太子山國家級(jí)自然保護(hù)區(qū)管護(hù)中心內(nèi)部控制項(xiàng)目管理初探

劉仲華 馬志宏

太子山國家級(jí)自然保護(hù)區(qū)管護(hù)中心是隸屬于省林業(yè)和草原局的事業(yè)單位，經(jīng)濟(jì)來源主要是財(cái)政撥付的機(jī)構(gòu)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)、項(xiàng)目發(fā)展經(jīng)費(fèi)、單位經(jīng)營收入，其中，機(jī)構(gòu)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)是滿足機(jī)構(gòu)運(yùn)行的基本資金，經(jīng)營收入主要是苗木銷售收入，因保護(hù)區(qū)的公益性質(zhì)和市場波動(dòng)影響，所占比例很小，推動(dòng)自然保護(hù)區(qū)發(fā)展主要依靠國家、省列項(xiàng)目資金。從近年來保護(hù)區(qū)實(shí)施項(xiàng)目來看，具有種類雜、季節(jié)性強(qiáng)、專業(yè)性要求高的特點(diǎn)，須運(yùn)用內(nèi)部控制嚴(yán)格管理、約束和監(jiān)督。本文以2021 年林業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部控制應(yīng)用為例，探索了太子山管護(hù)中心林業(yè)項(xiàng)目內(nèi)部控制應(yīng)用的經(jīng)驗(yàn)和方向，以期使項(xiàng)目實(shí)施更加清晰化、條理化。

一、內(nèi)部控制管理方法的引入

太子山保護(hù)區(qū)前身為臨夏州太子山林業(yè)總場，是國營林業(yè)生產(chǎn)性單位，管理粗放，主要以經(jīng)營性收入為主，財(cái)務(wù)管理制度不健全，項(xiàng)目資金主要依靠方案約束和審批報(bào)支監(jiān)管。自然保護(hù)區(qū)建立后，因單位性質(zhì)由生產(chǎn)經(jīng)營型向公益事業(yè)型轉(zhuǎn)變，項(xiàng)目資金多樣化和管理手段滯后的矛盾日漸凸顯。2012 年，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》發(fā)布后，太子山管護(hù)中心組織財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)，結(jié)合實(shí)際推行應(yīng)用，制定了《甘肅太子山國家級(jí)自然保護(hù)區(qū)管護(hù)中心建設(shè)項(xiàng)目管理制度》，以內(nèi)部控制要素為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為載體，排除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，爭取發(fā)揮項(xiàng)目最大效益。

二、2021 年內(nèi)部控制項(xiàng)目管理實(shí)施現(xiàn)狀

（一）中央預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目

1.國家級(jí)自然保護(hù)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目1000 萬元（主要建設(shè)內(nèi)容為視頻監(jiān)控和電采暖安裝）。成立了項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、確定項(xiàng)目法人、編制項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)、通過設(shè)計(jì)批復(fù)在公共資源交易中心進(jìn)行招投標(biāo)，根據(jù)中標(biāo)通知書簽訂項(xiàng)目合同，按照合同支付工程預(yù)付款，按照工程進(jìn)度支付工程款，完工后施工方申請(qǐng)初步驗(yàn)收，驗(yàn)收通過后甲乙雙方及監(jiān)理方組成驗(yàn)收領(lǐng)導(dǎo)小組，形成驗(yàn)收結(jié)果，達(dá)到合同約定的要求后支付除質(zhì)保金以外的剩余款項(xiàng)。

2.三北工程退化林修復(fù)項(xiàng)目90 萬元。首先成立項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組、確定項(xiàng)目法人，其次業(yè)務(wù)科室在全林區(qū)摸排梳理確定面積和地塊，編制項(xiàng)目實(shí)施方案，經(jīng)上級(jí)部門批復(fù)后，在當(dāng)?shù)亟灰灼脚_(tái)——陽光交易平臺(tái)招標(biāo)，簽訂合同后支付預(yù)付款，施工方按實(shí)施方案實(shí)施，項(xiàng)目實(shí)施結(jié)束后提出驗(yàn)收申請(qǐng)，經(jīng)業(yè)務(wù)科室初驗(yàn)，面積和成活率均達(dá)到合同要求，由業(yè)務(wù)科室牽頭組成項(xiàng)目驗(yàn)收領(lǐng)導(dǎo)小組，驗(yàn)收合格后支付除質(zhì)保金以外的其他款項(xiàng)。

（二）林業(yè)改革發(fā)展資金

1.自然保護(hù)區(qū)補(bǔ)助100 萬元。根據(jù)資金下達(dá)文件和自然保護(hù)區(qū)條例，由業(yè)務(wù)部門編制實(shí)施方案，經(jīng)上級(jí)部門評(píng)審批復(fù)后按照建設(shè)內(nèi)容的類別進(jìn)行網(wǎng)上招標(biāo)，根據(jù)中標(biāo)通知書簽訂合同，支付預(yù)付款，按項(xiàng)目進(jìn)度付款，項(xiàng)目完成后由業(yè)務(wù)科室初驗(yàn)合格后組成項(xiàng)目驗(yàn)收領(lǐng)導(dǎo)小組，進(jìn)行項(xiàng)目整體驗(yàn)收，達(dá)到合同要求后支付除質(zhì)保金以外的剩余款項(xiàng)。

2.森林防火、林區(qū)禁種鏟毒項(xiàng)目40 萬元。根據(jù)資金下達(dá)文件和建設(shè)內(nèi)容編制實(shí)施方案，方案經(jīng)管護(hù)中心會(huì)議研究通過后，由業(yè)務(wù)科室和基層保護(hù)站實(shí)施，要求印制、采購宣傳品和發(fā)放過程中要有驗(yàn)收和出入庫單，最后與方案核對(duì)后進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)。

3.林業(yè)有害生物防治10 萬元。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容編制實(shí)施方案，再按蟲害、病害發(fā)生的地點(diǎn)、面積，核算資金金額，撥付基層保護(hù)站，由基層保護(hù)站具體實(shí)施，檢疫科進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，各基層保護(hù)站進(jìn)行防治，防治結(jié)束后由檢疫科和基層保護(hù)站技術(shù)人員共同驗(yàn)收防治效果，驗(yàn)收達(dá)到要求后進(jìn)行項(xiàng)目總結(jié)。

4.林業(yè)科技與創(chuàng)新20 萬元。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容由管護(hù)中心高級(jí)工程師組成團(tuán)隊(duì)編制了實(shí)施方案，經(jīng)專家組評(píng)審修改，形成項(xiàng)目實(shí)施方案，由基層單位與技術(shù)人員組成了課題組，從播種到田間管理全程進(jìn)行觀察、記錄、匯總，最后形成科研成果。

5.林木良種育苗40 萬元。根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容由專業(yè)技術(shù)人員編制實(shí)施方案，由專家組評(píng)審、修改，確定實(shí)施方案，各保護(hù)站育苗技術(shù)人員和骨干職工在專業(yè)技術(shù)人員的指導(dǎo)下，嚴(yán)格按照方案實(shí)施。年終由業(yè)務(wù)部門對(duì)面積和保苗量進(jìn)行驗(yàn)收。

（三）生態(tài)恢復(fù)資金

森林資源管理資金1204 萬元（其中天然林管護(hù)867 萬元、森林生態(tài)效益補(bǔ)償337 萬元），由組織人事科確定了天保及公益林管護(hù)人員，由生態(tài)工程科編制了實(shí)施方案，將管護(hù)區(qū)域的林班、小班分解到管護(hù)人員，并簽訂管護(hù)合同。在日常管護(hù)中按職工出勤落實(shí)考勤制度，在劃定的區(qū)域內(nèi)巡護(hù)，每天填寫巡護(hù)記錄，如實(shí)反映林區(qū)巡護(hù)中發(fā)現(xiàn)的問題，年終進(jìn)行綜合考核，考核合格后足額兌現(xiàn)管護(hù)合同中簽訂的管護(hù)費(fèi)。

三、內(nèi)部控制項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)分析

太子山管護(hù)中心依據(jù)國家下發(fā)的文件和單位自身?xiàng)l件制定了相關(guān)的項(xiàng)目管理制度，但是項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容不同內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)也應(yīng)當(dāng)不同：

（一）采購安裝類項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：1.政府采購招投標(biāo)過程是否符合規(guī)范；2.資金監(jiān)管是否到位；3.設(shè)備到達(dá)現(xiàn)場后是否進(jìn)行了出入庫登記；4.設(shè)備安裝時(shí)強(qiáng)調(diào)監(jiān)理對(duì)設(shè)備的規(guī)格型號(hào)、設(shè)備參數(shù)有沒有核對(duì)，設(shè)備的調(diào)試運(yùn)行是否正常；5.專業(yè)技術(shù)人員能否勝任相關(guān)崗位。

（二）宣傳類項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：1.宣傳方案的編制是否合理；2.宣傳物資是否登記管理；3.宣傳是否真實(shí)有效；4.宣傳資金是否到位。

（三）林業(yè)防治類項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：1.病蟲害種類是否確認(rèn)準(zhǔn)確；2.相關(guān)專業(yè)人員是否具有一定的專業(yè)知識(shí)；3.實(shí)施方案編制是否合理有效；4.防治結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；5.資金監(jiān)管是否到位。

（四）資源管理類項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：1.實(shí)施方案是否可行；2.考勤制度是否完善；3.巡護(hù)記錄是否規(guī)范登記；4.年終綜合考核是否達(dá)到合同要求。

（五）科研類項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：1.推廣成果是否得到相關(guān)部門鑒定；2.科研課題是否形成科研成果，成果能否在本區(qū)域進(jìn)行推廣應(yīng)用；3.資金使用是否得到監(jiān)督。

四、探索與研究

內(nèi)部控制是非常嚴(yán)密的管理模式，目前我國內(nèi)部控制工作還處于發(fā)展階段，建立健全完善的內(nèi)部管理體系是達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)的最佳途徑。應(yīng)針對(duì)各項(xiàng)目采取以下管理措施，才能達(dá)到內(nèi)部控制的既定目標(biāo)：

第一，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，召開專題會(huì)議，確定項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容、地點(diǎn)和實(shí)施環(huán)節(jié)，分工明確，責(zé)任到人。

第二，根據(jù)林業(yè)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和保護(hù)區(qū)實(shí)際，要求技術(shù)人員深入實(shí)施區(qū)域、地塊，丈量、測算、調(diào)查、取證，準(zhǔn)確掌握第一手資料，編制確實(shí)可行的實(shí)施方案。

第三，每年根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案和建設(shè)內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定或完善項(xiàng)目管理辦法。

第四，不同的項(xiàng)目根據(jù)建設(shè)內(nèi)容逐一繪制流程圖。

第五，針對(duì)流程圖中的每一個(gè)環(huán)節(jié)、相互之間的銜接，采取相應(yīng)措施，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排除。