關于企業(yè)全面預算管理的困境及解決方法探討

陳紅

（廣東睿住住工科技有限公司，廣東佛山 528000）

1 引言

在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，市場競爭越來越激烈，企業(yè)在發(fā)展過程中若想實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的目標，就需要充分重視全面預算管理。實施全面預算管理能夠切實提升企業(yè)競爭力，為企業(yè)的未來發(fā)展提供根本保障。為此，企業(yè)在發(fā)展過程中要改變自身觀念，提高對全面預算管理的重視程度和執(zhí)行水平。我國企業(yè)在實行全面預算管理工作時存在各種各樣的問題，若不及時解決這些問題，會為企業(yè)未來的長遠及穩(wěn)定發(fā)展帶來不利影響。因此，這要求企業(yè)強化預算管理工作，重點破解全面預算管理工作面臨的困境，只有這樣才能真正提高全面預算管理水平。

2 全面預算管理概述

所謂全面預算管理，主要是利用預算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。因此，這要求企業(yè)在處理財務問題及內(nèi)控問題時，通過規(guī)范性手段進行相關工作的執(zhí)行。為滿足市場發(fā)展要求，企業(yè)應在內(nèi)部實行全面預算管理，通過對企業(yè)資金開展嚴格管控，使企業(yè)各部門工作得到進一步落實，高效應用企業(yè)內(nèi)部人力資源、物質(zhì)資源及資金財產(chǎn)，為企業(yè)長足發(fā)展積蓄能量。

3 企業(yè)推行全面預算管理的意義

3.1 助力當代企業(yè)高效控制運營成本

我國大多數(shù)企業(yè)在既往發(fā)展時，普遍采取“粗放式”管理方法。隨著市場環(huán)境中競爭的日益復雜和激烈，提高企業(yè)的市場競爭力，是企業(yè)未來發(fā)展的目標。在企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)時，諸多生產(chǎn)設備都需要及時更新?lián)Q代，這就需要投入大量的資金，為處于發(fā)展窘境中的當代企業(yè)增添了負擔。不具備充足的資金，則難以帶動企業(yè)升級與轉(zhuǎn)型。在實施全面預算管理后，可以為企業(yè)成本管控以及資源合理分配發(fā)揮支持作用，保障企業(yè)各項經(jīng)營工作的順利落實，更有利于企業(yè)針對成本進行有效的預測和控制。在全方位引進全面預算管理之后，管理人員可以針對企業(yè)現(xiàn)有的各項成本開展精細化控制及管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.2 助力當代企業(yè)力保資金鏈的穩(wěn)定

眾多當代企業(yè)進行股份制改革后，企業(yè)已變成“自負盈虧”的經(jīng)營個體。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭隨之加劇。企業(yè)要想在激烈競爭的市場環(huán)境下謀求長足發(fā)展，需要增加自身的現(xiàn)金流，這是提高企業(yè)整體經(jīng)營成效的重中之重，有利于增強企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性和有效性。當企業(yè)增加現(xiàn)金流后，即使在發(fā)展過程中突然出現(xiàn)危急情況，也可以保障企業(yè)能夠靈活地應對，這對企業(yè)未來發(fā)展極為有利。在企業(yè)實施全面預算管理后，可以切實提高資金的使用效率，防止企業(yè)在后期經(jīng)營時資金被過度占用，幫助企業(yè)穩(wěn)定資金鏈，從而增加企業(yè)的現(xiàn)金流量。

4 企業(yè)全面預算管理面臨的困境

4.1 思想認知存在欠缺

在企業(yè)開展全面預算管理工作時，相關預算管理人員發(fā)揮了重要作用。但由于部分人員思想認知不到位，導致整體工作效果不理想。部分核心工作崗位人員未掌握先進的預算概念和執(zhí)行方法，工作人員之間存在較大的差距，無法為企業(yè)的全面預算管理工作提出可靠的建議。

4.2 戰(zhàn)略定位方向偏離

目前，在企業(yè)開展全面預算管理工作時，整體戰(zhàn)略定位并不清晰，導致此項工作在推進過程中，預算執(zhí)行和其他工作之間缺少配合。企業(yè)在全面預算管理背景之下開展成本控制，需要優(yōu)化整體布局，考慮各項目的計劃與方案。但在全面預算管理執(zhí)行過程中，未和其他項目有機結(jié)合，存在銜接偏差，使企業(yè)的預算結(jié)果受到影響。造成二者銜接不暢的原因有以下3 點：第一，二者出發(fā)點有差異，項目計劃的目標和全面預算的目標之間相差甚遠，導致接收的信息出現(xiàn)較大差別；第二，全面預算屬于整體布局工作，在分配成本預算資金時，并未明確數(shù)值；第三，全面預算管理的整體工作計劃和項目計劃脫節(jié)，在短時間內(nèi)增加了項目計劃負擔，很難保障全面預算工作的執(zhí)行效果，影響中期的成本控制狀態(tài)與成效。

4.3 工作方法相對滯后

現(xiàn)階段，企業(yè)在開展全面預算管理時管理體系并不完善，所應用的預算編制方法過于老舊，需得到及時改進。據(jù)了解，諸多企業(yè)仍然采取“增量預算”編制法，該方式應用的基本條件、類型偏少，僅針對預算期間存在的有關因素作出小幅度的調(diào)整，便可得出預算結(jié)果。利用這種方法取得的結(jié)果不夠精準，難以為企業(yè)作出決策提供準確的依據(jù)。由于未對所有的預算數(shù)據(jù)開展反復論證，無法保證數(shù)據(jù)的合理性、精準性，極易使后期預算結(jié)果出現(xiàn)重大偏差。同時，部分企業(yè)的預算工作方向不夠合理，只重視預算編制，忽略了預算執(zhí)行時的檢查與監(jiān)督問題，使預算結(jié)果變?yōu)橐豁棓?shù)據(jù)，很難應用在具體的工作實踐當中。

5 企業(yè)全面預算管理的改進策略

5.1 正確認識全面預算管理

首先，企業(yè)需要科學定位全面預算管理的目標。在執(zhí)行全面預算管理工作時，要把企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標作為根本導向，結(jié)合“以人為本”的理念以及市場觀念，在具體制定預算指標時，要真正迎合市場的實際需求，增強企業(yè)職工的積極性，為切實提高全面預算管理工作的落實效率及質(zhì)量做好前期鋪墊。同時，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，找到預算管理工作重點，明確現(xiàn)金流量、成本費用以及營業(yè)收入等關鍵因素。此外，要關注企業(yè)外部發(fā)展的客觀環(huán)境，保障制定的目標極具客觀性、合理性，能夠真正經(jīng)得起市場檢驗。

其次，補充和完善既往時期所采取的全面預算管理制度。在企業(yè)發(fā)展時要以成本控制為核心工作內(nèi)容，對原有預算機制加以優(yōu)化。在企業(yè)全面預算管理過程中，應結(jié)合目前的實際情況，做到下面兩點：第一，優(yōu)化采購管理策略，完善企業(yè)供應鏈，以此為核心，打造精細化的預算管理制度；第二，針對企業(yè)的整體成本使用情況進行深入性分析，因前期成本應用情況普遍由預算得出，這就要求企業(yè)結(jié)合實際成本使用狀態(tài)進行核準，在核準過程中要避免出現(xiàn)疏漏。企業(yè)要考慮到不同項目的具體狀況，基于行業(yè)平均水準加以整合，綜合分析相關數(shù)據(jù)，把這些數(shù)據(jù)交由專業(yè)成本預算人員進行分析，找到存在的問題并予以處理，并將其應用在具體發(fā)展過程中。

最后，精細化分析企業(yè)項目成本預算狀態(tài)，在企業(yè)推動項目工作時，因項目不同，所采用的成本運作方式具有一定的差異性，企業(yè)需要全方位了解成本預算的實際狀況，而且要堅持按需分配原則，只有這樣才能防止企業(yè)資源的浪費。

5.2 明確發(fā)展方向，加強機制建設

首先，企業(yè)需要結(jié)合自身的特點，設計符合實際狀況的戰(zhàn)略目標。企業(yè)應分析自身具有的優(yōu)勢以及展現(xiàn)自身特長，充分考慮現(xiàn)存的隱患問題，要把市場化作為轉(zhuǎn)型的根本基調(diào)，進一步認清自身未來發(fā)展形勢，有效結(jié)合戰(zhàn)略目標及經(jīng)營活動，分析戰(zhàn)略和預算間存在的關系。在此基礎上，健全并完善全面預算方案，以保障全面預算管理工作效果達到預期，通過全面預算管理提高企業(yè)成本管理效果，防止出現(xiàn)企業(yè)資金浪費現(xiàn)象。

其次，增強企業(yè)全面預算風險意識。為有效規(guī)避企業(yè)財務內(nèi)控工作中存在的各種問題，需要強化風險意識。企業(yè)領導人員要重視參加財務內(nèi)控活動，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及年度經(jīng)營計劃，綜合考慮預算周期內(nèi)的經(jīng)濟政策以及市場環(huán)境等各項因素，依據(jù)上下結(jié)合原則以及逐級匯總、分級編制等方式，優(yōu)化年度全面預算編制報告和方案。同時，需要創(chuàng)建完善的業(yè)績考評機制，在具體執(zhí)行全面預算管理工作過程中，企業(yè)實際經(jīng)營狀況與預算之間出現(xiàn)較為嚴重的偏離情況時，要立即進行修正，以免影響企業(yè)的長期發(fā)展。

最后，創(chuàng)建契合企業(yè)實際的預算績效考核機制。一是需要健全考核機制，科學制定預算考核目標，結(jié)合財務指標以及非財務指標，聯(lián)系定量指標及定性指標，在落實考核工作時，不可隨意更改相關指標。二是在制定考核指標時，要從多維度設置考核指標，防止考核指標單一化、片面化。預算最終要落實在考核這一層面，這便凸顯了考核指標的重要意義[1]。制定考核指標時，應真正考慮企業(yè)經(jīng)營過程中的諸多內(nèi)容，針對各部門人員工作要進行重點考慮。制定的考核指標要符合企業(yè)實際狀況，防止采用過于關注利潤的考核模式，而是要綜合考量存貨數(shù)量、現(xiàn)金流以及利潤，尋找平衡考核點。三是優(yōu)化全面預算管理考評機制和激勵機制。企業(yè)針對預算完成結(jié)果進行檢查、考核及評價處理，可為后期改進預算管理方法提供可靠建議，為實施獎懲機制提供科學依據(jù)，確?？己藱C制與激勵機制在企業(yè)全面預算管理中發(fā)揮承上啟下的作用。通過高效的激勵機制，真正調(diào)動企業(yè)內(nèi)部員工的能動性。

5.3 建立健全管理體系

在企業(yè)完善全面預算管理體系時，應堅持做到以下3 點：

首先，在企業(yè)發(fā)展過程中，要設置專業(yè)的預算管理部門。在開展成本管理工作時，需要設置專門的預算管理崗位，由相關專業(yè)人員負責管理。為相關的崗位以及人員賦予職責，明確管理范圍，以保障該部門和企業(yè)的所有職能部門、崗位間的互相聯(lián)系。實質(zhì)上，無論企業(yè)規(guī)模大小與否，或者資金流量是多是少，都需要嚴格進行成本管控[2]。同時，在全面預算管理時，要采用分層管控的模式，加大預算管理工作執(zhí)行力度，層層遞進地執(zhí)行此項工作，自上而下地貫徹相關管理精神。高層領導人員在基層人員面前要發(fā)揮好帶頭作用，將全面預算管理細化到企業(yè)的基層部門，保障成本預算管控工作融入企業(yè)的每一項工作任務、每一個工作環(huán)節(jié)，并且針對各層級安排專職預算人員負責管控，切實提升企業(yè)成本預算管理的水準，提高企業(yè)成本預算管理的效率，防止在企業(yè)發(fā)展時出現(xiàn)浪費資金的問題，提高每一筆資金的使用效率。

其次，加強企業(yè)的成本預算考核和監(jiān)督工作。在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)管理系統(tǒng)越來越完善，針對企業(yè)成本預算進行考核和監(jiān)督非常關鍵。企業(yè)應對成本預算開展有效的分析，并完成相關監(jiān)督、考核工作。在具體實踐時，企業(yè)應創(chuàng)建專業(yè)的內(nèi)部審核小組，審核相關預算管理情況。專業(yè)的審核小組內(nèi)成員出具審計報告，并且比對對應的報告和預算結(jié)果。在得出最終審計報告之際，要重視調(diào)整預算結(jié)構和預算內(nèi)容[3]。這一過程中，企業(yè)應根據(jù)內(nèi)部的具體情況，制定行之有效的預算管控方案，并結(jié)合實際的工作狀況，開展有效的考評，要保障考核結(jié)果和項目負責人以及團隊人員的實際薪資績效等掛鉤，以此約束和激勵工作人員，促使其嚴格對待成本控制，減少企業(yè)資金浪費情況，提高成本控制水平與效能，保障企業(yè)成本支出可以控制在預期目標之內(nèi)。

最后，企業(yè)預算管理應和信息化建設互相融合，在某種程度上全面預算管理的效果直接取決于企業(yè)內(nèi)部信息傳遞的效率和速度。在信息并未精準傳遞以及全面?zhèn)鬟f、快速傳遞的狀況之下，因為管理層和預算執(zhí)行單位間存在信息不對稱的現(xiàn)象，這便會影響全面預算管理的實際效果[4]。目前，部分企業(yè)并不重視信息化建設，導致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了嚴重的信息孤島問題，不利于企業(yè)落實全面預算管理工作。大多數(shù)企業(yè)在開展具體工作時，普遍使用Office 辦公軟件以及人工管控的方式傳遞預算信息、匯總相關數(shù)據(jù)、編制預算報告，這些傳統(tǒng)手段效率偏低，而且準確率不高。在預算編制的過程中，需要耗費較多的時間成本、人力成本，而且數(shù)據(jù)分析難度極大。企業(yè)信息化建設的缺失，會影響整體預算管控效果，不利于企業(yè)的全面預算管理工作順利落實。所以，企業(yè)在全面預算管理工作進行過程中，需要加快自身信息化建設進程，利用信息化手段來完善企業(yè)全面預算管理體系，做好工作方法、手段的創(chuàng)新和優(yōu)化，這有利于企業(yè)提高全面預算管理效率以及效果，保障企業(yè)全面預算管理工作落地執(zhí)行。鑒于此，企業(yè)在全面預算管理工作進程中，要重視突破現(xiàn)有的困境，朝智能化方向邁開腳步，從信息化轉(zhuǎn)型入手，提高企業(yè)全面預算信息化管理水平，支持全面預算管理工作深化發(fā)展[5]。

6 結(jié)語

綜上所述，在當代企業(yè)營運過程中，實施全面預算管理策略能夠保障企業(yè)資金應用效率的提升，增強企業(yè)整體財務控制能力以及成本預算能力。因此，企業(yè)有關人員要注重結(jié)合理論及實際，科學創(chuàng)建全面預算管理內(nèi)容與有關方案，最大限度地發(fā)揮全面預算管理的作用，保障全面預算管理在當代企業(yè)財務內(nèi)控中發(fā)揮重大價值，切實提高當代企業(yè)的財務內(nèi)控水平，保障當代企業(yè)財務風險得以有效防范，使得各項資金均能有效周轉(zhuǎn)。