新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的研究

趙海平

一、引言

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，就需要以資金預(yù)算管理作為支撐。作為企業(yè)運(yùn)行管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，資金預(yù)算管理的實(shí)施，一方面可依托于預(yù)算計(jì)劃的編制來保證各業(yè)務(wù)的有效開展，另一方面則通過資金全面監(jiān)控來有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)問題。而當(dāng)前資金預(yù)算管理中存在一些問題，嚴(yán)重限制了企業(yè)資金活動(dòng)的開展?；诖?，探討如何采用有效措施來優(yōu)化企業(yè)資金預(yù)算管理，對于推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有重要影響。

二、資金預(yù)算管理的定義和特點(diǎn)

所謂資金預(yù)算管理，是指在明確企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀的前提下，依據(jù)其發(fā)展計(jì)劃投資情況的分析，并結(jié)合對企業(yè)未來業(yè)務(wù)開展資金投資的合理預(yù)測，編制契合當(dāng)前企業(yè)資金管控需求的預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)可依托于預(yù)算編制開展各運(yùn)營環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的資金管理?？v觀當(dāng)前企業(yè)資金預(yù)算，其特征有：

（1）企業(yè)各生產(chǎn)與運(yùn)行環(huán)節(jié)均存在資金預(yù)算，強(qiáng)調(diào)以全過程資金監(jiān)控的方式來提升資金利用水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。

（2）企業(yè)資金預(yù)算管理開展需以三方平衡為前提，具體包括當(dāng)前企業(yè)資金管控現(xiàn)狀、企業(yè)未來投融資需求、企業(yè)未來資金管理要求。

（3）資金預(yù)算管理涉及預(yù)算編制執(zhí)行、監(jiān)管調(diào)控等多個(gè)環(huán)節(jié)，且在預(yù)算管理開展期間需掌握不同部門的實(shí)際資金需求。

三、資金預(yù)算管理對企業(yè)的意義

預(yù)算管理在企業(yè)資金管控中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，分析資金預(yù)算管理開展的具體意義，表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)可借助強(qiáng)化預(yù)算管理，解決生產(chǎn)經(jīng)營問題，即在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售期間依托于資金預(yù)算制度的實(shí)施，來實(shí)現(xiàn)資金調(diào)試優(yōu)化。通過預(yù)算控制保證員工工資、生產(chǎn)原料采購等問題得以有效解決，在提升企業(yè)各運(yùn)營環(huán)節(jié)中資金利用率的同時(shí)，避免因資金使用不到位而影響各部門工作的順利開展。

（2）資金預(yù)算管理已成為新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避控制的重要手段之一。將資金預(yù)算管理落實(shí)于企業(yè)運(yùn)行全過程，以相關(guān)制度機(jī)制的落實(shí)為前提，定期進(jìn)行資金預(yù)算執(zhí)行情況的分析總結(jié)，以預(yù)算資金目標(biāo)為基準(zhǔn)進(jìn)行實(shí)際執(zhí)行情況的比對，在此基礎(chǔ)上深度剖析預(yù)算執(zhí)行差異的成因，及時(shí)采取針對性措施幫助各部門有效解決存在的問題。

四、新時(shí)期企業(yè)資金預(yù)算管理現(xiàn)狀

盡管當(dāng)前大部分企業(yè)將資金預(yù)算管理納入重點(diǎn)工作，但是在多方面因素的影響下，企業(yè)資金預(yù)算管理仍受到多問題的限制，具體包括：

（1）預(yù)算編制不到位。預(yù)算編制是否合理，與企業(yè)資金預(yù)算管理的執(zhí)行效果存在密切相關(guān)。而當(dāng)前部分企業(yè)存在預(yù)算編制不到位情況，其主要成因在于預(yù)算編制以上一年預(yù)算金額為主要參考目標(biāo)，未結(jié)合企業(yè)資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行優(yōu)化，加上未考慮工作量增減因素，使得預(yù)算編制與實(shí)際資金管理情況相脫節(jié)。另外，在編制期間，未依據(jù)其采集資料進(jìn)行深度調(diào)研考察，致使預(yù)算編制與實(shí)際資金預(yù)算管理需求出現(xiàn)偏差。

（2）資金預(yù)算執(zhí)行偏差嚴(yán)重。盡管部分企業(yè)的預(yù)算編制科學(xué)合理，但是受到控制手段缺失、人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高等方面影響，資金預(yù)算執(zhí)行與實(shí)際資金管理需求出現(xiàn)偏差。同時(shí)，部分企業(yè)在資金預(yù)算執(zhí)行期間未做到對計(jì)劃目標(biāo)的細(xì)化分解，如未以周、月、季度等層次設(shè)置預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)，使得企業(yè)資金管理期間預(yù)算執(zhí)行流于形式。

（3）資金預(yù)算監(jiān)督不合理。通常情況下，需要以考核指標(biāo)的細(xì)致劃分為前提，及時(shí)監(jiān)管資金預(yù)算執(zhí)行情況。但是因考核指標(biāo)不健全、執(zhí)行部門不可控等問題，資金預(yù)算監(jiān)督與考核難以發(fā)揮出應(yīng)有的職能，無法以高質(zhì)量監(jiān)管工作來支撐資金預(yù)算管理的全面執(zhí)行。另外，部分企業(yè)未將資金預(yù)算監(jiān)管與部門及其員工利益相關(guān)聯(lián)，使得預(yù)算考核的實(shí)施僅停留于表面層次，無法通過監(jiān)督考核來規(guī)范資金預(yù)算執(zhí)行行為。

五、新時(shí)期企業(yè)資金預(yù)算管理問題的解決策略

1.健全企業(yè)資金預(yù)算編制的手段

為避免因預(yù)算編制不合理而影響企業(yè)資金管理水平，需要從資金預(yù)算編制優(yōu)化入手，加強(qiáng)資金預(yù)算編制與當(dāng)前企業(yè)資金管理需求的契合性。在實(shí)際預(yù)算編制期間，企業(yè)可結(jié)合資金管理現(xiàn)狀分析，借助零基預(yù)算法來提升編制的可行性。同時(shí)，在編制過程中綜合分析各部門預(yù)算執(zhí)行狀況，如要求預(yù)算人員在編制前對各部門崗位進(jìn)行實(shí)地考察與全面分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并在預(yù)算編制中提出解決措施，以科學(xué)預(yù)算編制來推進(jìn)預(yù)算管理工作。

2.構(gòu)建完善的企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制

預(yù)算考核機(jī)制是否合理直接影響到企業(yè)能否達(dá)成資金預(yù)算目標(biāo)。為此，企業(yè)需正確認(rèn)知考核機(jī)制對于優(yōu)化資金預(yù)算管理水平的重要性，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)資金運(yùn)行現(xiàn)狀分析，建立契合預(yù)算管理需求的考核機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)資金預(yù)算管理過程的全面監(jiān)管與有效調(diào)節(jié)。建立預(yù)算考核機(jī)制，一方面需保證考核機(jī)制各評價(jià)指標(biāo)的合理設(shè)置，除了常規(guī)預(yù)算執(zhí)行情況，還需將制度落實(shí)情況、預(yù)算管理問題解決、預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)等方面納入考核監(jiān)督；另一方面需重視將預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制有機(jī)結(jié)合，在明確部門人員實(shí)際考評結(jié)果的前提下，可采取獎(jiǎng)金發(fā)派、表揚(yáng)表彰等形式來激發(fā)部門與員工參與預(yù)算執(zhí)行的熱情，并在企業(yè)內(nèi)部營造預(yù)算管理相互監(jiān)督、相互制約的氛圍，以有效的監(jiān)督考核來促進(jìn)企業(yè)資金管理水平的提升。

3.提升相關(guān)管理人員的業(yè)務(wù)水平

為做到對資金預(yù)算管理的全過程、全方位滲透，企業(yè)需從打造高素質(zhì)的預(yù)算管理隊(duì)伍入手。首先，結(jié)合宣傳教育活動(dòng)的開展，引導(dǎo)管理人員樹立預(yù)算意識，使其明確預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造中的重要作用。在強(qiáng)化預(yù)算管理觀念的同時(shí)，管理人員要以端正的態(tài)度參與資金預(yù)算管理。其次，通過定期開展培訓(xùn)教育活動(dòng)來提升管理人員素質(zhì)。如在工作期間，以明確管理人員素質(zhì)基礎(chǔ)為前提，定期開展關(guān)于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等制度法規(guī)的學(xué)習(xí)活動(dòng)，或者借助真實(shí)的案例講解、實(shí)踐學(xué)習(xí)、學(xué)術(shù)交流等活動(dòng)來提升預(yù)算人員的管理技能與知識水平，以期通過人員素質(zhì)強(qiáng)化來保障預(yù)算管理的順利開展。及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，并制定合理方案來提升預(yù)算管理水平。

4.各部門共同參與資金預(yù)算體系

各部門員工能否積極參與預(yù)算管理，決定了企業(yè)資金預(yù)算管理成效。為發(fā)揮資金預(yù)算管理全員化、全過程化、全額化的實(shí)施特點(diǎn)，企業(yè)需結(jié)合當(dāng)前預(yù)算管理情況，建立全過程、全員化資金預(yù)算體系。以資金預(yù)算科學(xué)編制為基礎(chǔ)，在預(yù)算執(zhí)行期間強(qiáng)調(diào)逐級匯總、分級匯報(bào)、上下結(jié)合，讓各部門更主動(dòng)地參與預(yù)算資金管理，并在執(zhí)行期間相互比較、相互監(jiān)督。只有全員參與預(yù)算管理，才能真正實(shí)現(xiàn)以預(yù)算管理來提升企業(yè)資金利用率。

5.借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)加強(qiáng)預(yù)算管理

現(xiàn)階段企業(yè)資金管理中，互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的應(yīng)用已成為常態(tài)。而要想進(jìn)一步提升資金預(yù)算管理的效率，企業(yè)可依據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，結(jié)合自身情況，依托互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)構(gòu)建平臺，為全員參與預(yù)算資金管理提供載體。在實(shí)際預(yù)算管理期間，預(yù)算人員可借助管理平臺及時(shí)傳達(dá)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行要求。同時(shí)，要求各部門利用預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行下季度下年度資金需求的及時(shí)上報(bào)。企業(yè)管理層可利用平臺實(shí)現(xiàn)對資金需求的審批與決策，對于各部門不符合預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的資金需求，利用管理平臺返回至部門并要求其進(jìn)行修改。以ERP信息系統(tǒng)應(yīng)用為例，依托企業(yè)資源信息的整合，構(gòu)建集信息共享、集中管理、集中監(jiān)控等功能于一體的資金預(yù)算管理平臺。該平臺的應(yīng)用能夠?yàn)轭A(yù)算人員與各部門溝通提供平臺，并實(shí)現(xiàn)對資金預(yù)算填報(bào)的規(guī)范性控制，通過精準(zhǔn)控制材料支付、稅款支付等工作來進(jìn)一步提升企業(yè)資金預(yù)算管理水平。

六、加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的有效手段

1.針對資金預(yù)算管理設(shè)立專門的部門

企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行離不開資金預(yù)算管理。而要想實(shí)現(xiàn)對資金預(yù)算管理的全方面把控，企業(yè)需結(jié)合預(yù)算管理需求合理設(shè)計(jì)組織架構(gòu)，以分層形式將預(yù)算管理滲透于全員、全過程中，以確保各部門積極參與資金預(yù)算管理全過程。首先，結(jié)合各部門情況合理分配預(yù)算作業(yè)層管理人員，主要職責(zé)為編制、上報(bào)、資金預(yù)算調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控等。其次，由財(cái)務(wù)部門牽頭聯(lián)動(dòng)，聯(lián)合其他部門共同設(shè)立資金預(yù)算小組，主要職責(zé)包括各部門資金預(yù)算上報(bào)的匯總分析，以及預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控管理等。最后，成立涵蓋企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的預(yù)算委員會，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理決策及其執(zhí)行監(jiān)控等。

2.結(jié)合國家現(xiàn)有規(guī)范對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整

當(dāng)前企業(yè)資金預(yù)算管理呈現(xiàn)持續(xù)變化的態(tài)勢，為保證預(yù)算變化調(diào)整的規(guī)范性、合理性，企業(yè)資金預(yù)算管理需要以國家現(xiàn)有制度規(guī)范為依據(jù)。通常情況下，企業(yè)資金預(yù)算調(diào)整多發(fā)生于國家政策調(diào)整、自然災(zāi)害發(fā)生等情況，并交由專業(yè)部門進(jìn)行預(yù)算分析。在實(shí)施預(yù)算合理性評估后，通過申請審批完成對資金預(yù)算的合理調(diào)整。而在預(yù)算調(diào)整期間，企業(yè)需嚴(yán)格遵循國家現(xiàn)有規(guī)范，并在充分掌握資金管理動(dòng)態(tài)特征的前提下，細(xì)化資金管理內(nèi)容流程。企業(yè)應(yīng)結(jié)合對資金預(yù)算的科學(xué)調(diào)整來提升企業(yè)資金利用率。資金預(yù)算管理內(nèi)容具體包括銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等方面。從管理職能角度看，具體包括對企業(yè)信息流、業(yè)務(wù)流、人力資源及其資金流的有效整合，并為企業(yè)資金利用與分配提供幫助。從資金預(yù)算管理過程看，它強(qiáng)調(diào)通過預(yù)算編制執(zhí)行、預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控、監(jiān)督考核來最大化實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的職能與作用。

七、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)資金利用率及其經(jīng)濟(jì)效益與資金預(yù)算管理密切相關(guān)。以高水平預(yù)算管理來提升企業(yè)資金管理水平，需要在正確認(rèn)知預(yù)算管理應(yīng)用意義的基礎(chǔ)上，深入分析企業(yè)資金預(yù)算管理在編制執(zhí)行及其監(jiān)督等環(huán)節(jié)存在的問題，在此基礎(chǔ)上重視對資金預(yù)算編制手段的優(yōu)化，通過對預(yù)算考核及管理制度的完善來增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算調(diào)整的規(guī)范性。企業(yè)通過定期開展培訓(xùn)來打造高素質(zhì)預(yù)算人員隊(duì)伍，再結(jié)合預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置以及全員預(yù)算管理體系的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)以資金預(yù)算管理來提升企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。