國有企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制建設(shè)研究
——以N集團(tuán)為例

文/賀婷婷（廣東省湛江農(nóng)墾集團(tuán)有限公司）

隨著國企高質(zhì)量發(fā)展，越來越多的大型國有企業(yè)都開始在集團(tuán)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)共享中心，構(gòu)建財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集成平臺(tái)，以規(guī)范財(cái)務(wù)核算，防控資金風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的財(cái)務(wù)管控。內(nèi)部控制建設(shè)是國有企業(yè)做好經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是維護(hù)國有資產(chǎn)安全的重要保障。

財(cái)務(wù)共享模式的出現(xiàn)改變了集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理方式，企業(yè)的內(nèi)部控制管理也隨之發(fā)生一定的變化，因此，在財(cái)務(wù)共享模式下，分析并研究做好企業(yè)內(nèi)控建設(shè)工作，是保證財(cái)務(wù)共享中心可持續(xù)運(yùn)營的重要基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

財(cái)務(wù)共享中心，主要是以信息技術(shù)為依托，建立起的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化和集中化的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理中心和數(shù)據(jù)集成平臺(tái)。國有企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心，主要是通過管理模式的改革和創(chuàng)新，提高財(cái)務(wù)處理的規(guī)范性和效率性，提升財(cái)務(wù)管理服務(wù)水平。同時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心的建立對(duì)于提升國有企業(yè)整體的內(nèi)部控制水平也具有重要的積極意義。

（一）提升財(cái)務(wù)管控水平

傳統(tǒng)管理中，財(cái)務(wù)人員大多為屬地管理。集團(tuán)各子公司財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度、內(nèi)部控制意識(shí)不同，容易導(dǎo)致集團(tuán)的財(cái)務(wù)政策在子公司無法得到一致執(zhí)行，一定程度上影響了集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)管控水平和經(jīng)濟(jì)效益。為了改變這種狀況，部分集團(tuán)也會(huì)采取“財(cái)務(wù)經(jīng)理委派制”模式，對(duì)下屬子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管[1]，但委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理個(gè)人力量有限，難以從根本上解決政策的落實(shí)問題。而成立財(cái)務(wù)共享中心，依托于財(cái)務(wù)共享中心流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、集中化的特點(diǎn)，可對(duì)下屬公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程進(jìn)行無差異化的管控，使下屬子公司的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)核算分離，并受到一定的監(jiān)督，確保集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理制度能夠最大限度地得到貫徹落實(shí)，有利于提升集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)管控水平。

（二）有效防控風(fēng)險(xiǎn)

在數(shù)據(jù)處理方面，財(cái)務(wù)共享中心采取標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)處理方式，有效解決了集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)單位之間會(huì)計(jì)核算處理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問題，也更容易從集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的差異性中有效地識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

在組織結(jié)構(gòu)方面，財(cái)務(wù)共享中心集中化的辦公模式，使得共享中心的財(cái)務(wù)人員能在短期內(nèi)快速地積累財(cái)務(wù)案例，豐富個(gè)人的財(cái)務(wù)處理數(shù)據(jù)庫，迅速積累經(jīng)驗(yàn)，有利于提高財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。同時(shí)，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)中較好的內(nèi)控管理模式，可以通過財(cái)務(wù)共享中心提煉出經(jīng)驗(yàn)做法，固化成一套統(tǒng)一的指導(dǎo)原則，在集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)中快速進(jìn)行推廣，大大提高風(fēng)險(xiǎn)防控效果。在系統(tǒng)建設(shè)方面，財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)化的建設(shè)，對(duì)接了影像系統(tǒng)、0CR識(shí)別系統(tǒng)、全面預(yù)算管理系統(tǒng)以及一些業(yè)務(wù)系統(tǒng)，部分業(yè)務(wù)監(jiān)管可直接通過系統(tǒng)工具進(jìn)行，比如通過OCR識(shí)別系統(tǒng)可以識(shí)別虛假和重復(fù)的發(fā)票，通過預(yù)算管理系統(tǒng)可以直接提示相關(guān)費(fèi)用預(yù)算的剩余額度，通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接推送，可直接按照權(quán)責(zé)發(fā)生制定期推送應(yīng)計(jì)的收入，有效地降低了會(huì)計(jì)識(shí)別、核算等方面的風(fēng)險(xiǎn)，提高了監(jiān)管的效率和效果。

（三）促進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建立和完善

財(cái)務(wù)共享中心的運(yùn)行基于標(biāo)準(zhǔn)化和流程化的系統(tǒng)建設(shè)，因此，對(duì)前端基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作也提出了新的挑戰(zhàn)。如果企業(yè)的前端業(yè)務(wù)還是靠人工手工采集相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，在效率和質(zhì)量上，都將難以滿足精細(xì)化管理的需求，難以達(dá)到財(cái)務(wù)共享中心模式下的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

因此，財(cái)務(wù)共享中心的建立，也會(huì)間接倒逼集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)建立和完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)，從而提升業(yè)務(wù)端的內(nèi)控管理水平。

二、N集團(tuán)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制建設(shè)面臨的問題

N集團(tuán)成立于20世紀(jì)50年代，是一家以種植、加工熱帶和亞熱帶作物為主，集種植、生產(chǎn)、加工、經(jīng)營為一體的大型農(nóng)業(yè)企業(yè)集團(tuán)。為了適應(yīng)國有企業(yè)現(xiàn)代化管理和精細(xì)化管理的需要，防控資金安全風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管控水平，N集團(tuán)自2021年6月開始籌建財(cái)務(wù)共享中心，經(jīng)過前期的調(diào)研，系統(tǒng)、表單設(shè)計(jì)和上線試點(diǎn)，N集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心自2022年5月開始正式上線運(yùn)營。目前，在N集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心上線的內(nèi)部企業(yè)共53家，涉及金蝶賬套92個(gè)，銀行賬戶273個(gè)，日均推單量500張左右。N集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心采取的組織模式是從集團(tuán)子公司中選取部分財(cái)務(wù)人員到財(cái)務(wù)共享中心組成共享財(cái)務(wù)人員，剩余財(cái)務(wù)人員留在所屬企業(yè)轉(zhuǎn)型為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)。

N集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心定位為集團(tuán)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算中心、資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，資金結(jié)算，常規(guī)性財(cái)務(wù)月度、季度、年度決算報(bào)表，預(yù)算執(zhí)行報(bào)表及相關(guān)報(bào)表說明編制工作。集團(tuán)內(nèi)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的集中對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的管理能力提出了較大的挑戰(zhàn)，因此，做好財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制建設(shè)工作，對(duì)于保障N集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的良性運(yùn)營具有重大的意義。以下從國有企業(yè)內(nèi)部控制的基本要素的五個(gè)方面分析N集團(tuán)內(nèi)控建設(shè)面臨問題。

（一）內(nèi)部環(huán)境面臨的問題

內(nèi)部環(huán)境影響和制約著國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行，是內(nèi)部控制的實(shí)施基礎(chǔ)。對(duì)于國有企業(yè)的內(nèi)控管理來說，主要的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度和人的內(nèi)控意識(shí)。N集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心一方面為N集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)提供標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算和資金結(jié)算服務(wù)，另一方面也承擔(dān)著集團(tuán)的監(jiān)管者角色。

因此，N集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心人員的內(nèi)控意識(shí)對(duì)于集團(tuán)整體的內(nèi)控管理工作具有重要的影響。

N集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心是新組建的一支年輕化的財(cái)務(wù)隊(duì)伍，平均年齡為30歲左右，一部分人員在原有企業(yè)財(cái)務(wù)核算方面的工作經(jīng)歷有限，經(jīng)驗(yàn)還不是很豐富，對(duì)于內(nèi)控管理的環(huán)節(jié)還缺少經(jīng)驗(yàn)判斷，財(cái)務(wù)共享中心的監(jiān)督職能受財(cái)務(wù)人員原有經(jīng)歷影響，可能因內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，不能從原始單據(jù)的端口去識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在核算方面，財(cái)務(wù)共享中心人員與基層的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員分離，相距較遠(yuǎn)，溝通上存在不便，加上部分基層工作人員不適應(yīng)新系統(tǒng)的使用以及受原有習(xí)慣的影響，往往會(huì)出現(xiàn)在月末、季末集中推單的情況，導(dǎo)致單據(jù)量激增。為了在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成單據(jù)的稽核、復(fù)核以及報(bào)表的編制工作，財(cái)務(wù)共享中心的財(cái)務(wù)人員可能降低財(cái)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)，難以保證財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。

在資金支付方面，在月末的時(shí)候，為了完成財(cái)政資金執(zhí)行進(jìn)度，也容易出現(xiàn)集中付款情況，財(cái)務(wù)共享中心資金組成員在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下更容易面臨風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估面臨的問題

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求國有企業(yè)及時(shí)準(zhǔn)確地識(shí)別影響其戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)的各種因素，并科學(xué)分析、做出應(yīng)對(duì)策略[2]。財(cái)務(wù)共享模式下，會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)流程發(fā)生了變化，相比原有的業(yè)務(wù)流程，雖然增設(shè)了財(cái)務(wù)共享中心的稽核和復(fù)核的環(huán)節(jié)，但是新的流程變化，可能會(huì)在短期內(nèi)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此根據(jù)新的形勢需要重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。由于N集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心采用的是集中會(huì)計(jì)核算和資金結(jié)算的模式，分散的核算和資金方面的風(fēng)險(xiǎn)都集中到財(cái)務(wù)共享中心，處理不好容易導(dǎo)致分散的風(fēng)險(xiǎn)疊加。尤其是在前期的上線運(yùn)行環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)的銜接和新舊系統(tǒng)的銜接加大了有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。如果沒有系統(tǒng)化的思維，全局看待風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致對(duì)某些方面風(fēng)險(xiǎn)的忽視。

（三）控制措施面臨的問題

控制措施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定的保證內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的具體方法。在財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)都采取統(tǒng)一的流程模式，對(duì)于原始單據(jù)的審核通過系統(tǒng)的設(shè)置，不可跳過該有的審批環(huán)節(jié)，通過系統(tǒng)的設(shè)置使得所有進(jìn)入到財(cái)務(wù)共享中心的單據(jù)都已經(jīng)通過企業(yè)內(nèi)部的審批。所有單據(jù)在共享中心經(jīng)稽核和復(fù)核后，才會(huì)推送到金蝶系統(tǒng)產(chǎn)生相應(yīng)的資金支付信息，資金組據(jù)此再進(jìn)行資金支付，從而減少了部分人為因素。

但是財(cái)務(wù)共享模式下，N集團(tuán)的控制措施也面臨著一些問題：一是如何把握財(cái)務(wù)初審環(huán)節(jié)控制。財(cái)務(wù)初審是整個(gè)業(yè)務(wù)流程中的重要前期環(huán)節(jié)，第一關(guān)沒有把好，等到稽核或復(fù)核環(huán)節(jié)再發(fā)現(xiàn)問題，會(huì)導(dǎo)致單據(jù)退回，從而拉長了業(yè)務(wù)的流程和時(shí)間，降低工作效率。二是初審、稽核、復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題。財(cái)務(wù)人員的水平能力有差別，對(duì)政策的理解、內(nèi)控制度的把控意識(shí)不同，導(dǎo)致三個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)于同一事項(xiàng)的處理，在原始單據(jù)的要求、會(huì)計(jì)科目的填列等方面可能存在差異。稽核、復(fù)核環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)人員為了對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行審核，也需要向初審人員或者業(yè)務(wù)人員了解詳細(xì)情況，從而增加內(nèi)部的溝通成本，降低整體財(cái)務(wù)工作的效率。三是如何防范重復(fù)推單及批量付款業(yè)務(wù)中的資金支付風(fēng)險(xiǎn)。資金組少數(shù)的幾個(gè)人面對(duì)整個(gè)集團(tuán)的50多家企業(yè)，管理著273個(gè)銀行賬戶，如果因系統(tǒng)問題或其他原因?qū)е轮貜?fù)推單，或出現(xiàn)批量付款業(yè)務(wù)中的信息不一致問題，容易導(dǎo)致資金支付風(fēng)險(xiǎn)集中。四是系統(tǒng)權(quán)限的控制問題。權(quán)限控制是整個(gè)財(cái)務(wù)共享中心控制的重中之重，由于整個(gè)業(yè)務(wù)流程依賴于系統(tǒng)進(jìn)行控制，因此，在權(quán)限分配方面，需要特別注意及時(shí)對(duì)原有的權(quán)限進(jìn)行清理、梳理和變更，否則容易引發(fā)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生資金安全、會(huì)計(jì)信息安全等方面風(fēng)險(xiǎn)。五是如何做好報(bào)表與業(yè)務(wù)的銜接。財(cái)務(wù)共享中心的總賬報(bào)表崗負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表及說明的編制，這對(duì)其專業(yè)綜合素質(zhì)以及經(jīng)驗(yàn)要求較高，如果相應(yīng)的人員不能勝任，可能導(dǎo)致集團(tuán)整體的報(bào)表質(zhì)量不佳，不能準(zhǔn)確地反映集團(tuán)的經(jīng)營成果，影響報(bào)表信息披露。六是系統(tǒng)的安全性問題。財(cái)務(wù)共享中心主要是由財(cái)務(wù)人員組成，對(duì)于系統(tǒng)及安全性方面的了解和意識(shí)不強(qiáng)，在運(yùn)營過程中，可能存在一定的安全隱患，如果沒有專業(yè)的人員進(jìn)行安全性排查和系統(tǒng)維護(hù)，可能會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)的泄露或丟失等問題。

（四）信息與溝通面臨的問題

財(cái)務(wù)共享中心模式下，每個(gè)報(bào)賬人都可以在系統(tǒng)上看到單據(jù)的狀態(tài)和停留節(jié)點(diǎn)，過程時(shí)間信息透明可視。但是，對(duì)于財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的溝通方面，卻受到了一定的限制。由于財(cái)務(wù)共享中心與業(yè)務(wù)單位是分離的，因此大部分信息必須進(jìn)行電話溝通，降低了溝通的效果，導(dǎo)致不能及時(shí)的溝通或者信息溝通的質(zhì)量偏低。在面臨一些特殊或復(fù)雜業(yè)務(wù)時(shí)，容易出現(xiàn)工作脫節(jié)、權(quán)責(zé)不清晰等問題[3]。此外，N集團(tuán)下屬企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)以及一線工作者，普遍年齡偏大，對(duì)于系統(tǒng)的運(yùn)行模式和軟件的使用不熟悉，容易產(chǎn)生排斥情緒，也會(huì)導(dǎo)致信息溝通不暢，影響財(cái)務(wù)共享中心的良性運(yùn)行。

（五）內(nèi)部監(jiān)督面臨的問題

監(jiān)督檢查是內(nèi)部控制執(zhí)行的有效保障。通過外部或內(nèi)部審計(jì)等機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查并評(píng)估形成書面報(bào)告，可以使集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行把控，能更好地提高內(nèi)控管理，降低各類風(fēng)險(xiǎn)，保障公司的良性發(fā)展。N集團(tuán)目前還未建立起對(duì)財(cái)務(wù)共享中心的內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，相應(yīng)的檢查評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、績效評(píng)價(jià)體系還未建立起來，績效激勵(lì)約束手段還不足，這在一定程度上不利于財(cái)務(wù)共享中心職能的發(fā)揮。

三、完善N集團(tuán)財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)控建設(shè)的建議

（一）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)

根據(jù)內(nèi)部控制管理的目標(biāo)，集團(tuán)層面有必要對(duì)財(cái)務(wù)人員就財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的設(shè)計(jì)原則和初衷、工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、業(yè)務(wù)配合方式方法等方面進(jìn)行培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員更好地理解財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，注重各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享中心保密工作的管理，形成良好的內(nèi)部控制氛圍。此外，還要加強(qiáng)對(duì)下屬企業(yè)業(yè)務(wù)部門和管理層關(guān)于財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)操作的培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)共享模式的優(yōu)勢得到良好的發(fā)揮，增強(qiáng)財(cái)務(wù)共享中心對(duì)集團(tuán)內(nèi)控管理工作的促進(jìn)效果。

（二）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，排查風(fēng)險(xiǎn)隱患

新的模式下，集團(tuán)需要對(duì)財(cái)務(wù)共享的全流程重新進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)隱患，針對(duì)可能出現(xiàn)隱患的部分根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別和順序制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，確保各個(gè)流程環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)可控。針對(duì)現(xiàn)有的流程設(shè)計(jì)，根據(jù)實(shí)際工作的便利性，結(jié)合內(nèi)控的要求，評(píng)估哪些業(yè)務(wù)場景下的系統(tǒng)操作需要改進(jìn)和優(yōu)化。例如單據(jù)處理失敗后，排查是否會(huì)出現(xiàn)新的推單導(dǎo)致重復(fù)付款情況，單據(jù)退回后是否全部需要重新走審批流程，是否對(duì)關(guān)鍵的崗位有退回信息提醒等。同時(shí)，對(duì)于特殊情況下的業(yè)務(wù)處理，應(yīng)單獨(dú)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。

（三）建立業(yè)務(wù)衡量標(biāo)準(zhǔn)，減少人為判斷的空間

集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理水平不同，核算質(zhì)量參差不齊，為了實(shí)現(xiàn)初審、稽核、復(fù)核三個(gè)崗位審核的一致性，提高財(cái)務(wù)核算的效率，需要在共享財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)之間建立一個(gè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)衡量標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)核算涉及的判斷事項(xiàng)較多，比如農(nóng)作物生產(chǎn)成本的歸集和明細(xì)科目核算，跨年度直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品成本的分配，對(duì)原始單據(jù)附件的要求標(biāo)準(zhǔn)，同類業(yè)務(wù)的核算名稱等，為這些業(yè)務(wù)建立一個(gè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)核算和流程標(biāo)準(zhǔn)，成為共享財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的行動(dòng)指南，可以減少過多的人為判斷，有利于將集團(tuán)的財(cái)務(wù)政策貫徹到最基層，使財(cái)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映達(dá)到核算準(zhǔn)確、信息可比。此外，建立原始單據(jù)附件的要求標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一常用業(yè)務(wù)類型的表格、業(yè)務(wù)申請(qǐng)模板及框架，也可以方便業(yè)務(wù)人員操作，便于業(yè)務(wù)的規(guī)范性和統(tǒng)一性。

（四）增強(qiáng)系統(tǒng)安全管理，定期做好系統(tǒng)權(quán)限維護(hù)

信息安全是保證財(cái)務(wù)共享高質(zhì)量落實(shí)的關(guān)鍵與核心[4]，在財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)管理對(duì)信息技術(shù)的依賴性更強(qiáng)，因此需要不斷優(yōu)化信息技術(shù)系統(tǒng)，加強(qiáng)防火墻的建設(shè)，防范網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客等對(duì)信息安全的侵襲，增強(qiáng)系統(tǒng)安全管理，避免技術(shù)隱患導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)權(quán)限維護(hù)是內(nèi)部控制不相容崗位分離的重要應(yīng)用，但在實(shí)務(wù)中往往容易被忽視。系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置是確保內(nèi)控安全的重點(diǎn)，權(quán)限設(shè)置不當(dāng)或者維護(hù)不及時(shí)，都可能給整個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)控管理帶來重大風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)于運(yùn)營團(tuán)隊(duì)的不同的崗位也應(yīng)按權(quán)限大小給予不同程度的授權(quán)，對(duì)于關(guān)鍵崗位權(quán)限的人員，要定期做好自查和監(jiān)督檢查工作。

（五）建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，重視系統(tǒng)監(jiān)督

建立良好的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)良好內(nèi)部控制的有效手段。財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)層面需要建立專項(xiàng)的內(nèi)控監(jiān)督小組，對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行、業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控[5]。集團(tuán)要定期對(duì)財(cái)務(wù)共享中心開展內(nèi)部審計(jì)或者借助外部專業(yè)團(tuán)隊(duì)對(duì)財(cái)務(wù)共享模式下的全業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估，同時(shí)，要建立起內(nèi)審與財(cái)務(wù)共享中心績效考核掛鉤的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

（六）完善業(yè)務(wù)端系統(tǒng)的信息化管理

會(huì)計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄，在內(nèi)控管理中更多的是事后管理，但是內(nèi)控管理工作更需要的是進(jìn)行事前和過程控制。因此，集團(tuán)有必要進(jìn)一步建立和完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)及管理，從業(yè)務(wù)前端入手進(jìn)行事前和事中控制，借助系統(tǒng)的手段和力量，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的有效控制。