高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制問題研究

耿澤群

摘 要：財務(wù)風(fēng)險是任何企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中都不可能避免的經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險控制工作的科學(xué)開展能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，使企業(yè)形成更加科學(xué)的財務(wù)管理戰(zhàn)略，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)的財務(wù)競爭力。本文研究的主要內(nèi)容是A公司財務(wù)風(fēng)險控制問題及相應(yīng)的對策建議，旨在全面提高A公司財務(wù)風(fēng)險控制水平。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制

一、理論概述

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在開展各項(xiàng)財務(wù)活動過程中，由于受各種難以控制的因素影響，財務(wù)狀況具有不確定性，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險具有破壞性、持續(xù)性及客觀性的特點(diǎn)。破壞性是指企業(yè)財務(wù)風(fēng)險可能會對經(jīng)營活動造成消極影響，使企業(yè)承擔(dān)財務(wù)損失，不利于企業(yè)的持續(xù)進(jìn)步與發(fā)展；持續(xù)性是指企業(yè)財務(wù)風(fēng)險貫徹于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活動的全環(huán)節(jié)，需要企業(yè)保持對財務(wù)風(fēng)險控制工作的關(guān)注；客觀性是指財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不能完全被規(guī)避，企業(yè)需要構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險控制體系，提高財務(wù)風(fēng)險控制能力。

二、高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制問題——以A公司為例

（一）風(fēng)險管理制度專業(yè)性差

科學(xué)的風(fēng)險管理制度能夠提高A公司財務(wù)風(fēng)險控制的專業(yè)性與獨(dú)立性。目前A公司財務(wù)風(fēng)險控制工作完全由財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)，A公司內(nèi)部并沒有建立獨(dú)立的財務(wù)風(fēng)險控制委員會，為財務(wù)風(fēng)險控制工作提供更專業(yè)的支持。這就造成了A公司目前的風(fēng)險管理專業(yè)程度較差、效率較低，在財務(wù)風(fēng)險控制活動開展過程中，全員參與的良好理念尚未形成，在財務(wù)風(fēng)險控制工作出現(xiàn)問題時，各部門相互推卸責(zé)任扯皮現(xiàn)象比較明顯。A公司的財務(wù)風(fēng)險管理工作依托于內(nèi)部控制制度開展，沒有獨(dú)立的財務(wù)風(fēng)險控制制度，這也導(dǎo)致A公司財務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)不明確，各崗位工作人員對于財務(wù)風(fēng)險控制的具體需求、財務(wù)風(fēng)險控制取得的成績及不足，對下一階段財務(wù)風(fēng)險的措施及目標(biāo)不了解。這些因素都導(dǎo)致A公司財務(wù)風(fēng)險控制效率降低，不利于財務(wù)風(fēng)險控制工作的科學(xué)開展。為了全面提高財務(wù)風(fēng)險控制水平，A公司需要對財務(wù)風(fēng)險管理制度進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)整與優(yōu)化，滿足財務(wù)風(fēng)險控制需要。

（二）綜合成本增長較為迅速

根據(jù)理論部分的介紹可以看出財務(wù)風(fēng)險控制工作需要完善的成本控制體系予以支持。后疫情時代A公司各項(xiàng)經(jīng)營成本增長，收益水平下降，盡管A公司已經(jīng)提高了對財務(wù)風(fēng)險控制工作的重視，同時對應(yīng)的成本控制體系也處于不斷優(yōu)化與完善的過程中，但是A公司的綜合成本增長仍舊較快，成本控制工作開展比較困難。以存貨成本為例，A公司各類產(chǎn)品因新冠肺炎疫情防控政策而導(dǎo)致無法遠(yuǎn)銷到較多國家及地區(qū)，存貨規(guī)模增長比較迅速。

根據(jù)圖1數(shù)據(jù)顯示2018～2020年存貨年均增速超過8%，雖然2021年有小幅度下降，但是總體存貨成本控制工作仍舊比較困難。除存貨成本以外，A公司其他成本總體呈現(xiàn)增長態(tài)勢，A公司目前沒有形成動態(tài)的成本控制體系，成本控制效率低下。A公司也沒有根據(jù)整體成本控制工作取得的成績及不足形成完善的激勵機(jī)制，基層崗位員工參與到成本控制工作的積極主動性較差，這些因素都導(dǎo)致A公司存貨成本增長，不利于A公司財務(wù)風(fēng)險控制工作的科學(xué)開展。

（三）企業(yè)應(yīng)收賬款管控困難

后疫情時代，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模普遍增長，使得高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制壓力較大。雖然在2018年A公司已經(jīng)在財務(wù)報告中明確提出加強(qiáng)應(yīng)收賬款控制、保證應(yīng)收賬款回收效率的發(fā)展目標(biāo)，但是近幾年A公司應(yīng)收賬款規(guī)模依然呈波動增長，2019年相較于2018年應(yīng)收賬款規(guī)模有小幅度增長；2020年應(yīng)收賬款控制取得了一定成績，2021年再次增長，如圖2所示。

在龐大的應(yīng)收賬款管理壓力下，A公司財務(wù)風(fēng)險控制工作開展較為困難。后疫情時代，A公司各類機(jī)器人及自動化設(shè)備的目標(biāo)市場縮減，銷售崗位工作人員為了完成銷售業(yè)績?nèi)蝿?wù)導(dǎo)致賒銷主動性更強(qiáng)，在簽署合同時對于合作方的各類資質(zhì)信息審核工作不嚴(yán)格。同時，A公司也沒有形成差異化的催收機(jī)制，導(dǎo)致應(yīng)收賬款催收效果不佳，應(yīng)收賬款規(guī)模增長，進(jìn)而造成A公司財務(wù)風(fēng)險控制壓力提升，綜合收益水平下降，A公司應(yīng)該對應(yīng)收賬款管理體系進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)整與改進(jìn)。

三、高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制策略

（一）完善風(fēng)險管理制度

1．建立風(fēng)險控制組織

專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制組織能夠保證財務(wù)風(fēng)險控制的專業(yè)性與獨(dú)立性。目前A公司財務(wù)風(fēng)險控制完全由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，無法保證風(fēng)險控制工作效果。結(jié)合財務(wù)風(fēng)險控制要求，A公司應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)建立獨(dú)立的財務(wù)風(fēng)險控制委員會，該委員會工作人員由所有部門指派工作人員擔(dān)任，通過輪崗制保障財務(wù)風(fēng)險控制委員會能夠?qū)φ麄€A公司經(jīng)營發(fā)展情況有比較充分的了解。建立風(fēng)險控制組織以后，該組織獨(dú)立對A公司財務(wù)風(fēng)險控制工作負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)A公司內(nèi)資源并制定財務(wù)風(fēng)險控制管理措施，及時根據(jù)各部門在財務(wù)風(fēng)險控制中發(fā)揮的作用及不足，形成更加專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制模式。同時，A公司應(yīng)該強(qiáng)調(diào)財務(wù)風(fēng)險控制委員會工作的重要性，各部門在A公司財務(wù)風(fēng)險控制活動中，應(yīng)該配合委員會的相關(guān)活動，滿足財務(wù)風(fēng)險控制要求。

2．加強(qiáng)專業(yè)知識培訓(xùn)

A公司應(yīng)該加強(qiáng)關(guān)于財務(wù)風(fēng)險控制理論知識的培訓(xùn)，培訓(xùn)應(yīng)該從整體角度入手，加強(qiáng)對基層崗位工作人員的培訓(xùn)工作。設(shè)計培訓(xùn)課程時，應(yīng)該確保課程內(nèi)容涵蓋到財務(wù)風(fēng)險控制的各個環(huán)節(jié)，包括財務(wù)風(fēng)險控制理論、信息不對稱理論、各崗位應(yīng)該履行的權(quán)責(zé)、敏捷的風(fēng)險控制措施與內(nèi)容等等。同時，培訓(xùn)課程內(nèi)容需要具有動態(tài)性，能夠根據(jù)A公司的財務(wù)風(fēng)險控制要求及上一階段財務(wù)風(fēng)險控制取得的成績及不足，對培訓(xùn)課程內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，滿足財務(wù)風(fēng)險控制需要。此外，A公司也應(yīng)該優(yōu)化培訓(xùn)方式，通過購買網(wǎng)課或?qū)公司關(guān)于財務(wù)風(fēng)險控制的培訓(xùn)課程內(nèi)容錄制為視頻課程等方式，讓員工在內(nèi)網(wǎng)可以直接檢索查閱關(guān)于財務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)理論知識，創(chuàng)新培訓(xùn)方式，提高員工參與財務(wù)風(fēng)險控制理論知識的熱情。

3．優(yōu)化風(fēng)險制度條款

A公司要對財務(wù)風(fēng)險控制制度進(jìn)行調(diào)整與改進(jìn)。財務(wù)風(fēng)險控制制度直接表明A公司財務(wù)風(fēng)險控制的措施目標(biāo)及具體管理要求，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理制度的調(diào)整與優(yōu)化，有利于實(shí)現(xiàn)對各崗位工作人員業(yè)務(wù)活動的約束，提高員工參與財務(wù)風(fēng)險控制的積極性與主動性。一方面，A公司應(yīng)該建立獨(dú)立的A公司財務(wù)風(fēng)險控制制度，在風(fēng)險控制制度中應(yīng)該對各崗位的具體工作權(quán)責(zé)履行情況、獎懲措施等內(nèi)容進(jìn)行介紹，使員工根據(jù)風(fēng)險控制制度，能夠直接了解到該年度A公司財務(wù)風(fēng)險控制的具體內(nèi)容，及時結(jié)合崗位工作，配合財務(wù)風(fēng)險控制工作的開展。另一方面，風(fēng)險管理制度內(nèi)容應(yīng)該具有動態(tài)性，A公司需要根據(jù)高新技術(shù)行業(yè)市場競爭要求，結(jié)合財務(wù)風(fēng)險控制取得的成績及不足，對財務(wù)風(fēng)險控制體系進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)整與改進(jìn)，使A公司財務(wù)風(fēng)險控制制度能夠更好地支持財務(wù)風(fēng)險控制工作的開展。

（二）積極控制企業(yè)成本

1．實(shí)現(xiàn)成本動態(tài)控制

成本的動態(tài)控制較為重要，根據(jù)現(xiàn)狀部分介紹可以看出，A公司已經(jīng)提高了對成本控制工作的重視，成本控制也確實(shí)取得了一定成績，但是成本控制滯后性比較明顯。A公司應(yīng)該利用作業(yè)成本法形成對成本的動態(tài)控制，針對A公司生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行動因分析，劃分多個作業(yè)環(huán)節(jié)，對每一個作業(yè)環(huán)節(jié)設(shè)置成本控制目標(biāo)。該作業(yè)環(huán)節(jié)的工作人員根據(jù)成本控制要求合理進(jìn)行資源分配，如果某個作業(yè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)成本增長較為迅速的情況，A公司也應(yīng)該對該作業(yè)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整，這樣能夠使A公司形成更加精細(xì)化的成本控制體系。在成本動態(tài)控制過程中，A公司應(yīng)該縮短成本控制效果分析周期，每月總結(jié)成本控制工作不足，并提出下個月成本控制的具體需要，動態(tài)調(diào)整成本控制措施與方法，對冗余作業(yè)環(huán)節(jié)進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)一步滿足A公司高效率成本控制工作開展需要。

2．樹立資源節(jié)約意識

A公司應(yīng)該樹立資源節(jié)約意識，培養(yǎng)基層崗位工作人員的成本控制觀念，形成對成本控制工作的有效支持。根據(jù)A公司成本控制要求，A公司管理者應(yīng)該定期在各類重要會議中強(qiáng)調(diào)成本控制工作的重要性，肯定基層崗位工作人員在成本控制活動中的積極作用。同時，在成本控制工作進(jìn)行時，也應(yīng)該對各崗位工作人員的崗位說明書內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充與調(diào)整，提高基層崗位工作人員對成本控制工作的重視程度。A公司應(yīng)該在財務(wù)報告中，對成本控制取得的成績、不足目標(biāo)的履行情況以及各部門成本控制活動開展的具體情況等信息進(jìn)行全面公示，使基層崗位工作人員了解到成本控制活動對整個A公司經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的重要性，培養(yǎng)員工對A公司成本控制工作的歸屬感與認(rèn)同感，促使基層崗位工作人員成為A公司成本控制的中堅力量。

（三）加強(qiáng)賬款管理工作

A公司應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增長，完善的應(yīng)收賬款催收制度，既能夠控制A公司應(yīng)收賬款風(fēng)險，也能夠?qū)崿F(xiàn)應(yīng)收賬款的快速回收。根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及合作方的經(jīng)營發(fā)展情況，賬款催收應(yīng)該分為三個階段。由于新冠肺炎疫情對A公司部分合作方經(jīng)營活動確實(shí)造成了顯著的消極影響，2023年開始，合作方的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r逐漸變好，合作方能夠逐漸支付A公司應(yīng)收賬款。對于該類合作方的應(yīng)收賬款催收為第一階段，由銷售人員與合作方進(jìn)行溝通，配合合作方制定應(yīng)收賬款償還計劃。如果合作方能夠積極配合還款，可繼續(xù)與合作方保持良好的合作關(guān)系。第二階段為合作方無力償還應(yīng)收賬款，但是有主觀償還賬款的意愿。此時A公司應(yīng)該根據(jù)合作方的預(yù)期合作潛力，選擇應(yīng)收賬款催收方式，如果合作方未來發(fā)展?jié)摿^好，但是短時間內(nèi)資金回流困難，A公司可以通過延長賬款賬期或降低收取賬款利息等方式進(jìn)行催收，為日后與合作方的良好合作打好基礎(chǔ)。如果合作方未來無力償還賬款，可以通過固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)頂賬的方式而進(jìn)行賬款回收。第三階段為合作方故意拖欠應(yīng)收賬款，此時應(yīng)該由法務(wù)部門介入，通過法律手段維權(quán)，進(jìn)行應(yīng)收賬款催收。

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