瑞華前員工跳槽中審眾環(huán)再被罰　部分審計機構(gòu)管理、風(fēng)控問題嚴(yán)峻

惠凱

因康得新案，接近完全淡出A股審計市場的瑞華會計師事務(wù)所不久前被某地證監(jiān)局處罰，從而揭出了被罰前員工跳槽到中審眾環(huán)會計師事務(wù)所，繼續(xù)為瑞華所的老客戶服務(wù)的事實。最新信息顯示，該會計師跳槽到中審眾環(huán)后已經(jīng)兩次被罰。

會計師攜項目資源跳槽、上市公司審計工作“新瓶裝舊酒”，在業(yè)內(nèi)堪稱普遍。有業(yè)內(nèi)人士透露，康得新案后，瑞華會計師事務(wù)所有不少員工跳槽到信永中和、中審眾環(huán)等幾家會計師事務(wù)所。據(jù)Wind，信永中和承接的瑞華會計師事務(wù)所A股客戶審計業(yè)務(wù)量最大。雖然出險的審計機構(gòu)團隊加盟能夠帶來新的上市公司項目，但同時也存在一定的管理、風(fēng)控和連帶處罰風(fēng)險。

康得新案是A股發(fā)展歷史中的一個標(biāo)志性事件，高達數(shù)百億元的造假規(guī)模，券商和審計機構(gòu)卻常年“視而不見”。案發(fā)后，康得新案的相關(guān)責(zé)任人被判刑，審計機構(gòu)瑞華會計師事務(wù)所在遭到前所未有的重罰后，也被客戶拋棄，曾經(jīng)的審計第一大所幾乎完全淡出A股審計市場。不過近日，一則處罰公告將瑞華重新拉回到輿論的聚光燈下。

2023年1月初，北京監(jiān)管局公布了一則《行政處罰決定書》：昊華能源（601101.SH）2015年收購鄂爾多斯京東方能源投資公司時，將京東方能源實際持有的4.5億噸煤炭資源量按照9.6億噸進行賬務(wù)處理，導(dǎo)致2015年～2018年報存在虛假記載，虛增資產(chǎn)約28.3億元。瑞華所作為審計機構(gòu)，審計過程中存在重大缺陷，在知悉、應(yīng)當(dāng)知悉京東方能源未取得礦產(chǎn)資源權(quán)利的情況下，仍未關(guān)注到煤炭資源主體的問題，未關(guān)注京東方能源的煤炭資源權(quán)證辦理情況，在無充分證據(jù)支持的前提下，出具了多份標(biāo)準(zhǔn)意見的審計結(jié)論。

作為回報，2015年～2018年，昊華能源向瑞華所支付了735萬元的報酬。由于未勤勉盡責(zé)、出具報告存在虛假記載，北京證監(jiān)局對瑞華所沒收+罰款累計750萬元，對審計會計師李巖、宋仁民給予警告+罰款的處罰措施。

《紅周刊》了解到，李巖、宋仁民早年就職于瑞華所，康得新案后，跳槽到了另一家大型審計機構(gòu)中審眾環(huán)會計師事務(wù)所，至今仍是多家上市公司的審計會計師。

證監(jiān)局的處罰公告顯示，當(dāng)年任職于瑞華所的李巖、宋仁民都居住在大連。《紅周刊》在注冊會計師協(xié)會官網(wǎng)查詢到，中審眾環(huán)大連分所如今也有兩位注冊會計師叫李巖、宋仁民。其中，宋仁民是中審眾環(huán)大連分所的高級經(jīng)理，李巖是所長助理、合伙人。天眼查顯示，2020年8月后，李巖成為中審眾環(huán)大連分所的負責(zé)人。

進一步對比當(dāng)年昊華能源年報披露的注冊會計師證書編號，基本可確認如今中審眾環(huán)的李巖、宋仁民就是當(dāng)年供職于瑞華、負責(zé)昊華能源審計工作的兩位會計師。

公告顯示，李巖、宋仁民跳槽到中審眾環(huán)大連分所后，負責(zé)了多家遼寧本地上市公司的審計工作，比如ST時萬、遼寧能源、大連重工、ST熱電等，而且多數(shù)是大連本地的上市公司。

公開資料顯示，ST時萬的2018年/2019年報審計機構(gòu)是瑞華所，李巖是簽字會計師。ST熱電的審計機構(gòu)雖然自2017年從瑞華所變更為中準(zhǔn)會計師事務(wù)所后，后又于2021年變更為中審眾環(huán)，從瑞華到中審眾環(huán)，李巖都是2016/2021年報的審計負責(zé)人。

而且無論是在瑞華所，還是目前的中審眾環(huán)，上述4家公司的另一位簽字注冊會計師還包括了任仲群?！敦敹愌芯俊?017年一篇論文的作者信息顯示，任仲群是瑞華大連分所的員工；據(jù)財政部下的會計師監(jiān)管平臺，任仲群現(xiàn)在又“平移”到了中審眾環(huán)大連分所。

對此，前瑞華所的員工陳先生向《紅周刊》表示：“會計師攜帶上市公司和項目資源跳槽”是業(yè)內(nèi)普遍現(xiàn)象。

從瑞華跳槽到中審眾環(huán)的并不止這3人。據(jù)ST時萬公告，中審眾環(huán)大連分所“合伙人包括李巖、劉艷，團隊成員中的部門經(jīng)理主要包括馮穎、任仲群、宋仁民、燕楠等資深會計師”?！都t周刊》逐一對比后確定，上述6位負責(zé)人和主要成員中，李巖、任仲群、宋仁民、馮穎、燕楠5人都是瑞華所的前員工。其中，馮穎、燕楠還受瑞華所指派參加了ST時萬2014～2015年的定增和年報審計工作。

李巖的業(yè)務(wù)范圍并不局限遼寧地區(qū)，二人還負責(zé)蘇州上市公司揚子新材的年審，給其2019年報出具了標(biāo)準(zhǔn)意見的審計報告。江蘇證監(jiān)局2021年底的《警示函》顯示，揚子新材的年報和內(nèi)控審計中存在多個問題，審計機構(gòu)、會計師未識別出對子公司管理的內(nèi)控缺陷；部分大額預(yù)付款單據(jù)無財務(wù)負責(zé)人審核、未經(jīng)董事長審批，不符合采購與付款管理制度的規(guī)定，未關(guān)注到“可能存在的管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險”；對揚子新材的存貨、在建工程等科目期末余額無法確認。

江蘇證監(jiān)局認為，會計師李巖、任仲群對上述問題負有主要責(zé)任，對中審眾環(huán)、李巖、任仲群出具警示函。

也就是說，當(dāng)年從瑞華所跳槽到中審眾環(huán)大連所的多位會計師，盡管帶來不少上市公司業(yè)務(wù)資源，但也在執(zhí)業(yè)中暴露出較大風(fēng)險。

中審眾環(huán)近年來多次被處罰。綜合Wind、公開信息，僅2021年以來，中審眾環(huán)就被相關(guān)部門累計處罰、或收到警示函共5次，涉及股、債業(yè)務(wù)。比如，中審眾環(huán)是凱迪生態(tài)2016年報的審計機構(gòu)，收費400萬元，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見的審計報告，但凱迪債違約，公司退市。湖北證監(jiān)局指出，中審眾環(huán)出具的審計報告存虛假記載，未恰當(dāng)應(yīng)對識別出的重大錯報風(fēng)險、對在建工程施工狀態(tài)收集的審計證據(jù)不充分。2021年，中審眾環(huán)被湖北證監(jiān)局罰沒+罰款共800萬元，相關(guān)會計師被處罰；對ST凱撒的年報審計存在“資產(chǎn)減值審計程序執(zhí)行不到位”等問題，2022年，海南證監(jiān)局對中審眾環(huán)、董宏磊等4位會計師出具了警示函。

部分審計問題還牽扯到IPO項目。2022年11月，廈門證監(jiān)局公告的調(diào)查顯示，中審眾環(huán)和旗下會計師為廈門為正生物科技股份有限公司年審中，存在函證程序不到位、存貨等六大問題，決定對中審眾環(huán)和兩位會計師采取行政監(jiān)管措施——廈門為正生物不久前和興業(yè)證券簽署了上市輔導(dǎo)協(xié)議，計劃北交所IPO。

最近一次是2023年1月初，新疆證監(jiān)局出具的《警示函》指出，中審眾環(huán)旗下會計師在對興宏泰2018年～2020年報的審計項目上，未對公司固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的累計折舊計提、減值計提實施充分的審計程序，針對關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易執(zhí)行的審計程序不到位，據(jù)此對中審眾環(huán)及注冊會計師居來提·庫爾班、曾玉波兩位會計師出具警示函。

中審眾環(huán)之外，瑞華所的前員工如今還有不少人在信永中和等會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。瑞華作為曾經(jīng)的業(yè)內(nèi)第一大所，旗下眾多的注冊會計師受到康得新案影響，于2019年后紛紛離職。前瑞華所員工陳先生向《紅周刊》透露：瑞華所員工去向比較多的審計機構(gòu)是中審眾環(huán)、信永中和兩家，兩家都是頭部的審計機構(gòu)。他表示，“審計機構(gòu)的合并重組比較常見，瑞華本身也是多次合并來的。”（注：2013年，中瑞岳華、國富浩華兩家會計師事務(wù)所合并成瑞華所）

公開信息顯示，2018年底，曾任中瑞岳華所總經(jīng)理、時任瑞華所執(zhí)行事務(wù)合伙人兼主任會計師的顧仁榮率旗下團隊加盟信永中和，出任信永中和集團副董事長、執(zhí)行事務(wù)合伙人。

靠著承接瑞華所的員工和客戶資源，一些審計機構(gòu)借機擴大了業(yè)務(wù)量。依據(jù)Wind數(shù)據(jù)，瑞華所負責(zé)了約330家A股公司2018年報的年審業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)量排業(yè)內(nèi)第三。到2021年報時，信永中和拿下了其中60多家公司的審計業(yè)務(wù)，大華所拿下30家，容誠所29家、中審眾環(huán)27家，大信所、立信所22家，天健所18家。

考慮到信永中和的存量A股公司審計業(yè)務(wù)少于立信所、天健所、大華所，客觀上，可見信永中和是瑞華所淡出證券審計市場的最大受益者。Wind顯示，2018年信永中和的A股業(yè)務(wù)量排全行業(yè)第五、服務(wù)已上市公司約220家，到2021年，信永中和的A股公司客戶量增加到320家，A股業(yè)務(wù)量全行業(yè)第四。有多家瑞華所的客戶改聘信永中和，比如靖遠煤電、中泰化學(xué)、北方導(dǎo)航等上市公司2019年前的審計機構(gòu)是瑞華所，2021年年報變更為信永中和。

和中審眾環(huán)的模式類似，上述信永中和的客戶也是“新瓶裝舊酒”，雖然變更了審計機構(gòu)，但簽字會計師仍是老面孔。例如當(dāng)年瑞華所指派負責(zé)中泰化學(xué)審計工作的會計師馬文俊，跳槽到信永中和后依舊負責(zé)中泰化學(xué)2020/2021年報的審計；瑞華所指派負責(zé)北方導(dǎo)航審計的會計師高照進，跳槽到信永中和后繼續(xù)負責(zé)其2020年報的審計。

上述瑞華所前員工坦言，“只要沒有被禁止執(zhí)業(yè)，換所不影響業(yè)務(wù)，還可以繼續(xù)簽字?！?/p>

（文中觀點僅代表作者個人，不代表《紅周刊》立場。本文提及個股僅做分析，不做投資建議。）