基于財務(wù)共享模式的單位預(yù)算管理轉(zhuǎn)型研究

黃善聰

一、引言

從目前社會的發(fā)展形勢來看，我國經(jīng)濟(jì)仍舊處于形勢較好的發(fā)展階段。特別是在信息技術(shù)的支撐作用下，再加上移動互聯(lián)網(wǎng)和人工智能的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)形式的預(yù)算管理工作模式早已不能滿足新時代對組織職能建設(shè)的需求。不管是何種組織，想要通過提升工作效率的方式，使自身更能滿足社會服務(wù)的需求，就必須盡可能地利用好信息技術(shù)所體現(xiàn)的優(yōu)勢，讓資源在工作中獲得更好地共享，讓部門與部門之間不再有信息交流上的壁壘。通過搭建起財務(wù)預(yù)算共享服務(wù)中心的方式，充分發(fā)揮財務(wù)管理的職能與效用，為單位在后續(xù)的資金使用和財務(wù)管理方面提供更加高效的服務(wù)。

二、財務(wù)共享理論概述

把對財務(wù)共享理論進(jìn)行分析，則是指以特定組織的財務(wù)管理工作流程為基礎(chǔ)，輔之以目前較為先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)等手段，結(jié)合提升財務(wù)預(yù)算管理工作效率與規(guī)范工作流程為要求。在此基礎(chǔ)之上，盡可能實(shí)現(xiàn)運(yùn)營成本的降低，或價值再造等等，確保單位對社會充分發(fā)揮服務(wù)作用，履行自身應(yīng)有職責(zé)。由此可見，單位想要更加有效地進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)新工作，應(yīng)當(dāng)深入研究財務(wù)共享理論，目前建立財務(wù)共享中心的困難很多，最為關(guān)鍵的是與經(jīng)營流程的整合，即財務(wù)共享的難點(diǎn)在于企業(yè)流程再造、制度再造和系統(tǒng)再造，通過企業(yè)共享中心與業(yè)務(wù)流程整合，實(shí)現(xiàn)以利潤為中心、以成本為中心、以經(jīng)營風(fēng)險為中心的財務(wù)共享流程控制，推進(jìn)企業(yè)組織整體提升管控能力。

對于我國大多數(shù)單位而言，其主要職能在于承擔(dān)社會體系中的公共管理，特別是對于高校、醫(yī)院和各類研究所等組織，與企業(yè)組織有著十分明顯的區(qū)別，該類單位主要承擔(dān)衛(wèi)生教育和研發(fā)等重要公共職能。與此同時，單位的公益性更加突出，并不注重盈利目標(biāo)。因此，想要保障單位更好地展現(xiàn)自身職能，必然需要大量的財政投入加以維系，確保其自身職能得以順利完成。單位的預(yù)算管理工作如果能獲得有效改善，就能確保單位的財務(wù)支出更加合理，工作職能發(fā)揮得更加有效。從單位當(dāng)前的預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，需要對其管理職能進(jìn)行更高層次的改革與創(chuàng)新。做到這一點(diǎn)，不僅能夠確保本單位的發(fā)展更加穩(wěn)健，同時，財務(wù)管理工作、內(nèi)部控制體系與審查監(jiān)督體系也能獲得更加堅實(shí)的支撐。對此，加大研究財務(wù)共享理論的力度，確保財務(wù)共享理論融入單位財務(wù)預(yù)算管理工作的落實(shí)當(dāng)中，對于處于當(dāng)前發(fā)展階段的單位而言，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

三、加強(qiáng)單位預(yù)算管理的重要意義

1.有效分配單位有限的財務(wù)資源

當(dāng)前，由于疫情反復(fù)的影響，我國財政資金日趨緊張。在要求單位規(guī)范預(yù)算管理的背景下，如何針對有限的財務(wù)資金，進(jìn)行合理規(guī)劃，在控制總量的基礎(chǔ)上，如何做到保障各事業(yè)按期按計劃完成，是各個單位都需要重點(diǎn)思考的問題。提升預(yù)算編制的科學(xué)性，可以更加有效地讓預(yù)算得以執(zhí)行，確保單位對于有限的財務(wù)資源，進(jìn)行合理有效地分配，盡可能讓資金使用效率獲得提升，讓政府獲得更加充足的收益，確保公共事業(yè)都能按照計劃持續(xù)推進(jìn)。對此，首先應(yīng)當(dāng)突出預(yù)算計劃。想要獲得合理規(guī)劃的預(yù)算，其主要依靠單位的規(guī)劃與工作安排，讓預(yù)算與單位具體工作有機(jī)結(jié)合，為日常工作開展提供充足的資金保障。其次，突出預(yù)算的強(qiáng)制性。在合理的預(yù)算制定好之后，單位在后續(xù)的經(jīng)營過程中，禁止變更預(yù)算金額，或超額執(zhí)行估算，必須嚴(yán)格執(zhí)行，保障各項(xiàng)工作的開展。同時，也要注意避免因?yàn)橘Y金不足而影響項(xiàng)目進(jìn)展的情況出現(xiàn)。

2.有效提升單位整體財務(wù)管理水平

對于單位而言，提升預(yù)算管理水平，能夠幫助促進(jìn)預(yù)算管理單位對于有限的資金更加合理地分配到單位實(shí)施的不同項(xiàng)目之中，確保各個部分都能穩(wěn)步推進(jìn)，確保單位對資金使用的監(jiān)管力度大大提升。作為分管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員，也能更加清晰地掌握當(dāng)前資金的使用情況，提升對單位工作的協(xié)調(diào)管理能力。提升預(yù)算管理水平，可以針對預(yù)算不合理的部分，在工作過程中加以及時調(diào)整，從而盡量避免出現(xiàn)由于使用不合理等問題造成的資金浪費(fèi)，甚至引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。在財務(wù)管理水平獲得提升的情況下，使各項(xiàng)財務(wù)決策更加科學(xué)合理，確保各項(xiàng)工作得以順利開展。

3.有效提高單位內(nèi)控水平

在有效的預(yù)算管理作用下，單位的財務(wù)工作開展更加規(guī)范，能夠準(zhǔn)確反應(yīng)單位具體各項(xiàng)財務(wù)收支狀況，讓資金獲得更加高效地運(yùn)轉(zhuǎn)。不僅如此，通過預(yù)算管理工作的開展，可以及時發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中面臨的問題與風(fēng)險，并在第一時間采取相關(guān)措施，開展有效防控，讓單位財務(wù)的運(yùn)行更加合理。單位提升內(nèi)控管理水平，確保本年度內(nèi)各項(xiàng)支出嚴(yán)格按照預(yù)算開展，保障各項(xiàng)工作計劃順利實(shí)施，在內(nèi)控制度區(qū)域完善的情況下，內(nèi)部控制水平也能獲得進(jìn)一步的提升。

四、單位在預(yù)算管理中存在的不足

1.預(yù)算管理模式單一傳統(tǒng)

從我國單位的普遍工作內(nèi)容來看，其往往承擔(dān)著較為重要的公共服務(wù)職能，且屬于財政撥款單位。因此，無論是單位的領(lǐng)導(dǎo)人員，或者是財務(wù)預(yù)算管理工作人員，工作的開展往往按照舊制進(jìn)行，抱著求穩(wěn)的心態(tài)辦公。對于所下達(dá)的工作任務(wù)，其目標(biāo)為維持現(xiàn)狀，而沒有將心思放在精益求精上。由于這種情況的出現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)算管理工作仍舊按照傳統(tǒng)方式開展，預(yù)算決算工作流程不僅沒有系統(tǒng)化進(jìn)行，且完善度不高。在這種情況下，財務(wù)預(yù)算管理工作無法針對細(xì)節(jié)展開改進(jìn)，更無法做到盡可能縮減成本與提高收益。

2.預(yù)算編制不規(guī)范

首先，預(yù)算編制缺乏依據(jù)。由于預(yù)算在編制過程中具有很大的隨意性，因此很難按照所給出的規(guī)范要求和政策依據(jù)，進(jìn)行全面及時地規(guī)劃。導(dǎo)致后續(xù)項(xiàng)目的開展脫離現(xiàn)實(shí)的編制依據(jù)，部分預(yù)算的制定僅僅依靠工作人員的以往經(jīng)驗(yàn)和主觀臆斷。在這種情況下，預(yù)算的納入變得更加不合實(shí)際。其次，編制程序不規(guī)范。想要真正做好預(yù)算編制工作，應(yīng)當(dāng)切實(shí)按照單位所進(jìn)行的業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r進(jìn)行制定。同時，參考工作中涉及的部門和成員，制定更加合理科學(xué)的流程與方案，確保編制中涉及全體成員。但是，從部分單位的實(shí)際執(zhí)行情況來看，不僅沒有合理的機(jī)構(gòu)，流程也更加隨意，科學(xué)的方法與程序更是無從體現(xiàn)。由于存在上述種種問題，導(dǎo)致預(yù)算編制具有極大的不準(zhǔn)確性。因此，在后續(xù)實(shí)際工作的開展過程中，必須要根據(jù)工作的開展?fàn)顩r進(jìn)行不斷地變更與及時地調(diào)整。

3.缺乏風(fēng)險管理意識和風(fēng)險防范對策

由于單位存在自身特點(diǎn)，不具備企業(yè)的盈利特性，其主要工作在于為社會提供公共服務(wù)。因此，很容易給大眾造成單位的日常經(jīng)營活動無需構(gòu)建風(fēng)險管理體系，在資金投入方面，只需按照國家統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)撥款即可，按部就班地落實(shí)工作是單位的主要職責(zé)。在這種錯誤觀念的影響下，導(dǎo)致單位項(xiàng)目的管理日趨混亂，工作程序不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r時有發(fā)生。在規(guī)范有效的監(jiān)督和內(nèi)控制度落實(shí)的情況下，資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、利用率不高等問題一直存在。甚至部分工作人員會鉆制度的空子，想方設(shè)法為自己牟利，不顧單位的效益。

4.預(yù)算落實(shí)不嚴(yán)格

首先，預(yù)算執(zhí)行隨意性較大。在預(yù)算獲得批準(zhǔn)之后，預(yù)算的執(zhí)行在工作的方方面面得以體現(xiàn)。但從實(shí)際情況來看，單位在展開財務(wù)預(yù)算工作時，往往直接由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，甚至編制的落實(shí)也在同一部門，甚至是同一成員。因此，預(yù)算在批復(fù)之后，由于過程存在不合理之處，導(dǎo)致工作按照預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行具有很大的難度。從一般情況來看，在工作的開展中，獲得資金最多的項(xiàng)目主要是最為重要的項(xiàng)目。在這種情況下，很容易出現(xiàn)預(yù)算相互占用的情況。在年初工作時，預(yù)算猶如形同虛設(shè)，年終決算時與年初預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致預(yù)算的效用大大降低。其次，沒有建立起有效的預(yù)算管理制度。雖然部分單位在預(yù)算管理工作的開展中制定了相應(yīng)的制度，但在實(shí)際落實(shí)中往往不會按照制度嚴(yán)格進(jìn)行。甚至部分單位由于管理制度與單位實(shí)際情況具有很大的出入，由于預(yù)算管理工作沒有了按照制度展開的前提條件，導(dǎo)致各項(xiàng)制度形同虛設(shè)，根本無法實(shí)施。

五、基于財務(wù)共享模式的單位預(yù)算管理轉(zhuǎn)型改進(jìn)措施

1.發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)優(yōu)勢，改善預(yù)算管理單一模式

基于財務(wù)共享理論，使預(yù)算管理系統(tǒng)升級獲得更好的前提條件，在信息系統(tǒng)的支撐作用下，可以有效地對所涉及的數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)與融合，與此同時，通過程序的設(shè)定，不同數(shù)據(jù)之間又存在權(quán)限設(shè)置，確保相互獨(dú)立，達(dá)到穩(wěn)定安全的服務(wù)于不同子系統(tǒng)。首先，網(wǎng)絡(luò)預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)保證預(yù)算的規(guī)范，進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸。其次，管理系統(tǒng)可以做到對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行無錯誤和遺漏的快速傳輸與轉(zhuǎn)換，提升預(yù)算效率，使財務(wù)共享服務(wù)的優(yōu)勢得以充分發(fā)揮。最后，財務(wù)預(yù)算制定之后的核算方面，財務(wù)管理理論的核心優(yōu)勢充分發(fā)揮，在計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用下，不僅預(yù)算管理工作實(shí)現(xiàn)辦公自動化，在工作過程中無需擔(dān)心由于人工操作出現(xiàn)的風(fēng)險遺漏問題，同時流程的規(guī)范化，可以保證各個環(huán)節(jié)的有序性與及時性，改善預(yù)算管理單一模式下存在的缺陷。

2.明確共享模式以轉(zhuǎn)型升級預(yù)算管理系統(tǒng)

對預(yù)算管理職能加以強(qiáng)化，可以從兩個維度進(jìn)行分析。首先，讓資金獲得更加合理的管控。其次，提升預(yù)算工作的開展效率。在財務(wù)共享理論的支撐作用下，預(yù)算管理模式得到極大地創(chuàng)新。同時，由于大數(shù)據(jù)技術(shù)和移動互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用，更加方便預(yù)算管理人員針對所需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時的查詢，為其提供安全便利的獲取平臺。實(shí)現(xiàn)即使管理者的權(quán)限有所不同，也能根據(jù)工作需要，隨時隨地展開數(shù)據(jù)的共享與傳輸。不僅如此，對業(yè)務(wù)流程的處理同樣具有極大化幫助，確保工作能夠穩(wěn)定高效地開展。

3.深度融合業(yè)務(wù)職能與預(yù)算管理，有效提升風(fēng)險管理意識

由于我國經(jīng)濟(jì)體制在不斷地深化改革當(dāng)中，單位也存在著職能的轉(zhuǎn)型。在社會的發(fā)展過程中，大眾對于單位社會服務(wù)水平的要求也在持續(xù)提升。在多方面綜合因素的影響作用下，對于工作人員的要求不能只僅限于滿足工作需要，而是應(yīng)當(dāng)持續(xù)為打造復(fù)合型人才為目標(biāo)。對此，部門與部門之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)連通與溝通，使相互之間更加熟悉對方的職能與工作。通過這種方式，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)管理部門之間獲得深入融合，使之在工作中可以更好地達(dá)成溝通，不斷提升自身部門的工作效率，也能改進(jìn)相關(guān)部門的工作水平。在聯(lián)動的過程中，盡可能降低信息的不對稱，作為預(yù)算管理人員，可以更好地針對工作實(shí)際開展過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行提前預(yù)防。同時，也能在部門與部門之間的相互管理中，降低認(rèn)為造成風(fēng)險的可能，有效提升風(fēng)險管理意識。

4.提升財務(wù)管理人員綜合素養(yǎng)，提升預(yù)算管理能力

在財務(wù)共享理論的支撐作用下，單位開展預(yù)算管理工作時，不僅要對相關(guān)專業(yè)知識與技能熟練掌握，與此同時還應(yīng)當(dāng)學(xué)會應(yīng)用信息系統(tǒng)平臺，具備使用計算機(jī)技術(shù)的能力，采用配套的財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，開展實(shí)際的預(yù)算管理工作。與此同時，還應(yīng)當(dāng)利用相關(guān)技能，保障系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和規(guī)范安全，達(dá)到避免由于信息泄露而造成重大風(fēng)險的發(fā)生。因此，要提升財務(wù)預(yù)算管理人員復(fù)合能力，不僅要求預(yù)算管理技能和信息處理技術(shù)，同時安全防護(hù)技能也應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)到位。此外，單位負(fù)責(zé)人的管理水平也應(yīng)當(dāng)持續(xù)提升，只有這樣，才能從上到下真正意識到財務(wù)預(yù)算管理工作的重要性，對其中存在的問題加以解決，確保預(yù)算管理模式獲得改進(jìn)升級。