談中職納稅實務(wù)課程“崗課賽證”融合的教學(xué)改革實踐

任麗杰

一、“崗課賽證”融合研究背景及其現(xiàn)狀

教育部印發(fā)的 《職業(yè)教育專業(yè)目錄 (2021年)》將中職的會計電算化專業(yè)改為會計事務(wù)專業(yè),并提出學(xué)生在涉稅方面應(yīng)達(dá)到的專業(yè)能力為:掌握稅收法律法規(guī)知識,能夠正確計算企業(yè)主要稅費(fèi)和社保金,應(yīng)用智能工具進(jìn)行稅費(fèi)網(wǎng)上申報。滿足該專業(yè)能力培養(yǎng)要求的課程即是納稅實務(wù)課程或稅費(fèi)計算與智能申報課程。

我國中職學(xué)校會計事務(wù)專業(yè)的納稅實務(wù)課程,其開設(shè)情況分為兩種: 一是先開設(shè)稅收基礎(chǔ)理論課,再開設(shè)納稅申報實踐課;二是只開設(shè)納稅實務(wù)課程,且偏重于理論教學(xué)。目前僅有部分高職院校正在進(jìn)行納稅實務(wù)課程改革研究,中職學(xué)校尚未對納稅實務(wù)課程“崗課賽證”融合教學(xué)改革問題開展全面研究,還沒有形成根據(jù)我國稅法改革和修訂而更新的“崗課賽證”融合教材。

納稅實務(wù)課程是中職會計事務(wù)專業(yè)的核心課程,其教學(xué)內(nèi)容以稅法和具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依托,根據(jù)稅收法律制度規(guī)定進(jìn)行稅額的計算和稅費(fèi)申報,具有很強(qiáng)的應(yīng)用性、理論性和時效性。修訂后的會計法不再要求會計從業(yè)人員考取會計資格證書,而中職學(xué)生要在學(xué)校參加技能大賽、“1+X”職業(yè)技能等級證書考試和畢業(yè)后的會計初級考試,所以教學(xué)時既要滿足就業(yè)、大賽、考證需要,培養(yǎng)學(xué)生的實踐操作能力,又要傳授考證及大賽需要的專業(yè)理論知識。為此,在近幾年教學(xué)中,我們進(jìn)行了理實一體化教學(xué)研究,并嘗試進(jìn)行“崗課賽證”融合教學(xué),取得了較好的效果。在2016 年和2017 年“稅友恒信杯”全國稅務(wù)技能大賽中,我校代表隊分別榮獲總決賽團(tuán)體二等獎和三等獎;在2021 年度“1+x 個稅計算”職業(yè)技能等級證書(初級)考試中,我校學(xué)生全部通過;我校教師參加2015 年和2017 年全國中等職業(yè)學(xué)校財經(jīng)類專業(yè)“創(chuàng)新杯”教師技能比賽,均獲得納稅實務(wù)操作項目一等獎。

我們認(rèn)為,開展納稅實務(wù)課程“崗課賽證”融合的教學(xué)改革研究,開發(fā)納稅實務(wù)“崗課賽證”融合的理實一體化教材,對于培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)技能,提高學(xué)生的實踐操作能力,適應(yīng)工作崗位需求,強(qiáng)化服務(wù)社會能力均具有重要意義。

二、“崗課賽證”融合的含義

“崗”是就業(yè)崗位,一個崗位要完成若干工作任務(wù)。崗課融合,就是將工作過程融入課程中。

“課”是課程體系,人才培養(yǎng)方案中具體設(shè)置的課程。崗課融合,并不是所有課程都與工作崗位融合,只是崗位課程以及專業(yè)方向課程與崗位融合。

“賽”指職業(yè)技能競賽。

“證”指1+X 職業(yè)技能等級證書、職業(yè)資格證書。

其中,課程體系是“崗課賽證”融通的核心與載體。職業(yè)技能等級證書、職業(yè)資格證書考試與專業(yè)課程教學(xué)相融合,做到課程與考證相結(jié)合、課程與職業(yè)資格證書融合,以賽促教,以賽促學(xué)。技能競賽所用設(shè)備及軟件基本上都是根據(jù)工作崗位需要開發(fā)的,教學(xué)中應(yīng)用技能競賽所用設(shè)備及軟件,有助于提升學(xué)生的動手能力與崗位實戰(zhàn)能力,實現(xiàn)專業(yè)理論與實踐技能的融合。

三、“崗課賽證”融合的教學(xué)改革路徑

(一)實際走訪部分中等職業(yè)學(xué)校,了解會計事務(wù)專業(yè)納稅實務(wù)課程或稅費(fèi)計算與申報課程的實施現(xiàn)狀、存在的問題和課程改革目標(biāo)。

(二)深入企業(yè)調(diào)查了解納稅工作崗位情況、工作任務(wù)、對財稅人員各種能力的具體要求,研究相關(guān)課程內(nèi)容設(shè)置的合理性。

(三)分析我校當(dāng)前會計事務(wù)專業(yè)納稅實務(wù)課程教學(xué)中的存在問題,探索“崗課賽證”融合的教學(xué)內(nèi)容以及教學(xué)方法,編寫納稅實務(wù)課程標(biāo)準(zhǔn)和校本教材。

(四)試用“崗課賽證”融合的納稅實務(wù)課程標(biāo)準(zhǔn)和校本教材,在教學(xué)實踐中發(fā)現(xiàn)問題并加以總結(jié)和修改,研究開發(fā)與當(dāng)前國情適宜的“崗課賽證”融合的納稅實務(wù)課程標(biāo)準(zhǔn)及其教材。

(五)完善我校會計事務(wù)專業(yè)納稅實務(wù)課程標(biāo)準(zhǔn)。

(六)完善適應(yīng)稅法時效性的納稅實務(wù)理實一體化教材。

(七)開發(fā)“崗課賽證”融合的納稅實務(wù)課程教學(xué)資源。

四、“崗課賽證”融合背景下的教學(xué)改革內(nèi)容

(一)納稅實務(wù)課程的教學(xué)內(nèi)容改革

開展“崗課賽證”融合的教學(xué)內(nèi)容改革,即通過對企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)研、開展校企合作、與行業(yè)企業(yè)專家共同分析涉稅崗位的工作任務(wù)要求,根據(jù)納稅工作崗位對完成工作任務(wù)和職業(yè)能力的要求、職業(yè)技能競賽要求、“1+X”職業(yè)技能等級證書考試要求,確定納稅實務(wù)課程教學(xué)內(nèi)容,并修訂課程標(biāo)準(zhǔn)。

1.滿足職業(yè)崗位工作任務(wù)要求的教學(xué)內(nèi)容選擇。會計事務(wù)專業(yè)涉稅崗位主要工作任務(wù)有開具發(fā)票、主要稅種的稅額計算和申報繳納、財稅咨詢與服務(wù)、薪酬福利管理、社保公積金管理、個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳等。其教學(xué)內(nèi)容應(yīng)包括發(fā)票填開、主要稅種的計算與申報,還應(yīng)將社會保險費(fèi)的計算與繳納列入教學(xué)內(nèi)容。

2.滿足職業(yè)技能等級證書考試的教學(xué)內(nèi)容選擇。智能財稅職業(yè)技能等級證書(初級)考試涉稅業(yè)務(wù)主要有稅務(wù)登記、電子開票、增值稅納稅申報、企業(yè)所得稅(季度)預(yù)扣預(yù)繳申報及財稅基礎(chǔ)理論測試;個稅計算職業(yè)技能等級證書(初級)考試包括個稅計算(初級)財稅基礎(chǔ)和個稅計算業(yè)務(wù)處理(初級)實務(wù)兩科。個稅計算(初級)財稅基礎(chǔ)考核的涉稅范圍包括稅法基礎(chǔ)知識(稅法總論及各主要稅種概述)和個人所得稅法律制度。個稅計算業(yè)務(wù)處理(初級)實務(wù)考核的涉稅范圍包括人力資源及薪酬管理、自然人稅收管理平臺數(shù)據(jù)初始化與信息采集、綜合所得實務(wù)處理、分類所得實務(wù)處理、非居民所得實務(wù)處理、稅款繳納及手續(xù)費(fèi)實務(wù)處理。其教學(xué)內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)登記、發(fā)票開具、各主要稅種的基本規(guī)定和納稅申報、個人所得稅計算和申報內(nèi)容的適當(dāng)拓展。因考試內(nèi)容比較繁雜,所以此部分教學(xué)內(nèi)容應(yīng)增加實操學(xué)時。

3.滿足職業(yè)技能競賽的教學(xué)內(nèi)容選擇。智能財稅職業(yè)技能競賽涉稅內(nèi)容包括稅務(wù)登記與變更、發(fā)票領(lǐng)購與開具、增值及附加稅納稅申報、企業(yè)所得稅(季度)預(yù)扣預(yù)繳申報;財會職業(yè)能力技能競賽涉稅內(nèi)容均包括發(fā)票開具、增值稅納稅申報、企業(yè)所得稅(季度)預(yù)扣預(yù)繳申報、個人所得稅預(yù)扣預(yù)繳申報、印花稅納稅申報、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報。其教學(xué)內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)登記、發(fā)票開具、主要稅種的納稅申報。

一般企業(yè)平時會涉及的稅種有增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅,所以每個稅種設(shè)為一個項目。車輛購置稅和契稅是一次性征收的一種稅,企業(yè)平時涉及不多,但作為自然人的學(xué)生在購置車輛和住房也會涉及,因此應(yīng)納入教學(xué)內(nèi)容;為了培養(yǎng)學(xué)生的環(huán)保意識,還應(yīng)將環(huán)境保護(hù)稅也納入教學(xué)內(nèi)容?？偨Y(jié)起來,納稅實務(wù)課程的教學(xué)內(nèi)容應(yīng)包括13 個項目26 個任務(wù)。

(二)納稅實務(wù)課程的教學(xué)資源開發(fā)

中職學(xué)校開設(shè)納稅實務(wù)課程,進(jìn)行“崗課賽證”融合下的理實一體教學(xué),需要有配套教材和其他教學(xué)資源。隨著教學(xué)改革研究的不斷深入,開發(fā)一套適應(yīng)稅法改革與修訂內(nèi)容的納稅實務(wù)課程“崗課賽證”融合的理實一體化教材十分重要。該教材的編寫應(yīng)以最新的稅收法律制度、政策為依據(jù),按照理實一體化教學(xué)模式設(shè)計內(nèi)容結(jié)構(gòu),其教材內(nèi)容如前所述。在教材中,每個項目的前面設(shè)有學(xué)習(xí)目標(biāo)、基本法律規(guī)范,后面包括綜合訓(xùn)練和資料二維碼;每個任務(wù)中包括任務(wù)案例、任務(wù)內(nèi)容、知識準(zhǔn)備和操作指南。為了適應(yīng)線上教學(xué)需要,該教材應(yīng)集稅法基本規(guī)定、稅額計算、納稅申報、可同時在線下完成和稅務(wù)實訓(xùn)平臺線上操作的任務(wù)案例、多種題型的課后綜合訓(xùn)練于一體。學(xué)生可根據(jù)任務(wù)案例中的企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和自我知識儲備中的稅法基本規(guī)定、稅額計算概要圖,在做中學(xué),在學(xué)中做,自主完成任務(wù)內(nèi)容。為了給學(xué)生提供更多的教學(xué)資源,我們可在每個項目后附設(shè)二維碼,鏈接與本項目相關(guān)法律規(guī)定的最新動態(tài),“1+X 個稅計算”“1+X 智能財稅”證書考試的稅收基礎(chǔ)知識和涉稅操作方面內(nèi)容,“智能財稅”“財會職業(yè)能力”項目技能競賽的涉稅內(nèi)容等,便于學(xué)生隨時查找和閱讀。學(xué)生還可以通過掃描二維碼,學(xué)習(xí)稅收法律制度原文,拓展了解相關(guān)的知識,提高稅費(fèi)計算與申報的業(yè)務(wù)能力。除此之外,教材還應(yīng)配有課程標(biāo)準(zhǔn)、教案、教學(xué)課件、課后綜合訓(xùn)練答案及解析、教材案例平臺操作答案、教材案例平臺操作視頻、教學(xué)檢測試題、網(wǎng)絡(luò)資源和閱讀資源推薦等豐富的教學(xué)資源。

(三)納稅實務(wù)課程的教學(xué)方式探索

納稅實務(wù)是實用性很強(qiáng)的課程,傳統(tǒng)的教學(xué)方式是以教師和教材為中心,教師單向灌輸,學(xué)生被動接受,不利于培養(yǎng)學(xué)生的主動思考能力和表達(dá)能力,學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性、學(xué)習(xí)效率都不高,學(xué)習(xí)效果不好。實施“崗課賽證”融合的理實一體化教學(xué)方式,就是改變傳統(tǒng)教學(xué)方式的有效途徑。我們大膽嘗試將教學(xué)用的稅務(wù)實訓(xùn)平臺與實際納稅工作崗位應(yīng)用的平臺、“1+X”職業(yè)技能等級證書考試用的平臺統(tǒng)一起來,并包括了職業(yè)技能大賽涉稅內(nèi)容的操作。在整個教學(xué)過程中,理論與實踐交替進(jìn)行,抽象和直觀交錯出現(xiàn),做到理中有實、實中有理。我們還利用超星網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺實施線上教學(xué),線上線下相結(jié)合,研究使用角色扮演法、案例教學(xué)法、任務(wù)驅(qū)動教學(xué)法等,以分組教學(xué)為主,由組長負(fù)責(zé)組織本組成員的學(xué)習(xí)。此外,我們還根據(jù)不同教學(xué)內(nèi)容采用不同的教學(xué)方式,比如打印增值稅發(fā)票,則采取學(xué)生“學(xué)、教交替”接力式一對一教學(xué)方式,教師示范、指導(dǎo)課代表調(diào)試打印機(jī),打印自己開具的發(fā)票。然后,課代表再指導(dǎo)同學(xué)1 操作,同學(xué)1 再指導(dǎo)同學(xué)2,每個學(xué)生都是先學(xué)再教,再將自己開具的發(fā)票打印出來。靈活多樣的教學(xué)方式可以激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性,實現(xiàn)學(xué)習(xí)與將來就業(yè)的無縫對接。

(四)教師實踐操作能力的提升

“崗課賽證”理實一體化教學(xué)改革對中職學(xué)校教師的知識結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)提出了全新的要求,教師除應(yīng)具有較高的專業(yè)理論水平外,還要有較強(qiáng)的實踐操作能力。為此,我校重視并加強(qiáng)了教師團(tuán)隊的學(xué)習(xí)培訓(xùn),促進(jìn)其整體素質(zhì)的提升。主要采取了以下幾種途徑。

1.參加國家、省、市級職業(yè)院校專業(yè)培訓(xùn)項目。學(xué)校組織課程組成員參加不同層次的專業(yè)培訓(xùn)。如2018 年7 月在東北財經(jīng)大學(xué)舉辦的職業(yè)院校教師素質(zhì)提高計劃(國培中職)專業(yè)帶頭人領(lǐng)軍能力研修——會計專業(yè)培訓(xùn)班、職業(yè)院校教師素質(zhì)提高計劃中職類2018 年度“雙師型”教師專業(yè)技能培訓(xùn)項目會計電算化專業(yè)國家級培訓(xùn)、2019 年長春市中等職業(yè)學(xué)校“會計電算化教師技能提升”研訓(xùn)班培訓(xùn)、2020 年職業(yè)院校教師國培項目——中職“雙師型”教師專業(yè)技能提升培訓(xùn)(會計電算化項目培訓(xùn))、2020 年職業(yè)院校教師國培項目——教師企業(yè)實踐培訓(xùn)(會計項目培訓(xùn))等。

2.利用假期時間組織教師參加企業(yè)實踐。學(xué)校安排課程組成員每年深入企業(yè)或生產(chǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)實踐1 個月。具體方式是教師提出申請,教師、學(xué)校、企業(yè)三方簽訂實踐合約。教師每天寫實踐日記并由師父簽字。實踐結(jié)束后,師父出具企業(yè)蓋章的實踐鑒定,教師撰寫實踐總結(jié)報告。

3.參加職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)舉辦的職業(yè)技能等級培訓(xùn)。學(xué)校充分利用職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的實訓(xùn)基地、實訓(xùn)資源、實訓(xùn)平臺,努力提升教師團(tuán)隊的技術(shù)技能實操水平。課程組成員先后參加了中聯(lián)集團(tuán)教育科技有限公司舉辦的智能財稅(初、中級)職業(yè)技能等級證書師資研修班、浙江衡信教育科技有限公司舉辦的個稅計算(初、中、高級)職業(yè)技能等級證書師資研修班。2019 年至2022 年,課程組教師經(jīng)過培訓(xùn)考試均取得了個稅計算職業(yè)技能等級證書(初、中、高級)種子師資證書、巡考員證書和智能財稅職業(yè)技能等級證書(初、中級)的培訓(xùn)師資證書。課程組的一位教師在2022 年“衡信杯”全國院校教師個稅計算(初級)課證賽融通教學(xué)能力大賽中榮獲吉林省第一名。實踐證明,積極參加各種職業(yè)教育專業(yè)培訓(xùn)是提升專業(yè)課教師實踐操作技能的有力保證。