區(qū)塊鏈在納稅服務領域的應用探討

陳凱琳，李其峰，周家麒，葉梓晴，周玉明

（廣東外語外貿(mào)大學南國商學院，廣州 510000）

1 區(qū)塊鏈應用于納稅服務領域的現(xiàn)狀

1.1 區(qū)塊鏈電子發(fā)票

2018年6月，廣州開發(fā)區(qū)成功上線了全國首個“稅鏈”區(qū)塊鏈電子發(fā)票平臺。同年8月，深圳成為全國首個區(qū)塊鏈電子發(fā)票試點城市，深圳市稅務局與騰訊公司合作率先推出區(qū)塊鏈電子發(fā)票，標志著我國的納稅服務正式開啟區(qū)塊鏈時代。

1.2 稅信碼

2021年3月1日，廣州稅務全省首創(chuàng)推出“廣州稅信碼”，其主要是由稅務部門在金稅四期、電子稅務局等多個系統(tǒng)提取并運用區(qū)塊鏈技術留存的信息，將反映企業(yè)納稅信用的主要信息上鏈于“廣州稅務企業(yè)號”，用于展示納稅人的經(jīng)營信息、納稅情況和納稅信用級別。

1.3 出口退稅

2021年7月24日，深圳地區(qū)開出了全國第一張基于區(qū)塊鏈技術的《代理出口貨物證明》，這是在出口退稅領域首次應用區(qū)塊鏈技術，標志著深圳市稅務局圓滿完成了稅務總局證明類業(yè)務區(qū)塊鏈上鏈的試點任務。

2 區(qū)塊鏈應用于納稅服務領域的問題

2.1 涉及數(shù)據(jù)安全問題

稅務部門掌握的各項涉稅信息直接關系納稅人的家庭、收入等情況。區(qū)塊鏈技術的去中心化分布式賬本和嵌入式智能合約，可使稅務機關與納稅人各方共享數(shù)據(jù)信息，雖能解決信息不對稱難題，但由于其過于公開透明使得納稅人信息被公開，所以如何避免并設置使納稅人信息不被無止境公開化，如何尋找信息透明與隱私保護的平衡點是區(qū)塊鏈技術應用于納稅服務中必須考慮的問題。

2.2 缺失區(qū)塊鏈領域人才

中國區(qū)塊鏈從技術實驗階段進入主流階段至今只有4年時間，目前仍缺乏這方面的專業(yè)人才，相關方面的人才挑選以及培養(yǎng)是區(qū)塊鏈與納稅服務結(jié)合的難題之一。由于區(qū)塊鏈進入主流時間較短，若想加快區(qū)塊鏈與納稅服務的結(jié)合及發(fā)展，應該加快對該領域人才的培養(yǎng)，通過提高福利待遇等激勵機制，提高人才吸引度來滿足該項目落地后人員缺口的補充。

2.3 構建“云稅鏈”難度大

傳統(tǒng)的納稅服務一般只包含納稅人與征管方，征管方即國家稅務局和地方稅務局。2018年國地稅合并后，實行以國家稅務總局為主與省政府雙重領導管理體制。“云稅鏈”的構建涉及國家稅務局和銀行等機構，且這些機構需要重新對以往的稅務記錄進行登記并導入，耗費的人物力資源較多。因為區(qū)塊鏈具有分布式的特點，涉及多家企業(yè)與各方機構的隱私以及相關權限較多，而能夠反映經(jīng)營情況的數(shù)據(jù)可能被企業(yè)視為商業(yè)機密，稅務信息的泄露可能會造成損失。此外，由于是新型的納稅服務平臺，納稅人的納稅信息也要重新導入，前期所需投入的人物力資源較多，并且如何熟悉新平臺也是企業(yè)前期需要克服的問題。

2.4 缺少完善的法律制度

區(qū)塊鏈具有“可追溯”“時效性”等特點，讓數(shù)據(jù)源更加客觀，但區(qū)塊鏈具備“分布式”的特點將導致企業(yè)稅務信息更加公開透明化，但目前中國對該領域法律并未完善，沒有相應的法律對因“公開透明”等區(qū)塊鏈附帶情況造成的經(jīng)濟損失進行保護，因此需要建立健全區(qū)塊鏈數(shù)據(jù)保護防控機制。

2.5 納稅信息共享存在阻礙

稅務機關通過多媒體、互聯(lián)網(wǎng)等單向提供了海量的公開信息，而納稅人卻很難從這些信息中提取到對自己有用的信息，且無法得到精準的納稅服務。一方面是外部系統(tǒng)問題，當前稅務系統(tǒng)雖與不動產(chǎn)登記中心已有信息共享，但缺乏完善的信息共享機制；另一方面是內(nèi)部系統(tǒng)問題，當前金稅四期系統(tǒng)、電子稅務局和自然人稅收管理系統(tǒng)等都為獨立的系統(tǒng)，缺乏一個連接機制，將三者以納稅人基礎信息為基礎緊密共享起來。

2.6 個體納稅人缺乏納稅意識

第一，大型企業(yè)會聘用專業(yè)稅務人才，在控制稅務風險的同時也能宣傳稅務知識，因此納稅意識較強。而個體納稅人因接觸稅務較少和稅務的周期性不重視納稅申報，以致納稅意識更易淡出個體納稅人的腦海。

第二，目前稅務部門的宣傳方式較少，納稅人了解渠道有限且不及時，以致缺乏納稅意識。大多數(shù)納稅人只有在收到短信時才意識到需要申報納稅。此外，部分年紀大的納稅人依靠自身能力辦理存在一定困難。

第三，部分納稅人初次辦稅或遇到納稅政策改革，對自身享有的優(yōu)惠不了解，導致相關資料準備不齊全，增加納稅人的奉行成本，降低了納稅人的納稅意愿。

3 區(qū)塊鏈在納稅服務領域的應用探討——“云稅鏈”系統(tǒng)

“云稅鏈”系統(tǒng)是依托大數(shù)據(jù)、金稅系統(tǒng)和區(qū)塊鏈構建的由稅務機關、銀行、海關等多方參與的包含云稅碼、一鍵登記、購物車式申報納稅、政策定向推送、風險防控提醒、雙向機制、多方共享智慧稅務系統(tǒng)、人才培養(yǎng)合作平臺等功能的稅務系統(tǒng)，同時設有客戶端和手機端。其依托區(qū)塊鏈的可追溯性、不可篡改性、去中心化、智能合約、協(xié)調(diào)共享機制的特性建立，并與公眾號或小程序進行合作，利用公眾號和小程序的廣泛使用性，應用公眾號和小程序及時通知納稅人涉稅事項的相關進展。建立該系統(tǒng)旨在減少稅務機關的負擔，提高納稅服務的便捷度，節(jié)約時間成本，提高納稅遵從度，為納稅人提供便捷高效的納稅服務和優(yōu)質(zhì)的納稅體驗。

3.1 云稅碼

云稅碼是聯(lián)合大數(shù)據(jù)、金稅系統(tǒng)和區(qū)塊鏈技術生成的可以展示納稅人涉稅信息、提示納稅人風險的二維碼，也是納稅人的信用憑證，其利用了區(qū)塊鏈的去中心化和信息不可篡改的特性。在此基礎上生成動態(tài)云稅碼，協(xié)助納稅人進行涉稅事項辦理，將風險內(nèi)容、應對結(jié)果等信息進行全面記錄，形成風險發(fā)生和消除的全面公示。

在納稅人初次辦稅填寫了個人信息后形成初次云稅碼，而在第二次辦稅時形成新的云稅碼，新的云稅碼并不覆蓋初次辦稅的信息，且新增了第二次辦稅的信息，在第三次辦稅時再次形成一個新的云稅碼，包含三次辦稅的所有信息，如繳稅日期、繳稅金額、發(fā)票信息等。以此類推，往后的每次涉稅事項辦理都新形成一個云稅碼。云稅碼在納稅人面臨信用風險時會變色，不同等級的風險對應不同的顏色。在一個季度后會形成一個信用等級，并收錄于稅務機關的系統(tǒng)中，由稅務機關將納稅人的信用等級記錄并匯總到“云稅鏈”的系統(tǒng)中，在一個年度后信用等級高的納稅人可以在下一年的涉稅事項辦理上獲得福利，如優(yōu)先辦理權和綠色通道。

3.2 一鍵登記

一鍵登記是指在納稅人提供了個人信息后“云稅鏈”系統(tǒng)自動進行稅務登記。繁復的稅務登記流程可以通過“云稅鏈”系統(tǒng)“一鍵登記”而變得簡單，節(jié)約時間、人力、資源成本，納稅人從“多頭跑”轉(zhuǎn)變?yōu)椴皇軙r空限制的“一鍵登記”。傳統(tǒng)的稅務登記需要納稅人在稅務局、銀行和工商機關之間來回跑，且中間還需要花費時間等待。在“云稅鏈”系統(tǒng)上，納稅人一次性上傳個人信息，多方共享信息，在一方審核完成后，系統(tǒng)自動遞交到下一流程，如需補交資料則通過公眾號或者小程序提醒納稅人，直至完成手續(xù)后納稅人確認無誤即可完成稅務登記。

3.3 購物車式申報納稅

購物車式申報納稅是系統(tǒng)根據(jù)稅款繳納期限和稅務種類為生成一個購物車式頁面，將納稅人需要申報的涉稅事項按時間順序、稅種類別、金額大小分類，制作成清晰的清單，并提供篩選按鍵，可以橫向和縱向查看以往申報記錄，便捷化和清晰化申報納稅?？紤]到各稅種的繳納期限可能存在時間上的差異，即稅款繳納時間具有很大的靈活性，納稅人可以在稅款繳納期間內(nèi)自由繳納稅款。當繳納稅款的時間直接影響到納稅人當期利益時，繳納系統(tǒng)可以及時地提醒納稅人。

3.4 政策定向推送

政策定向推送是指稅務機關針對稅收政策的變動開展政策定向推送活動，利用區(qū)塊鏈技術追蹤政策閱讀偏好，結(jié)合納稅人繳稅額度和繳稅種類為納稅人定向推送政策，如為小規(guī)模納稅人推送稅收優(yōu)惠、為中小微企業(yè)推送扶持政策等。及時更新稅收政策信息，讓納稅人及時了解政策、全面掌握政策、準確用好政策，提高納稅人對稅法的遵從度，也可以提高納稅人對稅務工作的認可度，真正讓黃金政策發(fā)揮黃金效益。

3.5 風險防控提醒

風險防控提醒可以提醒納稅人及時申報稅款和避免重復申報，如避免雙重征稅和重復繳納社保費，促進企業(yè)內(nèi)部自行調(diào)控，當企業(yè)內(nèi)部調(diào)控失效時提供第三方調(diào)控。改善懶惰型納稅行為，提高納稅遵從度。利用區(qū)塊鏈技術不可篡改的特點，完整地獲取納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務報表數(shù)據(jù)，再通過智能合約的獨特算法，自動生成納稅人涉稅相關數(shù)據(jù)。在申報期內(nèi)提醒納稅人及時申報，檢查和過濾風險信息。當申報有誤或交易變化時，系統(tǒng)自動標記顏色并在納稅人進入時顯示彈窗。為提醒納稅人及時繳納稅款，當納稅人進入申報界面時，系統(tǒng)將提示納稅人加計抵減政策具體規(guī)定，希望納稅人及時繳納稅款，并嚴令禁止逃避稅行為和虛開發(fā)票的行為。該提示功能在每次繳納稅款前都會上線，當納稅人重復繳稅或稅款出現(xiàn)變動時，系統(tǒng)將彈出相關內(nèi)容核查提示。

3.6 雙向機制

雙向機制是征納雙方互相監(jiān)督，征管方通過“云稅鏈”對納稅人進行監(jiān)督和稅源管控，納稅人也可以反饋和評價的一種機制。當納稅人對自身繳納稅款進行核對，當納稅人對繳納稅款有疑問時，可以通過“云稅鏈”進行納稅服務評價反饋。在信用憑證——云稅碼的監(jiān)督下，可以減少“惡意差評”“鉆稅務政策漏洞”等惡意行為。同時納稅人可以在“云稅鏈”上對稅務機關進行評價，運用區(qū)塊鏈技術的不可篡改性構建“匿名信用機制”，確保評價記錄準確、真實，每一次評價都有記錄，可追溯到評價用戶，使評價與納稅信用等級掛鉤，這樣納稅人就會為了避免造成不良信用記錄而認真對待每一次評價。這有助于新型征納關系的構建，在評價機制下，確保納稅人評價真實有效，真正優(yōu)化納稅服務，促進稅收工作良好發(fā)展。

3.7 多方共享智慧稅務系統(tǒng)

多方共享智慧稅務系統(tǒng)利用區(qū)塊鏈的去中心化技術使參與主體平等對接，使得多元化主體既是交易參與者，又是全網(wǎng)交易信息的監(jiān)督者，每個主體在均等的權利義務下互相對接，在同一時間內(nèi)共享信息，充分利用稅收大數(shù)據(jù)進行“智慧辦公”。引入可視化、語音化、智能化技術，建設智慧的多人音視頻交流系統(tǒng)，提供方便的線上溝通功能，實現(xiàn)寬領域、多場景、全方位的互動。

在納稅服務領域中，每個節(jié)點涉稅信息可以自由流動，解決信息不對稱問題，沒有第三方機構的參與，降低信息獲得的時間成本和貨幣成本。通過資料云共享使納稅人的信息在平臺上共享，后續(xù)辦理業(yè)務的各部門都可通過共享平臺獲得信息，納稅人不需要再“來回跑”。通過獎懲機制來擴大納稅信用的社會影響力，并對納稅信用優(yōu)良或惡劣的納稅人給予適當?shù)膬?yōu)惠政策或一定的懲罰。

3.8 人才培養(yǎng)合作平臺

政府可借助“云稅鏈”加大政策和技術上的扶持力度，助力“云稅鏈”的應用推廣，并利用“云稅鏈”系統(tǒng)吸引區(qū)塊鏈方面的專業(yè)化人才同時發(fā)布高校合作機制，和高校合作培養(yǎng)區(qū)塊鏈應用于納稅服務方面的高端人才，推動高校開設區(qū)塊鏈應用于納稅服務的專業(yè)課程，并為其提供實習平臺，加快培養(yǎng)專業(yè)化的“區(qū)塊鏈+納稅服務”專業(yè)化人才。

此外，還可以利用區(qū)塊鏈特性為企業(yè)建立可信的合作平臺，將云稅碼這一信用憑證作為各企業(yè)的合作門面，利用可信交互技術保證納稅人交易數(shù)據(jù)的真實性和不可篡改性，透明化交易流程，實時、完整地展示納稅人的投資關系、經(jīng)營情況、任職變動情況等動態(tài)信息，為企業(yè)提供合作平臺和發(fā)展機會。

4 結(jié)語

在大數(shù)據(jù)背景下，高新技術的發(fā)展推動著業(yè)態(tài)變化，數(shù)字經(jīng)濟行業(yè)的興起使多方主體參與到稅收征管問題中來，沖擊了傳統(tǒng)的征管制度。技術的發(fā)展雖然給納稅服務帶來了巨大的挑戰(zhàn)，但同時也帶來了機遇，只有依托區(qū)塊鏈技術的可追溯性、不可篡改性、去中心化、智能合約、協(xié)調(diào)共享機制等特性盡快建立納稅服務領域的平臺——“云稅鏈”系統(tǒng)，推行云稅碼、一鍵登記、購物車式申報納稅、政策定向推送、風險防控提醒、雙向機制、企業(yè)合作平臺、多方共享智慧稅務系統(tǒng)等多個功能，才能有效解決數(shù)據(jù)共享、風險防范及征納成本高等難題，才能確保涉稅信息數(shù)據(jù)的流通和強化納稅人的隱私保護，進一步加快稅收數(shù)據(jù)信息化建設，實現(xiàn)涉稅信息多方共享，減少稅務機關的負擔。