新時代石油石化企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型研究

張紅權(quán)

摘 要：隨著經(jīng)濟社會發(fā)展到新時代，石油石化企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位愈發(fā)凸顯。內(nèi)部審計作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展方面發(fā)揮著重要作用。文章以新時代石油石化企業(yè)內(nèi)部審計為研究對象，通過對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的理論和實踐進行深入探討，提出一些現(xiàn)實之策，旨在推動石油石化企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的深入開展，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：石油石化企業(yè)；內(nèi)部審計；審計轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計是石油石化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，對于促進企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。然而，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法已經(jīng)無法滿足當前復雜多變的市場環(huán)境和企業(yè)管理的需要，探尋其轉(zhuǎn)型路徑有著重要的理論和現(xiàn)實意義。在新時代背景下，石油石化企業(yè)內(nèi)部審計面臨著更多的挑戰(zhàn)和機遇，必須積極探索新的審計方法和模式，推動內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級。

一、內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重要性

首先，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型能夠增強發(fā)現(xiàn)問題能力。通過采用現(xiàn)代技術(shù)和方法，做細做實審前調(diào)查，可以對企業(yè)主要業(yè)務、重要領(lǐng)域和重點環(huán)節(jié)實現(xiàn)審計全覆蓋，充分揭示存在的問題。通過強化審計項目質(zhì)量，可以集中精力將主要問題審深查透。通過增強審計人員發(fā)現(xiàn)問題的能力，從根本上解決審計人員發(fā)現(xiàn)不了重大問題的困難，更好履行審計監(jiān)督職責。

其次，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型能夠增強風險控制能力。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型可以幫助建立完善的風險識別機制，發(fā)現(xiàn)可能存在的風險隱患，并及時進行預警和處理。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型引入先進的風險識別工具和方法，對企業(yè)的各項業(yè)務進行全面、系統(tǒng)的分析和評估，識別可能存在的風險和漏洞，為企業(yè)的風險控制提供有力支持。同時，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型可以加強企業(yè)的內(nèi)部控制，建立起完善的內(nèi)部控制機制，從源頭上減少風險發(fā)生的可能性。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型優(yōu)化內(nèi)部控制制度和流程，建立起嚴格的風險管理體系，對可能存在的風險進行預警和控制，提高內(nèi)部控制的效果。

最后，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型能夠提高公司治理水平。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型可以推動企業(yè)完善內(nèi)部管理機制，建立起科學、規(guī)范、有效的內(nèi)部管理體系。企業(yè)可以通過內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型引入現(xiàn)代管理理念和方法，優(yōu)化內(nèi)部管理流程和制度，建立起合理的管理層級和職責分工體系，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的無縫銜接和協(xié)同配合。這有助于提高企業(yè)內(nèi)部的管理效率和效果，推動企業(yè)發(fā)展。

二、石油石化企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計項目不科學

審計項目不科學主要表現(xiàn)在審計項目選取不科學以及項目開展不科學兩個方面。其中：審計項目的選取是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)之一，關(guān)系到內(nèi)部審計工作的深度和廣度。如果審計項目選取不科學，很容易導致審計工作的局限性和不充分性，無法達到預期的效果。一些石油和石化企業(yè)在選擇審計項目時，往往只關(guān)注與集團外企業(yè)之間的經(jīng)濟往來，忽視了對與集團內(nèi)部企業(yè)之間經(jīng)濟往來的合規(guī)性及廉潔風險的關(guān)注。因為石油石化企業(yè)集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易占比較大，這樣容易導致企業(yè)內(nèi)大多數(shù)業(yè)務的問題和風險被忽視，從而無法全面提升企業(yè)的內(nèi)部管理水平。另外，除了審計項目選取不科學之外，審計項目的開展也需要科學的方法和手段。一些石油和石化企業(yè)在審計項目開展過程中，可能存在缺乏充分的信息和數(shù)據(jù)支撐、審計程序和方法不規(guī)范、審計時間不合理等一系列不合理的問題。這些問題都會影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展。

（二）信息化運用不完善

一方面，信息化運用不完善表現(xiàn)為信息化基礎(chǔ)建設不完善。信息化基礎(chǔ)建設是信息化運用的基礎(chǔ)，包括網(wǎng)絡基礎(chǔ)設施、信息系統(tǒng)平臺等。石油和石化企業(yè)在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中，需要依托信息化技術(shù)，提高審計工作的效率和質(zhì)量。然而，一些石油和石化企業(yè)在信息化基礎(chǔ)建設方面仍存在不足，各類信息系統(tǒng)僅僅實現(xiàn)了線上審批功能，信息數(shù)據(jù)僅以線上文檔的形式存在，未形成數(shù)據(jù)庫，無法進行自動讀取和比對，將嚴重影響內(nèi)部審計向大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)型。

另一方面，信息化運用不完善也表現(xiàn)為信息化技術(shù)人才不足。信息化技術(shù)人才的缺乏是影響信息化運用的關(guān)鍵因素。石油和石化企業(yè)在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中，需要借助信息化技術(shù)，實現(xiàn)審計工作的數(shù)字化、自動化等。然而，一些石油和石化企業(yè)在信息化技術(shù)人才的招聘和培養(yǎng)方面仍存在不足，導致信息化運用的效果不佳。例如，一些石油和石化企業(yè)缺乏專業(yè)的信息化技術(shù)人才，阻礙了企業(yè)信息化發(fā)展，也影響了內(nèi)部審計工作的效果。

（三）審計方案過于傳統(tǒng)

第一，審計方式單一。傳統(tǒng)審計方式主要依靠人工操作，通常采用查看財務憑證和文件的方式進行，因此需要大量的人力和時間。這種審計方式不僅效率低下，而且容易出現(xiàn)主觀判斷和操作失誤等問題。石油和石化企業(yè)在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中，應該更多地采用信息化手段，即充分利用大數(shù)據(jù)分析、云計算等技術(shù)，有效提高審計的效率和準確性。

第二，審計方法不夠科學。傳統(tǒng)審計方法往往采用經(jīng)驗主義的方法進行，缺乏科學性和系統(tǒng)性，容易出現(xiàn)片面和不全面的問題。在內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型中，應該更加注重科學性和系統(tǒng)性，采用量化和標準化的方法進行審計工作，如采用統(tǒng)計分析、風險評估等方法建立問題模型進行內(nèi)部審計，可以極大提高審計工作的科學性和準確性。

（四）隊伍建設有待提升

第一，人才短缺。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型需要審計人員具備全面的專業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，石油石化企業(yè)內(nèi)部審計人員大多數(shù)專業(yè)背景為財務會計，缺乏高素質(zhì)復合型人才。企業(yè)需要不斷優(yōu)化審計隊伍專業(yè)結(jié)構(gòu)，在內(nèi)部培養(yǎng)和外部招聘審計人員時，引入具有工程建設、安全環(huán)保、物資采購、信息技術(shù)等專業(yè)背景的審計人員。同時，企業(yè)應該提高薪酬待遇和工作環(huán)境，吸引優(yōu)秀的審計人員加入企業(yè)。

第二，人才流失。隨著內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的不斷深入，一些高水平、經(jīng)驗豐富的審計人員可能會選擇離開審計部門，甚至離開石油石化企業(yè)，轉(zhuǎn)向?qū)徲嫀熓聞账＿@種人才流失可能會導致審計團隊的實力下降，影響審計工作的質(zhì)量和效率。因此，企業(yè)應該加強對審計人員的關(guān)心和培養(yǎng)，建立完善的激勵機制，提高審計人員的工作積極性和穩(wěn)定性。

三、新時代石油石化企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實之策

（一）明確審計定位

首先，明確審計定位的首要任務是確定審計目標，即審計工作的目的和范圍，以便有效地組織審計工作，從而達到事半功倍的效果。在明確審計目標時，需要綜合考慮企業(yè)的戰(zhàn)略方向、風險狀況、財務狀況、運營效率等因素，確保審計工作與企業(yè)的發(fā)展目標相一致。由此可見，明確審計目標可以提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，進而改進業(yè)務流程，減少經(jīng)營風險，助力企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標。

其次，還需要對審計工作的具體內(nèi)容進行明確。審計工作內(nèi)容應當包括審計的對象、范圍、時間、方法等方面。企業(yè)應當在管理制度中明確審計立項依據(jù)、審計工作流程，應當在年度審計計劃中明確審計項目，包括審計對象、審計目的、審計范圍等內(nèi)容，應當編制審計項目實施方案，對具體審計內(nèi)容、審計方法、審計組成員及內(nèi)部分工進行明確。

最后，審計職責的明確對于審計工作的有效開展和內(nèi)部管理的落實至關(guān)重要。企業(yè)需要在制度中明確審計人員的職責、權(quán)限和義務，確保審計工作的獨立性和客觀性。企業(yè)還需在每個審計項目中明確審計組長及主審人員及職責，建立審計組內(nèi)部協(xié)作機制，確保審計項目順利開展。此外，企業(yè)還需要推動建立內(nèi)部審計與職能監(jiān)督的溝通協(xié)調(diào)機制，形成監(jiān)督合力，共同推動企業(yè)內(nèi)部管理水平不斷提高。

（二）創(chuàng)新審計理念

首先，在傳統(tǒng)審計理念下，審計人員往往只注重抽樣檢查和規(guī)范執(zhí)行，缺乏主動發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力。而創(chuàng)新審計理念則強調(diào)審計人員應該具備創(chuàng)新思維、風險意識、數(shù)據(jù)分析等能力，從而更加注重對風險的預防和控制。通過運用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段，審計人員可以更快速、準確地發(fā)現(xiàn)潛在的問題和隱患，提高審計工作的質(zhì)量和效率。

其次，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，數(shù)據(jù)處理和分析的能力得到了顯著提升，審計工作的方式和方法也隨之發(fā)生了變化。采用創(chuàng)新審計理念，結(jié)合信息技術(shù)手段，可以構(gòu)建科技驅(qū)動型審計模式。這種審計模式強調(diào)數(shù)據(jù)的重要性，以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以科技手段為支撐，實現(xiàn)了內(nèi)部審計工作的科學化、自動化和精細化。同時，科技驅(qū)動型審計模式還可以大幅提高審計工作的效率和準確性，降低人為因素的干擾。

最后，內(nèi)部審計工作要求審計人員具有較高的專業(yè)水平和良好的素質(zhì)，而創(chuàng)新審計理念則強調(diào)審計人員應該具備創(chuàng)新思維、分析能力和判斷能力等，從而實現(xiàn)審計人員素質(zhì)的提升。在創(chuàng)新審計理念的指導下，審計人員需要不斷學習、更新知識和技能，從而更好地適應市場環(huán)境和技術(shù)變化。

（三）完善審計體制

首先，完善審計體制需要健全內(nèi)部審計機構(gòu)，建立科學的內(nèi)部審計管理體系。石油和石化企業(yè)應該根據(jù)公司的規(guī)模和業(yè)務特點，合理設置審計機構(gòu)，并建立科學、有效的內(nèi)部審計管理體系，確保內(nèi)部審計工作的有效開展。同時，建立健全的內(nèi)部審計管理制度，規(guī)范內(nèi)部審計流程和工作程序，加強對內(nèi)部審計人員的管理和考核，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

其次，完善審計體制需要提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)和能力。石油和石化企業(yè)應該通過培訓和學習等方式，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務水平，使其具備更強的審計技能和實踐經(jīng)驗。特別要注重審計人員到基層業(yè)務單位的蹲點學習調(diào)研，通過撰寫調(diào)研報告，提出管理建議等方式，使審計人員熟悉生產(chǎn)業(yè)務，熟悉基層情況，有助于提高審計人員的業(yè)務水平和結(jié)合實際分析解決問題的能力。石油和石化企業(yè)還應建立內(nèi)部激勵機制和對外交流機制，為內(nèi)部審計人員建立成長通道，吸引優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計隊伍，同時向業(yè)務部門輸出優(yōu)秀審計人員，激發(fā)內(nèi)部審計人員的工作積極性和主動性。

最后，完善審計體制需要不斷推進信息化建設，加強內(nèi)部審計的技術(shù)支持。具體而言，石油和石化企業(yè)應該利用現(xiàn)代信息技術(shù)，推進內(nèi)部審計信息化建設，并通過建立科學、有效的信息管理系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計的工作效率和質(zhì)量。

（四）轉(zhuǎn)變審計方法

首先，在新時代石油石化企業(yè)內(nèi)部審計中，建立風險導向的審計模式是非常重要的。傳統(tǒng)的審計模式主要是以合規(guī)性為導向，即檢查企業(yè)的內(nèi)部控制是否符合規(guī)定和制度。而在新時代下，企業(yè)面臨的風險更加復雜和多樣化，需要審計人員有更加全面和深入的了解和把握。因此，建立風險導向的審計模式，注重識別和評估企業(yè)面臨的各種風險，包括經(jīng)濟、市場、技術(shù)、環(huán)境等方面的風險，以及與企業(yè)內(nèi)部控制體系相匹配的風險，能夠更好地幫助企業(yè)把握風險，制定相應的風險控制策略和應對方案。

其次，隨著企業(yè)信息化和數(shù)據(jù)化的發(fā)展，內(nèi)部審計也需要不斷提高數(shù)據(jù)分析和挖掘能力，以更好地理解企業(yè)的運營情況和內(nèi)部控制體系。在新時代下，數(shù)據(jù)分析和挖掘可以幫助審計人員快速識別潛在風險點，從而更加高效地制定審計計劃和執(zhí)行審計工作。同時，也能夠更好地識別審計對象存在的問題，促進問題的及時發(fā)現(xiàn)和解決。

（五）優(yōu)化隊伍建設

首先，提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)。石油石化企業(yè)內(nèi)部審計人員需要具備扎實的專業(yè)知識和較強的審計能力。為了提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，企業(yè)可以通過鼓勵審計人員認真總結(jié)審計工作中的經(jīng)驗教訓，并進行幫助點評，對優(yōu)秀案例進行剖析和分享，逐步提高審計人員的實戰(zhàn)水平，培養(yǎng)能查、能寫、能說的優(yōu)秀審計人員。同時，也要鼓勵審計人員主動參加相關(guān)認證考試，提高專業(yè)水平。

其次，企業(yè)需要打造一支忠誠、干凈、擔當?shù)膬?nèi)部審計隊伍。作為監(jiān)督人員，必須帶頭遵守各類規(guī)章制度，才能在審計工作中做到腰桿硬、底氣足。石油石化企業(yè)要加強審計人員紀律教育，督促審計人員牢記使命、忠誠履職，自覺維護審計工作的權(quán)威。

最后，建立合理的績效考核機制，可以激發(fā)審計人員的工作積極性，提高工作效率和質(zhì)量。企業(yè)可以采取以下措施：1．根據(jù)審計人員的工作質(zhì)量和效率給予相應的獎勵和激勵。2．鼓勵審計人員提出優(yōu)化內(nèi)部控制的建議和方案，并根據(jù)建議采納情況給予適當?shù)莫剟睢?/p>

結(jié)束語

本文通過對石油石化企業(yè)內(nèi)部審計的研究，提出了一些現(xiàn)實之策，希望能夠為企業(yè)的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型提供參考和借鑒。在新時代背景下，石油石化企業(yè)內(nèi)部審計需要不斷創(chuàng)新和升級，以適應復雜多變的市場環(huán)境和企業(yè)管理需要，助力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，為端穩(wěn)能源飯碗貢獻力量。

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