施的基礎(chǔ)，因此稅收制度也能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)混亂時(shí)對(duì)其進(jìn)行調(diào)節(jié)，以滿足社會(huì)需求。在面對(duì)不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和在不同區(qū)域之中，公共財(cái)政和稅收制度都要及時(shí)地調(diào)整，根據(jù)對(duì)象的差異來做相應(yīng)的改善，從而穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)社會(huì)的發(fā)展。同時(shí)，還要保證公共財(cái)政和稅收制度的合理性，科學(xué)利用公共財(cái)政來刺激市場(chǎng)，提高人們的生活水平，從而更好地促使公共財(cái)政與稅收制度之間形成良性循環(huán)。

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