“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展特點(diǎn)及發(fā)展趨勢

黃 斌

一、引言

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)進(jìn)一步滲透和應(yīng)用到各個行業(yè)。毋庸置疑，相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用也大大提升了人們的工作效率，為企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供更多可能。企業(yè)內(nèi)部審計一直發(fā)揮著監(jiān)督與評價職能，是企業(yè)有序運(yùn)營的重要保障，也是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的推動力量。“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)內(nèi)部審計也呈現(xiàn)出新特點(diǎn)，同時也面臨新的挑戰(zhàn)，這是由于審計環(huán)境發(fā)生了改變，但總體來看是利大于弊的。展望未來，企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢是規(guī)范化、全面化、多元化、協(xié)同化，這將進(jìn)一步提升內(nèi)部審計工作效率。本文的研究意義則在于發(fā)現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部審計的特點(diǎn)及趨勢，推動企業(yè)內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)新發(fā)展。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展特點(diǎn)

在經(jīng)歷了傳統(tǒng)手工審計階段后，計算機(jī)輔助審計得到廣泛應(yīng)用，大大提高了企業(yè)內(nèi)部審計效率?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用則進(jìn)一步促進(jìn)了內(nèi)部審計的發(fā)展，并呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。

1.內(nèi)部審計效率持續(xù)獲得提升

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)內(nèi)部審計的方式與流程都發(fā)生了改變，效率提升較為明顯。一是內(nèi)部審計效率大大提升。借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，遠(yuǎn)程審計成為可能，相應(yīng)地，審計監(jiān)督工作也可以通過聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)。與傳統(tǒng)方式相比，內(nèi)部審計效率持續(xù)提升。二是審計從側(cè)重事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)閭?cè)重事前事中監(jiān)督。借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)企業(yè)搭建了內(nèi)部審計平臺，相應(yīng)模型可以預(yù)測并實(shí)時監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，為內(nèi)部審計工作事前和事中監(jiān)督奠定基礎(chǔ)，從而彌補(bǔ)事后監(jiān)督的不足。三是審計實(shí)施的及時性得以保證?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，部分內(nèi)部審計工作可以隨時隨地進(jìn)行，打破了傳統(tǒng)審計中時間和空間的束縛，內(nèi)部審計的及時性獲得保證，從而也促進(jìn)了審計效率的大幅提升。

2.新型互聯(lián)網(wǎng)審計方式產(chǎn)生

以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為基礎(chǔ)，企業(yè)構(gòu)建了信息化審計系統(tǒng)、云審計平臺等，產(chǎn)生了聯(lián)網(wǎng)審計、大數(shù)據(jù)審計等新型審計方式，體現(xiàn)了新時代特征。新型審計方法是時代發(fā)展的產(chǎn)物，也是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用的產(chǎn)物。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，相應(yīng)的審計方式也將不斷更新與發(fā)展。當(dāng)然，一些企業(yè)還需要時間適應(yīng)這些新型審計方式，才能實(shí)現(xiàn)全面推廣，而由此帶來的諸多挑戰(zhàn)也是企業(yè)需要解決的問題。由此可知，“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展可以說是機(jī)遇與挑戰(zhàn)共存。

3.審計環(huán)境發(fā)生變化

諸多企業(yè)既面臨外部環(huán)境變化，也面臨內(nèi)部環(huán)境變化。從外部來看，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)雖然為內(nèi)部審計工作帶來了諸多好處，但其固有的風(fēng)險性特征也不可忽視，企業(yè)面臨的審計環(huán)境更加復(fù)雜化。從內(nèi)部來看，“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)內(nèi)部審計平臺和系統(tǒng)得以更新，內(nèi)部審計工作方式也需要調(diào)整。內(nèi)部審計人員需要一定時間去適應(yīng)新的審計環(huán)境。與此同時，相應(yīng)的內(nèi)部審計制度也會隨之調(diào)整，這些因素都對內(nèi)部審計環(huán)境具有一定影響，并且呈現(xiàn)出一定的時代特征。

4.內(nèi)部審計方法關(guān)注創(chuàng)新性

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法已經(jīng)無法滿足內(nèi)部審計工作的全面性、及時性等需求，甚至?xí)璧K內(nèi)部審計的發(fā)展。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計方法更加關(guān)注創(chuàng)新性特征。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用的不斷深入，內(nèi)部審計方法也會不斷創(chuàng)新，這里不是說要漫無目的地創(chuàng)新，而是基于企業(yè)實(shí)際情況和內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀有的放矢，推動創(chuàng)新。對企業(yè)而言，內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新不僅可以提升審計效率，而且有利于企業(yè)及時管控風(fēng)險，推動內(nèi)部審計工作向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆繕?biāo)轉(zhuǎn)變。

三、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀分析

1.面臨的風(fēng)險因素增加

一是審計資料數(shù)據(jù)化風(fēng)險存在。審計資料數(shù)據(jù)化是目前很多企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨勢，這為內(nèi)部審計工作帶來諸多便利，但相伴而生的風(fēng)險因素也不斷增加。如果不能對數(shù)據(jù)風(fēng)險進(jìn)行有效控制，則會產(chǎn)生適得其反的結(jié)果，不利于企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展。二是固有風(fēng)險與生俱來?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)本身存在網(wǎng)絡(luò)安全、技術(shù)漏洞等風(fēng)險，或者更新不及時等帶來的相關(guān)風(fēng)險。這些風(fēng)險只能進(jìn)行管控，很難從根本上消除。因此，企業(yè)內(nèi)部審計工作在應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的同時，也需加強(qiáng)對風(fēng)險因素的防范。三是操作風(fēng)險難以避免?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)與平臺逐漸構(gòu)建起來，相應(yīng)的操作風(fēng)險也逐漸呈現(xiàn)，特別是在平臺和系統(tǒng)應(yīng)用前期，操作人員還不熟悉情況，操作風(fēng)險產(chǎn)生的概率加大，企業(yè)需要加強(qiáng)防范?？傊髽I(yè)內(nèi)部審計既要應(yīng)享受互聯(lián)網(wǎng)帶來的便利，也需要對相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行有效管控。

2.內(nèi)部審計覆蓋范圍仍需拓展

目前來看，企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)由抽樣審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲?，審計發(fā)現(xiàn)的問題更加全面，審計效果也得以提升。但是，企業(yè)內(nèi)部審計仍然存在一些問題。一是只有部分企業(yè)積極推進(jìn)內(nèi)部審計全覆蓋，尚有一些企業(yè)并不重視此項工作。一些企業(yè)管理者主觀上不重視，對于內(nèi)部審計工作全覆蓋的認(rèn)識與理解不夠深入，導(dǎo)致審計監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮。二是企業(yè)內(nèi)部審計工作未實(shí)現(xiàn)全過程、全方位覆蓋。一些企業(yè)雖然積極推進(jìn)內(nèi)部審計全覆蓋工作，但是對于內(nèi)部審計制度、流程等內(nèi)容并未進(jìn)行及時調(diào)整，導(dǎo)致與實(shí)際審計工作脫節(jié)，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計效果，這是企業(yè)日后需要完善的內(nèi)容。

3.部分內(nèi)部審計工作仍然呈現(xiàn)單一化特征

“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)內(nèi)部審計的單一化發(fā)展不僅無法適應(yīng)時代發(fā)展要求，而且將對企業(yè)自身發(fā)展產(chǎn)生消極影響。一是傳統(tǒng)內(nèi)部審計觀念限制。在內(nèi)部審計發(fā)展中，部分企業(yè)思想故步自封，不愿進(jìn)行新的嘗試，認(rèn)為單一的審計工作模式就可以滿足實(shí)踐需求，并且從縮減成本的角度考慮問題，不愿意采用多元化發(fā)展戰(zhàn)略，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作停滯不前。二是未充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)推進(jìn)審計方式方法的創(chuàng)新。創(chuàng)新始終是時代發(fā)展的主流，企業(yè)如果不能抓住機(jī)遇，對內(nèi)部審計工作方式方法進(jìn)行創(chuàng)新，則會造成審計風(fēng)險增加，無法及時發(fā)現(xiàn)問題，甚至影響企業(yè)內(nèi)部控制效果。

4.內(nèi)部審計人員“內(nèi)存”不足

內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)直接影響內(nèi)部審計工作效率，也是企業(yè)一直以來面臨的難點(diǎn)問題。一是專業(yè)理論基礎(chǔ)薄弱成為內(nèi)部審計人員的短板。部分企業(yè)內(nèi)部審計人員專業(yè)知識儲備不足，對于專業(yè)審計理論知識的掌握不夠深入，部分人員是從其他崗位轉(zhuǎn)來做審計工作。二是內(nèi)部審計人員對于自身發(fā)展缺乏規(guī)劃。有些內(nèi)部審計人員未能從時代發(fā)展角度看待自身發(fā)展，未意識到自身多元化發(fā)展的重要性，存在“走一步看一步”的觀念，未及時進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃，自身站位也不高。三是內(nèi)部審計人員培訓(xùn)效果不理想。內(nèi)部審計人員參與培訓(xùn)的積極性不足，或者企業(yè)未提供科學(xué)的培訓(xùn)渠道，這些都是導(dǎo)致培訓(xùn)效果不佳的重要原因。

四、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展趨勢

1.管控風(fēng)險，促進(jìn)內(nèi)部審計向規(guī)范化發(fā)展

企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化過程，也是有效管控風(fēng)險的過程。一是推進(jìn)內(nèi)部審計制度規(guī)范化。對于現(xiàn)有內(nèi)部審計制度，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行及時完善和調(diào)整，避免出現(xiàn)內(nèi)部審計制度與審計實(shí)踐不相符的情況。二是推進(jìn)內(nèi)部審計流程規(guī)范化。從內(nèi)部審計準(zhǔn)備到實(shí)施階段，再到內(nèi)部審計整改和結(jié)果利用階段，都應(yīng)當(dāng)遵循嚴(yán)格的內(nèi)部審計步驟，最大限度地提升流程的規(guī)范性，以便更好地指導(dǎo)內(nèi)部審計實(shí)踐。三是推進(jìn)內(nèi)部審計實(shí)施過程規(guī)范化。這是十分重要的環(huán)節(jié)，只有嚴(yán)格按照內(nèi)部審計制度與流程的規(guī)范，科學(xué)地推進(jìn)內(nèi)部審計工作，才能有效識別和應(yīng)對“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下的相關(guān)風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的損失。

2.全面化是內(nèi)部審計的重要發(fā)展趨勢

全過程、全方位的審計全覆蓋是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的重要趨勢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予足夠重視。一是注重思想導(dǎo)向，與時俱進(jìn)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時調(diào)整戰(zhàn)略發(fā)展思路，不能被傳統(tǒng)內(nèi)部審計思維模式束縛，而應(yīng)當(dāng)傳承與創(chuàng)新，推動內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)全覆蓋。二是借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)推進(jìn)內(nèi)部審計全面化進(jìn)程?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，大數(shù)據(jù)等技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，為內(nèi)部審計工作的全面化發(fā)展提供了可能性。通過對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)進(jìn)行自動收集與分析，內(nèi)部審計全生命周期監(jiān)控成為可能，這在一定程度上有利于推進(jìn)內(nèi)部審計全面化。

3.多元化是內(nèi)部審計發(fā)展的主流趨勢

這是與時代和社會發(fā)展相匹配的發(fā)展趨勢。一是內(nèi)部審計方式方法多元化。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的深入應(yīng)用，遠(yuǎn)程審計、線上審計、嵌入型軟件跟蹤審計等方式并得以廣泛應(yīng)用，充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計方式方法的多元化趨勢。二是內(nèi)部審計人員要求多元化。從企業(yè)內(nèi)部審計實(shí)踐來看，審計人員掌握的簡單財務(wù)知識已經(jīng)不能滿足實(shí)際需要，還需要掌握風(fēng)險管理、信息化、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)相關(guān)知識，這對新時代審計人員提出了更高要求。這也是內(nèi)部審計人員提升自身綜合素養(yǎng)的方向與動力，有利于其不斷擴(kuò)大自身“內(nèi)存?！比莾?nèi)部審計目標(biāo)多元化?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)不再是簡單的財務(wù)監(jiān)督目標(biāo)，而是逐漸向風(fēng)險導(dǎo)向目標(biāo)、價值增值目標(biāo)等轉(zhuǎn)變，從而助力企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

五、結(jié)語

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展與深入應(yīng)用為人類社會的發(fā)展帶來了顛覆性改變，人們的工作與生活也發(fā)生了翻天覆地的變化?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)內(nèi)部審計也呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)，這些特點(diǎn)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)息息相關(guān)。目前來看，企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展主要面臨風(fēng)險增加、覆蓋不全面、單一化、審計人員隊伍建設(shè)方面問題，影響內(nèi)部審計發(fā)展?；诖耍疚姆治隽恕盎ヂ?lián)網(wǎng)+”背景下內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，未來企業(yè)內(nèi)部審計朝規(guī)范化、全面化、多元化、技術(shù)智能化和功能協(xié)同化方向發(fā)展，企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)，推進(jìn)內(nèi)部審計新發(fā)展。