泵閘工程財(cái)務(wù)監(jiān)理管理的重點(diǎn)問題探析

郭玉杰

上海至賢工程管理咨詢有限公司 上海 200333

引言

當(dāng)前，建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施中，政府越來(lái)越重視工程造價(jià)的全過(guò)程管理，將工程造價(jià)管理的理念滲透到工程實(shí)施的每個(gè)階段，有效實(shí)現(xiàn)了精細(xì)化管理，有助于提升工程的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，因此我國(guó)很多地區(qū)已經(jīng)引入了財(cái)務(wù)監(jiān)理管理制度，特別是政府投資項(xiàng)目，涵蓋市政、水利等專業(yè)。本文擇選上海水利工程中的較為典型的泵閘工程，主要分析其在財(cái)務(wù)監(jiān)理管理過(guò)程中的重點(diǎn)問題與對(duì)策，希望能對(duì)造價(jià)咨詢同行提供一定的參考。

1 概述

財(cái)務(wù)監(jiān)理在全國(guó)重點(diǎn)地區(qū)試行，形成了較好的項(xiàng)目資金管控機(jī)制。其中，上海地區(qū)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)理制度發(fā)展較為成熟。根據(jù)《上海市市級(jí)建設(shè)財(cái)力項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)理管理辦法》，財(cái)務(wù)監(jiān)理工作包括建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程項(xiàng)目投資控制、資金監(jiān)控及財(cái)務(wù)管理三部分。

項(xiàng)目投資控制的任務(wù)是依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和建設(shè)行政主管部門的有關(guān)規(guī)定，通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各階段工程的計(jì)價(jià)，實(shí)施以工程投資控制管理為核心的項(xiàng)目管理，實(shí)現(xiàn)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目工程投資有效控制與調(diào)整，縮小投資偏差，控制投資風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助建設(shè)單位進(jìn)行建設(shè)投資的合理籌措與投入，確保工程投資的控制目標(biāo)。資金監(jiān)控及財(cái)務(wù)管理是依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)政主管部門的有關(guān)規(guī)定，在項(xiàng)目建設(shè)的各階段指導(dǎo)和協(xié)助項(xiàng)目建設(shè)單位，對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和資金使用進(jìn)行依法合規(guī)的管理。

1.1 投資控制

投資控制是財(cái)務(wù)監(jiān)理工作的重中之重，是財(cái)務(wù)監(jiān)理實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)的重要途徑，涉及從項(xiàng)目各個(gè)階段進(jìn)行控制、概算動(dòng)態(tài)控制、變更和簽證控制、結(jié)算審核控制、決算審核控制等多個(gè)方面、多種方式進(jìn)行的投資管理工作。

1.2 資金監(jiān)控

財(cái)務(wù)監(jiān)理的重要工作之一是資金監(jiān)控，協(xié)助項(xiàng)目建設(shè)單位編制年度、月度資金計(jì)劃，并進(jìn)行審核。統(tǒng)籌項(xiàng)目進(jìn)度及各參建單位合同約定，制定切實(shí)有效的資金使用計(jì)劃；審核工程預(yù)付款、進(jìn)度款、預(yù)留款、工程變更簽證等工程用款并出具支付建議；審核各類費(fèi)用的支出，確保各項(xiàng)開支符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，防止建設(shè)資金的流失和占用。

1.3 財(cái)務(wù)管理

對(duì)于財(cái)務(wù)管理，依據(jù)是根據(jù)財(cái)政部最新發(fā)布的《基建建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第81號(hào)）執(zhí)行。財(cái)務(wù)監(jiān)理主要全過(guò)程參與指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算，協(xié)助項(xiàng)目單位制定相關(guān)的財(cái)務(wù)制度、規(guī)定。協(xié)助項(xiàng)目單位正確設(shè)置會(huì)計(jì)科目審定項(xiàng)目的總預(yù)算以及分年度的基建支出預(yù)算。協(xié)助項(xiàng)目單位對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中物資采購(gòu)、保管、領(lǐng)用三個(gè)環(huán)節(jié)的管理及財(cái)務(wù)核算[1]。

2 泵閘工程財(cái)務(wù)監(jiān)理全過(guò)程管理的重難點(diǎn)問題

財(cái)務(wù)監(jiān)理工作貫穿項(xiàng)目的立項(xiàng)至財(cái)務(wù)決算整個(gè)過(guò)程，雖有各方面的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，但是也存在較多的情況，成為阻礙財(cái)務(wù)監(jiān)理管控的問題點(diǎn)。在筆者參與的上海某泵閘新建工程中也遇到了較多的典型情況，分析如下：

項(xiàng)目背景：某新建泵閘工程，位于上海閔行區(qū)浦江鎮(zhèn)，為新建8m節(jié)制閘+15m3/s除澇泵站，總投資約3800萬(wàn)元，其中建安費(fèi)用2850萬(wàn)元。該項(xiàng)目于2020年竣工驗(yàn)收。

2.1 基坑方案論證和調(diào)整問題

泵閘項(xiàng)目普遍涉及基坑開挖，一般均為深基坑。根據(jù)《上海市深基坑工程管理規(guī)定》，深基坑為開挖深度超過(guò)5m的基坑或深度雖未超過(guò)5m，但地質(zhì)情況和周圍環(huán)境較復(fù)雜的基坑，深基坑設(shè)計(jì)、施工安全性報(bào)告經(jīng)論證在技術(shù)、安全方面切實(shí)可行后方可施行。本項(xiàng)目的基坑方案評(píng)審在施工招標(biāo)后進(jìn)行，且評(píng)審后基坑坡比差異大，由原招標(biāo)方案的1∶2坡度比調(diào)整為1∶3坡度比?；悠露缺鹊恼{(diào)整，造成一系列的費(fèi)用變化，給投資控制造成較大難度，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

2.1.1 施工合同費(fèi)用增加。因基坑設(shè)計(jì)方案的評(píng)審在施工招標(biāo)之后進(jìn)行，需要對(duì)原投標(biāo)基坑開挖報(bào)價(jià)重新核價(jià)，核定后費(fèi)用較原投標(biāo)費(fèi)用有較大增加，最終結(jié)算時(shí)，施工單位上報(bào)稿已經(jīng)超出概算中建安工程費(fèi)，投資控制難度較大，

2.1.2 原批復(fù)用地面積不足，土地審批遇阻，借地費(fèi)用大大增加?；釉O(shè)計(jì)方案的調(diào)整導(dǎo)致基坑開挖的范圍以及開挖方量的大幅度增加，以致本項(xiàng)目基坑評(píng)審后，需要大范圍進(jìn)行借地，涉及與地方政府和規(guī)土部門的協(xié)調(diào)，地方村鎮(zhèn)政府對(duì)借地流轉(zhuǎn)費(fèi)用要求很高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出概算批復(fù)。因?yàn)楣て谕涎虞^長(zhǎng)，原借地合同后來(lái)已經(jīng)到期，又簽訂延期協(xié)議，費(fèi)用再次增加。

2.2 工期延長(zhǎng)問題

水利項(xiàng)目，特別是泵閘項(xiàng)目，遇到最多的就是工期延期問題，本項(xiàng)目也未例外，從目前總結(jié)看來(lái)，本項(xiàng)目實(shí)際開工時(shí)間較合同計(jì)劃開工時(shí)間延期了一年左右時(shí)間，開工后整個(gè)項(xiàng)目實(shí)際工期較合同計(jì)劃工期仍然多出30多天。

施工有意向發(fā)起延期費(fèi)用及工期索賠，涉及費(fèi)用較高。本次基坑設(shè)計(jì)方案的調(diào)整而導(dǎo)致開工時(shí)間延期了一年左右，實(shí)際工期延長(zhǎng)也較多，對(duì)于施工單位而言并非自身原因引起，卻因此而發(fā)生了很多人力、物力以及項(xiàng)目部建設(shè)的投入。施工單位在過(guò)程中也口頭提出過(guò)索賠意向，因?yàn)槭┕挝灰呀?jīng)按合同要求進(jìn)場(chǎng)，但是基坑開挖方案遲遲得不到確定，人工、機(jī)械、項(xiàng)目部建設(shè)等費(fèi)用投入較多。本項(xiàng)目延期之長(zhǎng)，成本投入之多，也成為非常典型的項(xiàng)目重難點(diǎn)問題。

2.3 移交問題

泵閘項(xiàng)目建設(shè)完成之后，需要移交給后續(xù)的維護(hù)和管理單位，而管理單位接收標(biāo)準(zhǔn)提高，增加了項(xiàng)目投資費(fèi)用，成為泵閘項(xiàng)目的又一重難點(diǎn)。主要體現(xiàn)在接收單位以后續(xù)管理需求為由，在原項(xiàng)目中增加建設(shè)內(nèi)容，如安裝空調(diào)、增加養(yǎng)護(hù)爬梯、對(duì)管理房進(jìn)行精裝修、增加管理人員日常工作所需的衛(wèi)生間、洗漱間等，此外本項(xiàng)目還要求增加了泵閘進(jìn)場(chǎng)道路的重建，大大增加了項(xiàng)目造價(jià)控制的難度。

2.4 機(jī)電、金屬設(shè)備問題

水利泵閘工程項(xiàng)目一般工作難度高，施工周期長(zhǎng)，其中機(jī)電及金屬結(jié)構(gòu)投資成本大，專業(yè)度高，設(shè)備的好壞優(yōu)良、供貨周期直接影響了工程進(jìn)度和品質(zhì)，因此設(shè)備選擇成為泵閘工程的重點(diǎn)。其金屬結(jié)構(gòu)設(shè)備選型主要特點(diǎn)是需要根據(jù)閘門、閘室等尺寸定型加工；機(jī)電設(shè)備往往需要考慮水下因素，做必要的防水和防腐處理。設(shè)備采購(gòu)一般占整個(gè)工程費(fèi)用的比例較大，因此，配置設(shè)備的數(shù)量、規(guī)格、品種也相應(yīng)較多。在概算上報(bào)及批復(fù)階段，該類費(fèi)用按類別，以主體設(shè)備價(jià)格列入；在施工招標(biāo)階段，往往予以暫定，后續(xù)圖紙深化后再行確定費(fèi)用。如何選擇經(jīng)濟(jì)、合理、高效的機(jī)電設(shè)備是滿足今后工程設(shè)施既能維持日常運(yùn)轉(zhuǎn)，又能達(dá)到較高性價(jià)比的重點(diǎn)，也是工程造價(jià)控制的難點(diǎn)問題之一[2]。

3 財(cái)務(wù)監(jiān)理應(yīng)對(duì)對(duì)策

3.1 關(guān)于基坑調(diào)整問題，完善變更流程

3.1.1 首先尊重基坑評(píng)審委員會(huì)的調(diào)整建議，對(duì)于調(diào)整后的方案給予高度重視。按照合同對(duì)設(shè)計(jì)變更的要求，聯(lián)系各參建單位（主要為設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工），完善變更手續(xù)。最終設(shè)計(jì)單位發(fā)出設(shè)計(jì)變更通知單，并且施工單位相應(yīng)發(fā)起簽證流程，財(cái)務(wù)監(jiān)理對(duì)費(fèi)用進(jìn)行審核，保證了設(shè)計(jì)變更的完整的合法流程；

同步嚴(yán)格核算施工單位因此而增加的合同費(fèi)用。因?yàn)槭┕挝慌c財(cái)務(wù)監(jiān)理所站的角度不同，立場(chǎng)不同，處理此項(xiàng)問題的方式也難以統(tǒng)一。施工上報(bào)基坑變更費(fèi)用較原合同增加為110萬(wàn)元，后經(jīng)過(guò)多次洽談和協(xié)商，合理地處理施工單位報(bào)價(jià)問題，經(jīng)過(guò)審核，核定較原合同增加為80萬(wàn)元。最終施工單位上報(bào)的結(jié)算雖然超出概算，但是對(duì)于變化較大的基坑簽證費(fèi)用控制到位，再結(jié)合其他分部分項(xiàng)結(jié)算，最終審定結(jié)算價(jià)在概算范圍以內(nèi)。

但這里面存在一個(gè)問題，就是基坑方案的評(píng)審目前做法都是在通過(guò)施工招標(biāo)確定總承包單位后進(jìn)行，而投標(biāo)報(bào)價(jià)已經(jīng)在施工招標(biāo)時(shí)已經(jīng)確定，如果評(píng)審后的基坑方案與原設(shè)計(jì)方案有重大差別，對(duì)投資影響巨大。建議尋找合理的解決方案。如有可能，盡量將對(duì)項(xiàng)目投資影響重大的相關(guān)評(píng)審前移到工程招標(biāo)前，讓施工圖設(shè)計(jì)方案盡量不作調(diào)整。如果不能實(shí)現(xiàn)，除了目前履行設(shè)計(jì)變更程序外，為了保證投資的可控性，是否可以考慮基坑方案價(jià)格包干，從而降低建設(shè)方的風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.2 對(duì)于借地的費(fèi)用，我們根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，提供給建設(shè)方參考。但是作為當(dāng)?shù)卣岢龅馁M(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)高出標(biāo)準(zhǔn)以及概算批復(fù)，為此財(cái)務(wù)監(jiān)理在近一年時(shí)間中一直參與和當(dāng)?shù)卮彐?zhèn)政府進(jìn)行借地合同溝通和費(fèi)用談判，既講法規(guī)及規(guī)范又考慮人情事理。最終借地合同和補(bǔ)充借地合同費(fèi)用控制在概算范圍以內(nèi)（概算中臨時(shí)借地批復(fù)35.65萬(wàn)元，最終合同合計(jì)費(fèi)用34.55萬(wàn)元）。

3.2 關(guān)于工程延期，完善索賠流程

3.2.1 針對(duì)施工單位可能發(fā)起的延期費(fèi)用和工期索賠，財(cái)務(wù)監(jiān)理在基坑方案調(diào)整后，即書面向建設(shè)單位和上級(jí)主管部門進(jìn)行了專報(bào)預(yù)警，提醒并知曉可能引起的風(fēng)險(xiǎn)，最終在建設(shè)單位的配合下，第一時(shí)間告知施工單位相關(guān)事宜，提醒并督促施工單位在變更期間合理控制項(xiàng)目投入，為此施工單位在此期間也減少了不必要的損失[3]。

3.2.2 同步，財(cái)務(wù)監(jiān)理對(duì)工期的延誤原因進(jìn)行詳細(xì)分析，根據(jù)合同約定，劃分類別，并定位施工單位是否存在自身的原因，以及施工單位是否在合同約定期限內(nèi)提出正式索賠意向，最后再確定可能是費(fèi)用索賠還是工期索賠，以做好應(yīng)對(duì)工作。

3.2.3 最終，建設(shè)單位積極與施工單位溝通，財(cái)務(wù)監(jiān)理再根據(jù)合同相關(guān)規(guī)定要求，提醒施工單位索賠意向是否能夠成立、材料是否滿足。最終施工單位放棄進(jìn)行費(fèi)用索賠，在延期過(guò)程中自行調(diào)整成本投入，同時(shí)建設(shè)單位同意施工單位的工期索賠，使得本工程節(jié)約了投資。

3.3 關(guān)于移交問題，做好溝通管理

3.3.1 在發(fā)生初期時(shí)，建議建設(shè)單位索要并留存接收單位要求的書面信函，作為支撐本項(xiàng)目增加建設(shè)內(nèi)容的依據(jù)，并提醒建設(shè)單位接收單位提出要求的合理性，從接收單位的財(cái)政預(yù)算角度，哪些內(nèi)容本應(yīng)該在接收單位日常管理中需要自行安排的，哪些是本項(xiàng)目在概算結(jié)余中可以適當(dāng)考慮增加的。中期，推動(dòng)建設(shè)單位對(duì)接收單位要求進(jìn)行談判或者請(qǐng)求上級(jí)主管部門從中協(xié)商，不能一味遵從接收單位的要求。

本項(xiàng)目中，通過(guò)上述工作，該接管單位要求的電話機(jī)、空調(diào)、馬桶、洗臉池等均未予以支持。

3.3.2 從施工投標(biāo)以及合同中尋找符合原招標(biāo)要求的合理內(nèi)容，部分投標(biāo)包干措施已經(jīng)包含相關(guān)增加的建設(shè)內(nèi)容，本次不予計(jì)費(fèi)。對(duì)于不在措施包干范圍的，提醒施工單位及早提出簽證，建設(shè)方案得到設(shè)計(jì)、監(jiān)理的認(rèn)可，財(cái)務(wù)監(jiān)理對(duì)費(fèi)用進(jìn)行核算，并匯總統(tǒng)計(jì)概算結(jié)余，最終核算后工程費(fèi)沒有超出概算。

3.4 機(jī)電及金屬結(jié)構(gòu)投資控制，須完善審核流程

3.4.1 作為暫定價(jià)，在實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)監(jiān)理協(xié)助建設(shè)單位按基本建設(shè)流程完成相關(guān)的設(shè)備采購(gòu)及安裝工程的專項(xiàng)招投標(biāo)工作。

3.4.2 要求設(shè)計(jì)單位在規(guī)定的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和限額設(shè)計(jì)內(nèi)優(yōu)化設(shè)計(jì)圖紙和選型要求。

3.4.3 提醒設(shè)計(jì)單位進(jìn)行限額設(shè)計(jì)，配合招標(biāo)代理完成限額費(fèi)用的確定，規(guī)避隱含的以國(guó)外產(chǎn)品代替國(guó)內(nèi)產(chǎn)品、以高規(guī)格代替常規(guī)規(guī)格的情況發(fā)生，杜絕費(fèi)用超標(biāo)。

3.4.4 根據(jù)本項(xiàng)目工程的特點(diǎn)對(duì)招標(biāo)代理單位編制的招標(biāo)文件進(jìn)行審核。根據(jù)招標(biāo)內(nèi)容及招標(biāo)范圍，審核設(shè)計(jì)單位提供的施工圖。審核招標(biāo)代理單位編制的工程量清單、合同報(bào)價(jià)原則、合同變更條款的約定。結(jié)合以往泵閘工程項(xiàng)目的工程設(shè)備相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，編制招標(biāo)限價(jià)，確保工程費(fèi)用控制在概算控制目標(biāo)值以內(nèi)[4]。

4 結(jié)束語(yǔ)

泵閘工程在水利行業(yè)中具有較強(qiáng)的代表性，涉及內(nèi)容較多，投資管理難度較大。在進(jìn)行全過(guò)程財(cái)務(wù)監(jiān)理過(guò)程中，存在一些典型問題，具有一定的代表性，這些典型問題的處理對(duì)于項(xiàng)目的投資有較大影響。筆者在具體實(shí)踐的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，結(jié)合平時(shí)的工作體會(huì)和經(jīng)驗(yàn)，希望能探索出一種行之有效的應(yīng)對(duì)辦法，拋磚引玉，供行業(yè)同人分享交流。